2.2.1.1. Kinh nghiệm quản lý thuế của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh
Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh luôn thực hiện tốt nhiệm vụ dự toán thu ngân sách nhà nước, liên tục trong các năm từ 2001 đến nay luôn hoàn thành xuất sắc dự toán thu phấn đấu, đạt toàn diện trên các chỉ tiêu được giao.
Là một trong những đơn vị tiên tiến, điển hình của ngành thuế trong nhiều lĩnh vực và trong việc áp dụng các Luật thuế, các quy trình quản lý thu thuế mới được toàn ngành học tập đặc biệt là quản lý thu thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Những kinh nghiệm tốt của Cục thuế TP. Hồ Chí Minh trong công tác quản lý thuế bao gồm:
1. Thực hiện tốt cải cách thủ tục hành chính
Cục thuế Tp Hồ Chí Minh đã tổ chức trung tâm tư vấn thuế miễn phí, thực hiện thành công mô hình tuyên truyền hỗ trợ cho các doanh nghiệp.
Cục thuế luôn tích cực thực hiện cải cách thủ tục hành chính với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp , phù hợp với việc đổi mới công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp cùng nhau thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước.
Thiết lập các đường dây nóng, tổ chức đối thoại với các doanh nghiệp, kịp thời giải đáp, xử lý những vướng mắc, hàng năm có trên 15.000 lượt doanh nghiệp, trên 35.000 lượt doanh nghiệp được tập huấn; giải đáp thắc mắc qua điện thoại, qua phương tiện thông tin đại chúng, trên mạng Internet. Là đơn vị đầu tiên trong cả nước thực hiện ISO 9001:2000 cho các sản phẩm tuyên truyền hỗ trợ – cấp mã số thuế cho doanh nghiệp – quản lý đăng ký thuế đối với người có thu nhập cao – cung cấp thông tin hồ sơ lưu trữ – đăng ký và duyệt hóa đơn tự in.
2. Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế
Là đơn vị tiên phong của ngành thuế trong việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế trong nghiên cứu, thử nghiệm và có nhiều đóng góp cho sự hình thành, phát triển hệ thống xử lý thông tin của Tổng cục Thuế mang lại hiệu quả cao được toàn ngành học tập. Cục thuế đã tổ chức tốt việc đăng ký mã số thuế cho các doanh nghiệp và hộ kinh doanh công thương nghiệp; xây dựng nhiều chương trình ứng dụng có hiệu quả như trang Website của cục thuế đã giúp doanh nghiệp tìm biết những thông tin cần thiết về văn bản pháp luật thuế, lựa chọn đối tác kinh doanh, những đơn vị, cá nhân hoạt động không hợp lệ, các hoá đơn không hợp pháp đang lưu hành… qua đó phát hiện các thủ đoạn gian lận trốn thuế kịp thời xử lý theo pháp luật.
Thực hiện việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 vào một số hoạt động của văn phòng Cục thuế như quản lý công văn đến và đi tại
phòng HCQT-TV, quản lý CCVC thuộc Cục Thuế tại phòng TCCB, đăng ký cấp mã số thuế - thủ tục đóng mã số thuế, cấp bán hoá đơn và đăng ký hoá đơn tự in , cung cấp và xác nhận số liệu - chứng từ hiện lưu trữ tại, các công vụ liên quan đến hoạt động tuyên truyền hỗ trợ và hiện nay đang triển khai mở rộng đến các CCT quận huyện (Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, 2001).
3. Xây dựng tổ chức bộ máy phù hợp và tăng cường đào tạo cán bộ
Không ngừng xây dựng bộ máy tổ chức và đội ngũ cán bộ ngày càng trong sạch vững mạnh, có trình độ, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, tiếp thu và ứng dụng được khoa học công nghệ tiên tiến, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế trong giai đoạn mới.
Trình độ của cán bộ luôn được chú trọng nâng cao, với nhiều loại hình đào tạo phong phú, nhiều cán bộ có 2 bằng đại học chuyên ngành, tin học, ngoại ngữ, luật học… (Cục Thuế Tp Hồ Chí Minh, 2001).
2.2.1.2. Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh là một trong bốn tỉnh được áp dụng thí điểm cơ chế "tự khai tự nộp" từ năm 2004. Các nội dung công việc thực hiện cụ thể bao gồm:
Về tổ chức bộ máy: thành lập Phòng thí điểm thực hiện cơ chế "tự khai, tự nộp", cơ cấu của Phòng được chia thành 4 tổ (như cơ quan thuế thu nhỏ): Tổ Tuyên truyền và hỗ trợ NNT; Tổ Xử lý tờ khai và tổng hợp; Tổ Theo dõi, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Tổ Thanh tra, kiểm tra thuế.
Thực hiện các khâu công việc trong quy trình quản lý thuế: tuyên truyền hỗ trợ NNT; xử lý tờ khai và tổng hợp; đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; thanh tra, kiểm tra.
Kết quả triển khai thực hiện cơ chế "tự khai, tự nộp" đã đạt được các mục tiêu như: nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của các DN; đảm bảo số thu NSNN đạt dự toán và tăng hơn so với cùng kỳ; cơ quan thuế thực hiện được cải cách thủ tục hành chính, bộ máy quản lý thuế được sắp xếp và hoạt động theo chức năng chuyên sâu của ngành thuế.
Từ ngày 01/7/2007, cơ chế “tự khai - tự nộp” được thực hiện chính thức theo Luật quản lý thuế. Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã thực hiện cơ chế này với các nội dung:
Tổ chức lại bộ máy quản lý thuế: gồm 12 phòng và thực hiện chức năng nhiệm vụ theo đúng quy định của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.
Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp theo chức năng cơ bản, bao gồm:
tuyên truyền hỗ trợ, kê khai và kế toán thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, thanh tra kiểm tra.
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã đẩy mạnh và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế như tích cực phối hợp với với Ban Tuyên giáo Tỉnh uỷ, các cơ quan báo chí, đài phát thanh truyền hình nhằm tuyên truyền về thuế với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Tích cực tuyên truyền các luật thuế mới như Luật Thuế TNCN, Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNDN... nâng cao chất lượng hoạt động hỗ trợ người nộp thuế bằng việc hướng dẫn, trả lời đúng chế độ chính sách thuế, đảm bảo thời gian quy định; duy trì tốt hoạt động của kiốt điện tử và hộp thư thoại tự động hỗ trợ người nộp thuế; đưa bộ phận “một cửa” tại Cục thuế đi vào hoạt động để tiếp nhận, hướng dẫn và giải quyết các thủ tục hành chính về thuế. Tăng cường công tác quản lý kê khai và kế toán thuế: từ tháng 10/2009, Cục thuế đã phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư tham mưu cho UBND tỉnh ban hành quy chế phối hợp giữa các cơ quan giải quyết đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và đăng ký con dấu đối với DN thành lập, hoạt động theo Luật DN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh theo đúng quy định tại Thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT/BKH-BTC-BCA ngày 29/7/2008 của Liên bộ Kế hoạch, Đầu tư - Tài chính - Công an. Đẩy mạnh các biện pháp thanh tra, kiểm tra, xử lý các vi phạm về thuế; Phòng và chống các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, phát hiện và truy thu các khoản thuế trốn, gian lận nộp vào NSNN.
2.2.1.3. Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng của Chi cục thuế huyện Thanh thủy tỉnh Phú Thọ
Sự phát triển kinh tế, mở rộng quy mô kinh doanh cùng với sự hình thành các khu công nghiệp mới là kết quả của sự ra đời hàng loạt các công ty, DN ở tất cả các khu vực kinh tế nói chung và khu vực kinh tế NQD nói riêng. Cùng với xu hướng chung của nền kinh tế số lượng DNNQD trên địa bàn huyện cũng tăng lên trong những năm trở lại đây. Các DN phát triển đa dạng ở rất nhiều ngành nghề như: sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ vận tải, du lịch,… Với đầy đủ các loại hình DN: từ công ty Cổ phần, công ty Trách nhiệm hữu hạn, DN tư nhân.
Trong 3 năm trở lại đây số lượng DNNQD trên địa bàn huyện Thanh Thủy có xu hướng tăng đều. Theo số liệu từ Đội Kê khai & Kế toán thuế tại Chi cục thuế huyện Thanh Thủy, số lượng DNNQD nộp thuế trên địa bàn huyện năm 2013 là 138 DN, năm 2014 là 143 DN và năm 2015 là 149 DN.
Tốc độ tăng của số lượng đối tượng nộp thuế tăng dần,năm 2014 so với năm 2013 số DN tăng lên thêm 5 DN,tương ứng với tỷ lệ tăng 3,62%. Số DN năm 2015 tăng lên 6 DN so với năm 2014, tương ứng tỷ lệ tăng 4,2%.
Phần lớn các DNNQD chịu sự quản lý của chi cục thuế huyện Thanh Thủy đều là các Doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hầu hết các doanh nghiệp lớn trên địa bàn huyện do Cục thuế Tỉnh Phú Thọ quản lý. Trên địa bàn huyện vẫn còn tồn tại một số DN đã đăng ký nhưng không có hoạt động sản xuất tạm ngừng hoạt động hoặc cũng có những DN chưa đăng ký với cơ quan thuế nhưng vẫn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, các DNNQD chịu sự quản lý của Chi cục thuế huyện Thanh Thủy thực hiện khá tốt nghĩa vụ thuế GTGT của DN mình với nhà nước và Chi cục thuế huyện Thanh Thủy cũng luôn hoàn thành dự toán thu thuế GTGT trong những năm gần đây. Sự phát triển của DNNQD trên địa bàn huyện đặt ra vấn đề lớn trong công tác quản lý thu thuế GTGT nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách huyện và đảm bảo cho các DN phát triển theo đúng định hướng của nhà nước.
Quản lý đối tượng nộp thuế là khâu đầu tiên và rất quan trọng trong quy trình quản lý thuế. Nó có ý nghĩa quyết định đến nguồn thu ngân sách Nhà nước và đến công tác kiểm tra tình hình thực hiện đúng pháp luật của các DN trong nền kinh tế nói chung và các DNNQD nói riêng. Ngay từ khâu đầu tiên nếu chúng ta quản lý tốt đối tượng nộp thuế sẽ là nền móng cho các khâu tiếp theo và sẽ làm tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước đồng thời làm giảm được con số thất thu về thuế do quản lý tốt đối tượng nộp thuế.
Theo quy định của pháp luật tất cả các DN kinh doanh phải có nghĩa vụ đến cơ quan thuế để đăng ký, kê khai thuế, để qua đó cơ quan thuế sẽ nắm bắt được số DN sản xuất kinh doanh trên địa bàn.
Trong hoàn cảnh khó khăn chung của nền kinh tế cả nước như: tăng trưởng dưới mức tiềm năng, tình hình nợ xấu, lãi suất cho vay cao,.. ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Song dưới sự chỉ đạo sát sao, kịp thời của các Cấp ủy Đảng, Chính quyền địa phương và Cục thuế
tỉnh Phú Thọ, cùng sự nỗ lực cố gắng vượt bậc của lãnh đạo và cán bộ thuế Chi cục Thuế huyện Thanh Thủy mà công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD đạt được các kết quả chủ yếu sau:
Công tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD đã đạt được tương đối những yêu cầu cơ bản đặt ra cả về số thu ngân sách nhà nước và công tác ổn định Luật thuế GTGT.
Công tác quản lý thuế GTGT trong những năm qua, nhờ đẩy mạnh công tác kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn, đẩy lùi tình trạng trốn, tránh thuế, doanh nghiệp ma kinh doanh bất hợp pháp, kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền hoàn thuế của Nhà nước, góp phần làm cho việc thực thi các Luật và chính sách thuế cùa Nhà nước, góp phần làm cho việc thực thi các Luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn. Mặt khác qua công tác kiểm tra, coi trọng đến hóa đơn chứng từ cả về nội dung và tính hợp pháp, sổ sách kế toán được mở đẩy đủ, số liệu cập nhật kịp thời và đảm bảo tính chính xác, nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp.
Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm tra thuế cũng đã góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế. Góp phần tạo niềm tin vào sự công bằng và tính nghiêm minh các chính sách thuế của Nhà nước, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế. Bảo đảm thu đúng, thu kịp thời các khoản thu nộp ngân sách nhà nước thoe quy định của pháp luật, đảm bảo dân chủ công khai và minh bạch (Chi cục Thuế huyện Thanh Thủy, 2015).
2.2.2. Bài học kinh nghiệm cho quản lý thuế giá trị gia tăng của Chi cục thuế huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ
Thứ nhất, chuyển từ cơ chế cơ quan thuế tính thuế sang cơ chế tự khai tự
nộp. Có thể nói cơ chế tự khai tự nộp là cơ chế quản lý thu thuế đối với DN phổ biến hiện nay trên thế giới và ở nước ta.
Để tăng cường việc tuân thủ các luật thuế và tăng thu NSNN, trước sự phát triển nhanh chóng của đối tượng nộp thuế cả về số lượng và sự phức tạp của các loại hình kinh doanh do tác động của toàn cầu hoá và những thành tựu của công nghệ thông tin, các nước trên thế giới đều hướng tới việc áp dụng cơ chế quản lý thuế hiện đại và có hiệu quả. Một hệ thống quản lý thuế hiện đại phải đảm bảo đượcnguyên tắc quản lý thuế cơ bản, đồng thời cũng là mục tiêu cao nhất của bất kỳ ngành thuế nào - đó là khuyến khích sự tuân thủ tự giác của người nộp thuế. Tuân thủ tự giác đi liền với quản lý theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế.
Tóm lại, cơ chế tự khai tự nộp là một cơ chế quản lý thuế hiện đại đang được áp dụng khá phổ biến tại các nước trên thế giới. Việc áp dụng cơ chế quản lý này sẽ giúp ngành thuế giảm bớt chi phí quản lý, nâng cao tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, là cơ sở để thúc đẩy cải cách hành chính thuế và hiện đại hoá vì nó đòi hỏi các qui trình quản lý hiện đại với sự ứng dụng rộng rãi các thành tựu của công nghệ thông tin.
Thứ hai, xu hướng cải cách quản lý thuế nói chung và quản lý thuế giá trị