Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng quản lý vốn đầu tư hỗ trợ xây dựng cơ sở hạ tầng các xã đặc biệt
4.1.6. Thanh, quyết toán vốn đầu tư hỗ trợ xây dựng cơ sở hạ tầng
4.1.6.1. Thanh toán vốn đầu tư hỗ trợ xây dựng cơ sở hạ tầng
* Cấp phát thanh toán: Cấp phát thanh toán vốn đầu tư của NSNN nhằm
để trang trải các chi phí đầu tư và xây dựng các công trình thuộc các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN. Nhà nước thực hiện quản lý chi phí đầu tư và xây dựng các công trình thuộc dự án đầu tư thông qua việc ban hành các chế độ chính sách, các nguyên tắc và phương pháp lập đơn giá, dự toán, các định mức kinh tế kỹ thuật, định mức chi phí tư vấn đầu tư và xây dựng và suất vốn đầu tư để xác định tổng mức vốn đầu tư dự án, tổng dự toán và dự toán công trình.
Cấp phát thanh toán vốn đầu tư của NSNN bao gồm cấp phát tạm ứng, thu hồi tạm ứng và cấp phát thanh toán khối lượng xây dựng hoàn thành. Cấp phát tạm ứng vốn đầu tư là việc KBNN cấp vốn cho công trình của chủ đầu tư khi chưa có khối lượng xây dựng hoàn thành nhằm tạo điều kiện về vốn cho các nhà thầu thực hiện đúng kế hoạch đầu tư xây dựng theo đúng hợp đồng kinh tế đã ký với chủ đầu tư hoặc để chủ đầu tư trang trải những chi phí
trong quá trình đầu tư xây dựng công trình do chính chủ đầu tư thực hiện. Cấp phát thanh toán cho khối lượng xây dựng hoàn thành là việc KBNN cấp phát thanh toán vốn cho công trình của chủ đầu tư khi có khối lượng xây
dựng của công trình hoàn thành đã được nghiệm thu đủ điều kiện được cấp phát vốn thanh toán.
Cấp phát thanh toán vốn đầu tư cho các công việc, nhóm công việc hoặc toàn bộ công việc lập dự án, khảo sát thiết kế, thi công xây dựng, giám sát và các loại hoạt động xây dựng khác phải căn cứ theo giá trị khối lượng thực hiện theo giai đoạn và nội dung phương thức thanh toán trong hợp đồng đã ký kết. Chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được tính vào tổng mức đầu tư, tổng dự toán khi dự án được phê duyệt. Nếu dự án không được thực hiện thì chi phí này được quyết toán vào nguồn vốn của doanh nghiệp hoặc quyết toán vào kinh phí sự nghiệp thuộc các cơ quan hành chính sự nghiệp hoặc quyết toán vào vốn NSNN đã bố trí cho dự án trong kế hoạch để thanh toán.
Cấp phát thanh toán vốn đầu tư hỗ trợ xây dựng công trình được thực hiện trên cơ sở nội dung, phương thức thanh toán trong hợp đồng đã ký kết và khối lượng thực hiện. Tùy theo thời gian thực hiện hợp đồng, tính chất hợp đồng, các bên tham gia thỏa thuận áp dụng một phương thức hoặc kết hợp các phương thức thanh toán như cấp phát thanh toán theo giá trọn gói, theo đơn giá cố định, theo giá điều chỉnh. Chủ đầu tư phải trả khoản lãi theo lãi suất ngân hàng do các bên thỏa thuận ghi trong hợp đồng cho nhà thầu đối với khối lượng công việc hoàn
thành mà chủ đầu tư chậm thanh toán. Cơ quan cấp phát cho vay vốn chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại việc thanh toán chậm do mình gây ra.
Cấp tạm ứng: Việc tạm ứng vốn đầu tư công trình CSHT phải được ghi trong hợp đồng xây dựng, chủ đầu tư thống nhất kế hoạch tạm ứng và thu hồi tạm ứng với bên nhận thầu và gửi đề nghị tạm ứng cho KBNN
- Mức tạm ứng: các công trình do doanh nghiệp thi công được tạm ứng tối đa là 50% giá trị hợp đồng.
- Chủ đầu tư hoặc Ban quản lý dự án gửi đến KBNN:Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; Giấy rút vốn đầu tư bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
- Trong phạm vi 3 ngày làm việc, bộ phận cấp phát vốn của KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ chứng từ, căn cứ nguồn vốn hiện có làm thủ tục tạm ứng cho chủ đầu tư.
- Ở nội dung này chúng tôi sử dụng dữ liệu của 3 công trình CSHT đại diện để nghiên cứu điển hình, cho kết quả ở bảng 4.6.
Bảng 4.6. Mức tạm ứng cho 3 công trình
Tên công trình Kinh phí
(tr.đồng) Tạm ứng Kinh phí tạm ứng (tr.đồng) Tỷ lệ (%)
Đường khu sản xuất xóm Chầm 830 331 39,88
Đường vào xóm Nà Mặn (Km0-
Km0+150) 830 348 41,93
Đường khu sản xuất Bưa Đỏ -
Khang Pành, xóm Mó Nẻ 830 331 39,88
Cộng 2.490 1.010 40,56
Nguồn: Số liệu điều tra (2017)
Khảo sát ở 3 công trình đại diện cho 3 xã cho thấy việc cấp tạm ứng vốn cho dự án của 3 xã ở mức khoảng 40% tổng vốn của dự án. Việc tạm ứng này thực hiện đối với các gói thầu thì công và bằng 50% giá trị của hợp đồng thi công xây lắp. Công tác tạm ứng được thực hiện nhanh tróng và đúng theo quy định, tạo điều kiện cho nhà thầu thi công đẩy nhanh tiến độ thực hiện công trình.
- Vốn tạm ứng được thu hồi dần khi thanh toán khối lượng hoàn thành và thanh toán hết khi công việc hoàn thành. Mức thu hồi từng lần bằng số vốn thanh toán nhân (x) với tỷ lệ tạm ứng. Mức thu hồi có thể cao hơn theo đề nghị của chủ đầu tư sau khi thoả thuận thống nhất với nhà thầu. Ở 3 công trình được khảo sát thì mức thu hồi tạm ứng ở lần thanh toán khối lượng hoàn thành lần thứ 01 đã đạt 100% mức kinh phí tạm ứng.
* Kiểm soát và thanh toán: Chủ đầu tư, ban quản lý dự án gửi đến KBNN
các hồ sơ, chứng từ: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư; giấy rút vốn đầu tư bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản; Các hồ sơ, chứng từ liên quan, tuỳ theo nội dung các khoản chi, cụ thể:
* Thanh toán giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành: Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành kèm theo bảng tính giá trị khối lượng được nghiệm thu.
- Đối với hình thức đấu thầu, KBNN thanh toán căn cứ và tiến độ thực hiện do chủ đầu tư và nhà thầu xác định, trên cơ sở hợp đồng và khối lượng được nghiệm thu.
Bảng 4.7. Mức thu hồi tạm ứng cho 3 công trình
Tên công trình
Kinh phí
tạm ứng
(triệu đồng)
Thu hồi tạm ứng lần thanh toán khối lượng hoàn thành lần 1 Kinh phí thu hồi
(Tr. Đồng) Tỷ lệ
(%)
Đường khu sản xuất xóm Chầm 331 331 100
Đường vào xóm Nà Mặn (Km0-
Km0+150) 348 348 100
Đường khu sản xuất Bưa Đỏ -
Khang Pành, xóm Mó Nẻ 331 331 100
Cộng 1.010 1.010 100
Nguồn: Số liệu điều tra (2017)
* Trường hợp thanh toán khối lượng tư vấn hoàn thành: biên bản nghiệm thu (hoặc biên bản bàn giao) khối lượng công việc tư vấn hoàn thành có trong hợp đồng và kế hoạch đầu tư năm được giao;
* Đối với các khoản chi phí khác phải có hồ sơ chứng từ liên quan chứng minh công việc đã thực hiện, theo từng nội dung chi:
- Chi phí Ban quản lý có trong dự toán, có chứng từ chi hoặc bảng kê thanh toán; Chi phí bảo hiểm phải có hợp đồng bảo hiểm;
- Chi đền bù giải phóng mặt bằng phải có dự toán và biên bản xác nhận khối lượng đền bù giải phóng mặt bằng đã thực hiện; Chi phí phá dỡ vật kiến trúc và thu dọn mặt bằng, chi phí khởi công, nghiệm thu, khánh thành, phải có dự toán, hợp đồng, biên bản nghiệm thu; Chi lập báo cáo đầu tư phải có báo cáo đầu tư được duyệt; Chi khảo sát, thiết kế phải có hợp đồng tư vấn khảo sát, thiết kế; biên bản nghiệm thu và bàn giao hồ sơ.
- Chi phí giám sát thi công:
Trường hợp thuê tư vấn giám sát thì phải có hợp đồng; trường hợp Ban quản lý dự án có cán bộ đủ năng lực giám sát, được chủ đầu tư cho phép tự thực hiện giám sát thì phải có dự toán chi phí cho công tác giám sát thi công (ngoài
chi phí ban quản lý). Chi phí Ban giám sát xã cũng được tính chung trong dự
toán chi phí giám sát thi công công trình.
- Chi phí làm lán trại tạm phải có trong dự toán, bảng kê thanh toán khối lượng hoàn thành do chủ đầu tư đề nghị, theo đơn giá, định mức do địa phương quy định.
Bộ phận kiểm soát thanh toán vốn của KBNN kiểm tra:
- Tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ: dấu, chữ ký của người có thẩm quyền, các yếu tố của hợp đồng, biên bản nghiệm thu, các tính toán số học,…
- Khối lượng thanh toán phải có trong thiết kế và dự toán được duyệt;
- Dự toán được lập phải theo định mức, đơn giá do UBND tỉnh quy định đối với từng khu vực;
- Có kế hoạch vốn được giao; Đủ nguồn vốn thanh toán hoặc mức vốn đầu tư;
Trong phạm vi 7 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ các hồ sơ theo quy định, bộ phận kiểm soát thanh toán vốn thực hiện kiểm soát hồ sơ, chứng từ; nếu đủ điều kiện thanh toán thì làm thủ tục thanh toán và thu hồi tạm ứng (nếu có).
- KBNN cấp vốn cho chủ đầu tư, đồng thời thay mặt chủ đầu tư thanh toán trực tiếp cho các nhà thầu. KBNN thực hiện kiểm soát việc thanh toán bằng tiền mặt cho chủ đầu tư hoặc nhà thầu. Trường hợp nhà thầu ký hợp đồng với các tổ, đội lao động của xã hoặc mua nguyên vật liệu khai thác tại chỗ thì được phép rút tiền mặt để chi trả.
* Kết quả thanh toán: Ở nội dung này chúng tôi cũng sử dụng dữ liệu của 3 công trình CSHT đại diện để nghiên cứu điển hình, cho kết quả ở bảng 4.8.
Bảng 4.8. Kết quả thanh toán cho 3 công trình
Diễn giải
Đường khu sản xuất
xóm Chầm Đường vào xóm Nà Mặn (Km0-Km0+150)
Đường khu sản xuất Bưa Đỏ - Khang Pành, xóm Mó Nẻ KH (tr.đồng) TT (tr.đồng) Tỷ lệ (%) KH (tr.đồng) TT (tr.đồng) Tỷ lệ (%) KH (tr.đồng) TT (tr.đồng) Tỷ lệ (%) Năm 2016 830 830 100 830 830 100 830 830 100 Cộng 830 830 100 830 830 100 830 830 100
Nguồn: UBNDhuyệnĐà Bắc (2016)
Khảo sát ở 3 công trình đại diện cho 3 xã cho thấy việc thanh toán vốn cho dự án của 3 xã thì cả 3 dự ándo làm tốt công tác quản lý chi phí nên đã tập trung
chỉ đạo, đôn đốc các nhà thầu đẩy nhanh tiến độ triển khai thực hiện thi công nhanh, gọn hoàn thành công trình đảm bảo thời gian và kế hoạch giao.
4.1.5.2. Quyết toán vốn đầu tư hỗ trợ xây dựng cơ sở hạ tầng
Các loại quyết toán: Để đánh giá kết quả của quá trình đầu tư, rút kinh nghiệm nhằm tăng cường công tác quản lý đầu tư và xây dựng; tất cả các dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN cấp phát đều phải thực hiện quyết toán vốn đầu tư khi kết thúc năm kế hoạch hoặc khi công trình, hạng mục công trình, dự án đầu tư hoàn thành. Mục đích để xác định số vốn đầu tư cấp phát thanh toán trong năm hoặc số vốn đầu tư cấp phát thanh toán cho hạng mục công trình, công trình, dự án kể từ khi khởi động đến khi hoàn thành.
Quyết toán thực hiện vốn đầu tư năm: Kết thúc năm kế hoạch, chủ đầu tư phải lập bảng đối chiếu số liệu thanh toán trong năm và lũy kế số thanh toán từ khởi công đến hết niên độ NSNN gửi KBNN xác nhận. KBNN có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu, xác nhận số vốn đã cấp phát trong năm và lũy kế từ khi khởi công đến hết niên độ NSNN cho từng dự án do chủ đầu tư lập. Đồng thời, chủ đầu tư phải báo cáo thực hiện vốn đầu tư trong năm của từng dự án gửi cấp quyết định đầu tư, KBNN, cơ quan tài chính đồng cấp (đối với dự án địa phương quản lý). Các Bộ, UBND cấp tỉnh căn cứ vào báo cáo thực hiện vốn đầu tư trong năm của các chủ đầu tư chỉ đạo cơ quan chức năng tổng hợp lập báo cáo thực hiện vốn đầu tư của các dự án trong năm thuộc phạm vi quản lý gửi Bộ Tài chính, Bộ KH&ĐT, Bộ Xây dựng.
Quyết toán vốn đầu tư hoàn thành: Khi hạng mục công trình, tiểu dự án, dự án thành phần và dự án đầu tư hoàn thành; chủ đầu tư có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư gửi cơ quan thẩm tra và phê duyệt quyết toán, cơ quan cấp trên trực tiếp của chủ đầu tư (nếu có), KBNN. Quyết toán vốn đầu tư phải xác định đầy đủ, chính xác số vốn đầu tư thực hiện hàng năm và tổng mức vốn đã đầu tư thực hiện dự án, phân định rõ nguồn vốn đầu tư, chi phí đầu tư được phép không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư dự án, giá trị tài sản cố định,
tài sản lưu động hình thành qua đầu tư dự án; giá trị tài sản bàn giao vào sản xuất sử dụng, quy đổi vốn đầu tư đã thực hiện về mặt giá trị tại thời điểm bàn giao đưa dự án vào vận hành để xác định giá trị tài sản mới tăng và giá trị tài sản bàn giao nếudự án đầu tư kéo dài trong nhiều năm. Đồng thời xác định rõ trách nhiệm của chủ đầu tư, các nhà thầu, cơ quan tài chính, KBNN, cơ quan quản lý nhà nước có liên quan trong quá trình đầu tư dự án.
* Kết quả quyết toán: Số lượng các dự án được quyết toán trong 3 năm
Bảng 4.9. Số lượng dự án thuộc Chương trình 135 đã quyết toán trên địa bàn huyện Đà Bắc
Diễn giải Đơn vị tính Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Tổng số
1. Số lượng dự án triển khai CT 21 26 28 75
2. Số lượng dự án được quyết toán CT 21 26 - 47
3. Tỷ lệ dự án đã quyết toán % 100 100 - -
Nguồn: UBND huyện Đà Bắc (2017b, 2017c, 2017d)
Theo báo cáo của Ban chỉ đạo huyện, Chủ đầu tư đã phối hợp chặt chẽ với nhà thầu, xem xét tạm ứng, thanh toán nguồn vốn kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà thầu đẩy nhanh tiến độ xây dựng công trình. Cơ bản các công trình hoàn thành được chủ đầu tư đôn đốc, thẩm định, quyết toán nguồn vốn theo đúng quy định. Công tác quyết toán nguồn vốn đầu tư công trình được Ban Dân tộc chỉ đạo thường xuyên, huyện cũng đã có sự chỉ đạo tập trung nên đã đạt được kết quả khá, số lượng công trình được quyết toán là 47/75 công trình. Năm 2015 và 2016 số công trình đã hoàn thành quyết toán là 100%.
* Giá trị quyết toán:
Kết quả tổng hợp ở bảng 4.10 cho thấy tổng nguồn vốn ngân sách Trung ương cấp 45.988 triệu đồng, tổng số vốn đã quyết toán là 29.108 triệu đồng. Tỷ lệ giá trị sau quyết toán so với số vốn đầu tư khá cao, năm 2015 tỷ lệ này đạt 99,56 % và năm 2016 là 99,6 %.
Công tác quyết toán: khi quyết toán các công trình, dự án, không phải 100% quyết toán các công trình, dự án được duyệt mà phải điều chỉnh giảm giá trị quyết toán một số công trình, dự án. Tuy nhiên, do số lượng người của cơ quan thường trực 135 còn ít, số lượng các công trình, dự án nhiều, thường quyết toán tập trung vào một thời điểm nên công tác thẩm tra chưa thực sự kịp thời và hiệu quả. Không có phụ cấp cho các giám sát viên ở thôn bản nên việc khuyến khích động viên họ làm nhiệm vụ bị hạn chế. Ở nhiều xã, việc đầu tư còn dàn trải, chưa xác định rõ những công trình trọng điểm, cơ cấu đầu tư còn chưa hợp lý, các công trình: Giao thông, trường học, kênh mương… chất lượng còn kém,
hiệu quả sử dụng thấp. Các mô hình, dự án hỗ trợ phát triểnsản xuất thiếu thực tế, mang tính hình thức, chưa được cụ thể hóa quy hoạch theo vùng miền.
Bảng 4.10. Tình hình quyết toán các công trình xây dựng cơ sở hạ tầng
các xã đặc biệt khó khănhuyện Đà Bắc