nghiệp ngoài quốc doanh
2.1.4.1. Nhóm các yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thuế
a. Năng lực, trình độ của cán bộ, công chức cơ quan thuế
Cán bộ thuế phải đáp ứng được yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng được các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo điều kiện cho quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao.
b. Sự tuyên truyền, vận động và hướng dẫn chính sách thuế
Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế chưa thật đáp ứng yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của Nhà nước của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
c. Việc thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế
Chức năng, tổ chức và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanhphải trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Cơ quan thuế phải có khả năng phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế. Mọi vi phạm hình sự về thuế đều phải chuyển qua cơ quan pháp luật để điều tra khởi tố vụ án;
Nếu chế tài xử lý vi phạm về thuế chưa được quy định rõ ràng, các hình thức xử phạt về thuế còn nhẹ chưa đủ mức răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, đồng thời, chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn hạn chế, thì hiệu quả quản lý thu thuế sẽ thấp.
Cán bộ thuế được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản lý thu bằng ứng dụng tin học. Cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn đối tượng nộp thuế thành thạo. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế. Là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các doanh nghiệp trong việc thực hiện các luật thuế. Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với các doanh nghiệp để vi phạm luật thuế (Tổng cục Thuế, 2012).
2.1.4.2. Nhóm các yếu tố thuộc về người nộp thuế
a. Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế
Yếu tố ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thuế đó là người nộp thuế. Người nộp thuế có trách nhiệm đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và được quyền xác định số thuế được miễn, giảm hoặc được áp dụng theo thuế suất ưu đãi, được hoàn thuế trong trường hợp có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc trong trường hợp có số thuế được hoàn theo quy định của chính sách thuế… Sự tuân thủ chính sách pháp luật về thuế của người nộp thuế ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế (Quốc hội, 2006).
b. Kết quả sản xuất kinh doanh của người nộp thuế
Kết quả SXKD của doanh nghiệp trong năm ảnh hưởng lớn đến khả năng nộp thuế của họ. Nếu kết quả SXKD không tốt, gặp rủi ro trong SXKD thì cũng ảnh hưởng đến khả năng thanh toán thuế của người nộp thuế (Quốc hội, 2006).
2.1.4.3. Nhóm các yếu tố khác
a. Chính sách thuế giá trị gia tăng và các luật, chính sách liên quan
Một chính sách thiếu đồng bộ, thiếu công bằng, nhiều kẽ hở, bất hợp lý không tạo được sự đồng thuận trong nhân dân, sẽ là khó khăn rất lớn cho công tác quản lý. Luật thuế giá trị gia tăng và Luật Quản lý thuế từ khi ban hành đã nhiều lần được sửa đổi, bổ sung. Qua mỗi lần thay đổi, chính sách thuế đã tạo ra những tác động rất lớn đối với công tác quản lý thuế.
Một chính sách thuế chú trọng công bằng hơn hiệu quả kinh tế sẽ điều tiết mạnh vào người có thu nhập cao, mức thuế suất sẽ tăng rất nhanh theo lượng thu nhập tăng thêm. Điều này thông thường sẽ làm giảm nỗ lực làm việc của cá nhân có thu nhập cao. Nhìn chung, hiệu quả kinh tế sẽ giảm. Ngược lại, chính sách chú trọng hiệu quả kinh tế hơn sẽ điều tiết ít vào những người có thu nhập cao, tạo điều kiện cho họ hăng
hái làm việc, tạo thêm thu nhập cho xã hội. Một chính sách thuế ổn định, công bằng, nghiêm minh sẽ góp phần mang lại hiệu quả cao trong quản lý thuế.
b. Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế
Hệ thống thông tin trong quản lý đóng vai trò quan trọng trong mục tiêu giảm chi phí tuân thủ, đảm bảo hiệu quả trong giao dịch.
Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao. Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp. Cụ thể như sau:
- Xây dựng và cập nhật hệ thống số liệu lịch sử về doanh nghiệp một cách đầy đủ. Hệ thống quản lý được nối mạng toàn quốc và có sự đối chiếu thông tin một cách tự động.
- Xây dựng phần mềm hoàn chỉnh phân tích rủi ro phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: phân loại đối tượng thanh tra, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn...
- Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế có liên quan cũng như với các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau.
c. Sự phối kết hợp của các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế
Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp dân doanh chưa được qui định đầy đủ, rõ ràng trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn đến tình hình là các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế...
Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan công an, kiểm sát, quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế... sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế.
2.2. CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH