thủ của đối tượng nộp thuế bằng các biện pháp tăng cường dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tạo thuận lợi và giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho đối tượng nộp thuế; Công tác này được quan tâm và trở thành một ưu tiên của cơ quan thuế, được thực hiện dưới nhiều hình thức; cùng với nó các biện pháp thanh tra và chế tài xử lý được tăng cường để bảo đảm rằng các đối tượng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghiêm theo qui định của pháp luật.
Thứ ba, song song với việc áp dung cơ chế tự khai tự nộp nhằm tăng
cường tínhtuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế, cơ quan thuế các nước rất chú trọng đến việc quản lý các đối tượng nộp thuế lớn (là DN, đặc biệt là các DN lớn). Ở nhiều quốc gia, cơ quan thuế đã thành lập bộ phận quản lý DN lớn tại Tổng cục Thuế (ở Trung ương) hoặc Cục Thuế vùng nhằm mục đích kiểm soát chặt chẽ các đối tượng nộp thuế có số thu chiếm tỷ trọng lớn.
Thứ tư, việc thực hiện các dịch vụ điện tử về thuế nói chung và kê khai
thuế qua mạng Internet được phát triển và ứng dụng mạnh mẽ trong những năm gần đây (đặc biệt từ những năm đầu của thế kỷ 21).
Thứ năm, các điều kiện cơ bản thực hiện tốt cơ chế tự khai tự nộp và kê
khai điệntử là: một hệ thống chính sách rõ ràng, đơn giản, minh bạch, đầy đủ; cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại với việc ứng dụng tin học ở mức độ ngày càng cao trong quản lý thuế; Hệ thống thông tin trở thành công cụ quan trọng trong cơ chế tự khai tự nộp; Đội ngũ cán bộ thuế phải được đào tạo để có trình độ năng lực đáp ứng được yêu cầu.
2.2.3. Tổng quan các nghiên cứu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh quốc doanh
Đối với vấn đề quản lý thuế GTGT đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã có nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu. Các tác giả đã nghiên cứu từ
nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhằm những mục đích, đối tượng khác nhau và đã có nhiều bài viết dưới dạng trao đổi, nghiên cứu chuyên khảo, đăng trên tạp chí thuế, thời báo, tranh thông tin điện tử ngành thuế,… Một số đề tài nghiên cứu về tăng cường công tác quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp NQD như:
Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ (Tạ Thị Quý Nhung, 2014). Đề tài tập trung nghiên cứu phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, từ đó chỉ ra hạn chế và nguyên nhân của những bất cập còn tồn trên địa bàn, đề xuất hướng giải quyết và giải pháp để hoàn thiện nâng cao công tác thu thuế GTGT nhằm đạt được hiệu quả cao hơn trong thực tiễn quản lý.
Tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Gia Lâm, Tp Hà Nội (Bùi Kim Tuyến, 2014). Bài học và kinh nghiệm rút ra cho việc lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại địa bàn huyện Gia Lâm, TP. Hà Nội.
Trên cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn một số địa phương, kế thừa từ các nghiên cứu trên từ góc độ đánh giá thực trạng, phân tích các yếu tố ảnh hưởng từ đánh giá của người nộp thuế, cán bộ thuế, và các giải pháp phù hợp với địa bàn nghiên cứu. Trên địa bàn huyện Thanh Sơn, nghiên cứu về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một đề tài mới chưa từng có nghiên cứu trước đây. Trên cơ sở nghiên cứu độc lập trên địa bàn địa bàn huyện Thanh Sơn và kế thừa có chọn lọc, tôi đưa ra một số bài học kinh nghiệm cho ngành thuế Việt Nam nói chung và cho Chi cục thuế huyện Thanh Sơn nói riêng, để nâng cao hiệu quả quản lý giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong thời gian tới:
- Nhà nước cần sớm hoàn thiện các chính sách pháp luật về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh;
- Tăng cường sự phối hợp đồng bộ của cả hệ thống chính trị, sẽ thúc đẩy việc thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tốt hơn;
- Nâng cao hơn nữa trách nhiệm của cơ quan thuế nói chung và cán bộ thuế nói riêng, không ngừng tăng về trình độ quản lý, trau dồi kinh nghiệm công tác và rèn luyện đạo đức nghề nghiệp;
- Tăng cường công tác hỗ trợ NNT. Thông qua hệ thống dịch vụ hỗ trợ, cơ quan thuế cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời hướng dẫn các thủ tục cũng như giải đáp nhanh những khó khăn, vướng mắc, tạo những điều kiện thuận lợi nhất để người nộp thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thực hiện nghĩa vụ với NSNN;
- Tăng cường kiểm tra, kiểm soát, nhằm phát hiện kịp thời những trường hợp cố tình vi phạm về khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh để xử lý theo luật định;
- Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế giá trị gia tăng trong nhân dân. Để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nhân dân, trước tiên phải tuyên truyền, phổ biến pháp luật. Phối hợp chặt chẽ với cơ quan truyền thông đại chúng như báo, đài, tạp chí, Đài phát thanh, Đài truyền hình trong việc phổ biến, giải thích các chính sách, pháp luật về thuế GTGT cho mọi tầng lớp nhân dân, mọi đối tượng nộp thuế các luật, nghị định, các văn bản quy phạm pháp luật khác về thuế được Nhà nước ban hành, đều được đăng tải trên báo chí, trên truyền hình một cách kịp thời, rộng rãi. Từ đó, các chủ trương chính sách của Nhà nước về thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh đến với nhân dân, tăng thêm hiểu biết của họ.
Các đề tài này đã nghiên cứu, đưa ra các giải pháp chông thất thu đối với doanh nghiệp, về doanh số, về số nợ đọng. Một số nghiên cứu đưa ra giải pháp chống thất thu dựa vào đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh như: Chống thất thu về doanh thu tính thuế đối với doanh nghiệp; chống thất thu thuế đối với họat động dịch vụ ăn uống, khách sạn, nhà hàng, vận tải, xây dựng, khai thác khoáng sản, doanh nghiệp nhiều ngành nghề. Các đề tài này trên chưa bao quát được hết các vấn đề về doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên các địa phương khác. Bên cạnh đó trên địa bàn huyện Thanh Sơn, tính đến thời điểm này, chưa có một công trình nào nghiên cứu về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Vì vậy, việc nghiên cứu để đề ra các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ trở nên cấp thiết. Đặc biệt, tại Chi cục Thuế huyện Thanh Sơn cho đến nay chưa có công trình nào nghiên cứu về vấn đề này.
PHẦN 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện Thanh Sơn
Thanh Sơn là huyện miền núi nằm ở phía Tây Nam của tỉnh Phú Thọ có vị trí địa lý như sau:
- Phía Bắc giáp các huyện Tam nông, Yên Lập tỉnh Phú Thọ; - Phía Nam giáp tỉnh Hòa Bình;
- Phía Đông giáp huyện Thanh Thủy tỉnh Phú Thọ và huyện Ba Vì của thành phố Hà Nội;
- Phía Tây giáp huyện Tân Sơn tỉnh Phú Thọ.
Thanh Sơn có 2 tuyến đường Quốc lộ 32A và Quốc lộ 70B chạy qua, nối Thủ đô Hà Nội với các tỉnh vùng Tây Bắc của Tổ quốc và nhiều tuyến đường tỉnh lộ nối các huyện, do vậy huyện Thanh Sơn ở vị trí khá thuận tiện về giao thông. Nơi đây là đầu mối giao thông quan trọng, nơi chuyển tiếp giữa đồng bằng với trung du miền núi. Từ đây có thể mở rộng giao thương với các tỉnh, các huyện lân cận. Diện tích tự nhiên là 62.177,06 ha, dân số trên 12 vạn người (số liệu tính đến 31/12/2014). Toàn huyện có 22 xã và 1 thị trấn, 285 khu dân cư. Toàn huyện có 16 dân tộc sinh sống, trong đó dân tộc Mường chiếm trên 48%, dân tộc Kinh chiếm 51,7%, còn lại là dân tộc Dao, Tày, Nùng, Hoa, Thổ, HMông, Khmer, Giáy, Cờ Lao, Sán Chày, Sán Dìu, Sán Chi, Cao Lan.
3.1.2. Tình hình phát triển kinh tế của huyện Thanh Sơn
Giai đoạn 2016-2018 tốc độ phát triển các ngành kinh tế chủ yếu bình quân của huyện Thanh Sơn đạt 11%; trong đó: Ngành nông lâm thủy sản tăng 6,2%; ngành công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp và xây dựng tăng 12,5% và ngành thương mại dịch vụ tăng 15,8%.
Số liệu Bảng trên cho thấy tổng giá trị các ngành kinh tế chủ yếu tăng dần qua các năm, cụ thể: Năm 2016: 1.586,7 tỷ đồng; năm 2017: 1.708,5 tỷ đồng và năm 2018 là 1.873,9 tỷ đồng. Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực, tỷ trọng nông lâm nghiệp tăng giảm qua các năm: Năm 2016: 39,8%; năm 2017: 42,2% và năm 2018 là 40,2%; tỷ trọng ngành công nghiệp- tiểu thủ công nghiệp và xây dựng tăng dần qua các năm: Năm 2016: 19,4%; năm 2017: 19,8% và năm
2018 là 20%; tỷ trọng ngành thương mại dịch vụ cũng có xu hướng tăng dần: Năm 2016: 40,3%; năm 2017: 38% và năm 2018 là 39,8%.
Bảng 3.1. Kết quả sản xuất của huyện Thanh Sơn qua 3 năm (2016-2018)
Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) Giá trị (tỷ đ) CC (%) Giá trị (tỷ đ) CC (%) Giá trị (tỷ đ) CC (%) 17/16 18/17 Tổng GTSX 1.586,7 100 1.708,5 100 1.873,9 100 107,7 109,7 1. Nông, lâm nghiệp 632,2 39,8 720,7 42,2 754,2 40,2 114 104,6 2. CN-TTCN-XD 315,4 19,9 337,8 19,8 375,4 20,0 107,1 111,1 3. Thương mại -DV 639,1 40,3 650,0 38,0 744,3 39,8 101,7 114,5 Nguồn: Báo cáo PT Kinh tế- xã hội của huyện Thanh Sơn (2016-2018) Huyện Thanh Sơn là huyện miền núi, khí hậu thuận lợi nên thế mạnh về phát triển ngành kinh tế là nông, lâm nghiệp (trồng cây chè, cây quế..; lâm sản rừng trồng: Cây keo, bạch đàn, mỡ, bò đề...); ngành Công nghiệp khai thác, chế biến khoáng sản (quặng sắt, quặng pi rít, quặng cao lanh, đá xây dựng, quặng lale...) (Báo cáo PT Kinh tế - xã hội của huyện Thanh Sơn, 2016-2018).
3.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy và trang thiết bị trên địa bàn Chi cục thuế huyện Thanh Sơn huyện Thanh Sơn
Chi cục thuế huyện Thanh Sơn được thành lập theo Quyết định số 315/TC-QĐ-TCCB ngày 21 tháng 8 năm 1990 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc thành lập Chi cục thuế nhà nước trên cơ sở hợp nhất Phòng thuế công thương nghiệp huyện với bộ phận thuế nông nghiệp và bộ phận thu quốc doanh của Ban Tài chính huyện Thanh Sơn. Chi cục thuế được giao quản lý thu các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác trên địa bàn huyện Thanh Sơn.
Địa điểm trụ sở chính: Khu Bình Dân, xã Thục Luyện, huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ.
Điện thoại: (0210) 3873268 Fax: (0210) 3873268
Email: ccttson.pth@gdt.gov.vn
Trên cơ sở Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ
cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế và Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của đội thuế trực thuộc Chi cục thuế, Cục trưởng cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã ký quyết định thành lập các đội trực thuộc Chi cục thuế huyện Thanh Sơn (Chi cục thuế Thanh Sơn, 2018).
3.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Thanh Sơn
- Chi cục thuế huyện Thanh Sơn, hiện tại được tổ chức thành 05 đội thuế trực thuộc và 03 cán bộ lãnh đạo Chi cục (01 Chi cục trưởng, 02 Phó chi cục trưởng). Hiện nay, tổng số có 27 người. Trong đó: công chức là 23 người, nhân viên hợp đồng không thời hạn theo Nghị định 68 là 04 người.
Sơ đồ 3.1. Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế huyện Thanh Sơn
Nguồn: Chi cục thuế Thanh Sơn (2018) - Đảng bộ Chi cục thuế huyện Thanh Sơn hiện nay có 23 đảng viên, sinh hoạt tại 03 Chi bộ trực thuộc Đảng bộ. Ban chấp hành Đảng bộ (Đảng ủy) hiện có 10 người; Ban Thường vụ Đảng ủy là 03 người, gồm có Bí thư Đảng ủy, Phó Bí thư Đảng ủy và 01 Ủy viên Ban Thường vụ Đảng ủy;
- Các tổ chức đoàn thể thuộc Chi cục: Công đoàn, Chi đoàn TNCSHCM, Hội Cựu chiến binh.
Chi cục trưởng
Phó Chi cục trưởng Phó Chi cục trưởng
Đội Tuyên truyền- Nghiệp vụ - Kế toán thuế Đội kiểm tra và Quản lý nợ thuế Đội trước bạ và thu khác Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội Thuế liên xã - Thị trấn
Chi cục thuế đã bố trí sắp xếp cán bộ theo vị trí, chức năng các đội thuế, có xác định năng lực trình độ và trách nhiệm của cán bộ công chức nhằm mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ quản lý thu NSNN được giao. Chi cục đã chú trọng ưu tiên bố trí cán bộ đối với các Đội thuế quản lý trực tiếp nhằm tăng cường công tác thu như Đội Kiểm tra và quản lý nợ thuế; Đội thu Lệ phí trước bạ và thu khác; Đội Tuyên truyền - Nghiệp vụ - kế toán thuế.
3.1.3.2. Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục thuế huyện Thanh Sơn thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
1. Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
2. Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giḠcông tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;
3. Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật;
4. Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục thuế;
5. Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước;
6. Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;
7. Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục thuế;
8. Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xóa nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;