4.1.2. Chấp hành dự toán thu chi ngân sách xã, phường trên địa bàn thành phố Bắc Giang phố Bắc Giang
4.1.2.1. Chấp hành dự toán thu ngân sách xã, phường
a. Phân cấp nguồn thu tại xã, phường
Căn cứ Nghị quyết số 30/2010/NQ-HĐND ngày 10/12/2010 của HĐND tỉnh Bắc Giang về ban hành quy định phân cấp ngân sách các cấp chính quyền
địa phương tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2011-2015 và NQ số 30/2015/NQ-HĐND ngày 11 tháng 12 năm 2015 về sửa đổi bổ sung Nghị quyết số 30/2010/NQ- HĐND ngày 10/12/2010 của HĐND tỉnh Bắc Giang về ban hành quy định phân cấp ngân sách các cấp chính quyền địa phương tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2011- 2015 thì có 3 cấp quản lý nguồn thu NSX là tỉnh Bắc Giang, thành phố Bắc Giang, xã phường trên địa bàn thành phố Bắc Giang, tỷ lệ phân chia các khoản thu giữa ngân sách xã giữa các cấp (thể hiện ở phụ lục 01): Tỷ lệ phân chia các khoản thu ngân sách xã giữa các cấp trên địa bàn thành phố Bắc Giang 3 năm qua (2013-2015).
Tại bảng ở phụ lục 01 chúng tôi thấy:
Thuế GTGT, thuế TNDN của các doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần, HTX sản xuất kinh doanh dịch vụ được điều tiết cho thành phố Bắc Giang 100%
Thuế GTGT thu từ các cá nhân, SXKD hàng hóa dịch vụ khi thu được trên địa bàn phường sẽ nộp và điều tiết cho ngân sách thành phố Bắc Giang hưởng cao là 90% và trong khi đó thu trên địa bàn xã ngân sách thành phố hưởng có 10%.
Nghiên cứu tỷ lệ phân chia NSX giữa các cấp chúng tôi thấy có ưu điểm là: - Việc phân cấp nguồn thu theo luật NSNN đã tương đối rõ ràng cụ thể tạo điều kiện cho cấp xã chủ động phát huy tiềm năng tại chỗ, khắc phục được tình trạng trông chờ ỷ lại trước đây. Đồng thời cơ bản đáp ứng được yêu cầu quản lý kinh tế văn hoá xã hội của chính quyền cấp xã.
- Việc phân cấp nguồn thu ở Bắc Giang đã cơ bản bám sát luật NSNN, việc quyết định tỷ lệ phân chia các nguồn thu, việc quy định các chính sách chế độ cán bộ xã (Phần phân cấp cho tỉnh) đã được HĐND tỉnh quyết định theo đúng thẩm quyền.
- Việc phân cấp nguồn thu đã tạo chủ động cho cấp xã và khắc phục được những tồn tại trước đây (Tỷ lệ phân chia các khoản thuế cho NSX chỉ từ 10% đến 60%).
- Nhìn chung thành phố đã thực hiện khá tốt việc cân đối thu chi trên cơ sở đảm bảo việc phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi theo đúng tinh thần luật NSNN. Tỉnh đã chú trọng mở rộng nguồn thu cho NSX: Ngoài những khoản thu
xã được hưởng 100% thì tỉnh thường xuyên mở rộng tỷ lệ phân chia các khoản thu điều tiết cho cấp xã.
Tuy nhiên một số hạn chế cũng xuất hiện là:
- Việc quy định một số khoản thuế điều tiết cho NSX như trên sẽ chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho những xã, phường có số thu từ các khoản thuế lớn. Còn những xã, phường số thu từ các khoản thuế trên không đáng kể, thì dù có mở đến 100% tỷ lệ điều tiết cho xã thì cũng không thể đáp ứng được nhu cầu chi.
- Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn đã phân cấp thu, chi cho ngân sách xã, song đối với các quỹ và các hoạt động tài chính khác ở xã như thu từ các hoạt động sự nghiệp rất phong phú, đa dạng, khó phân định cụ thể nên việc quản lý kiểm tra, kiểm soát gặp nhiều khó khăn. Nguồn thu cấp xã có hạn trong khi nhiệm vụ chi tăng hàng năm theo chính sách của trung ương và của tỉnh, làm ảnh hưởng đến khả năng cân đối ngân sách xã.
- Chưa có chính sách nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu mà chỉ nặng về khai thác sử dụng nguồn thu hiện có.
- Tỷ lệ phân chia các khoản thuế cho NSX những năm gần đây đã được nâng lên, tuy nhiên số thu điều tiết các khoản thuế chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng thu (hàng năm khoảng 15% - 20% tổng thu) tỷ trọng số bổ sung cho NSX còn chiếm tỷ trọng lớn (45% - 60% tổng thu) trong khi một số khoản thuế vẫn chưa mở hết tỷ lệ điều tiết cho xã. (Tỷ lệ điều tiết thuế GTGT, TNDN từ các cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ uỷ nhiệm cho UBND ngân sách phường 70%, xã 90%; Thuế GTGT, thuế TNDN của các doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần, HTX sản xuất kinh doanh dịch vụ ngân tỷ lệ điều tiết cho ngân sách xã, phường là 0%; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 90%; thu tiền sử dụng đất ngân sách xã hưởng 30%) cho thấy việc phân cấp thu cho NSX chưa được tối ưu, do vậy vẫn chưa thể đáp ứng được nhu cầu chi.
b. Qui trình thu
Bộ phận kế toán xã có nhiệm vụ phối hợp với cơ quan thuế đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời các khoản thu theo phân cấp vào ngân sách.
Đơn vị, cá nhân có nghĩa vụ nộp ngân sách, căn cứ vào thông báo thu của cơ quan thu hoặc của bộ phận kế toán xã, lập giấy nộp tiền (nộp bằng chuyển khoản hoặc nộp bằng tiền mặt) đến KBNN hoặc ngân hàng nơi ủy nhiệm thu để nộp trực tiếp vào NSNN.
Trường hợp đối tượng phải nộp ngân sách không có điều kiện nộp tiền trực tiếp vào NSNN tại KBNN theo quy định thì:
- Đối với các khoản thu thuộc nhiệm vụ thu của cơ quan thuế, cơ quan thuế thu, sau đó lập giấy nộp tiền và nộp tiền vào KBNN. Trường hợp cơ quan thuế uỷ quyền cho Bộ phận kế toán xã thu, cũng thực hiện theo quy trình trên và được hưởng phí uỷ nhiệm thu theo quy định.
- Đối với các khoản thu thuộc nhiệm vụ thu của Ban tài chính xã, Ban tài chính xã thu sau đó lập giấy nộp tiền và nộp tiền vào KBNN, nghiêm cấm thu không có biên lai, thu để ngoài sổ sách; Khi thu phải giao biên lai cho đối tượng nộp. Cơ quan thuế có nhiệm vụ cung cấp biên lai đầy đủ, kịp thời cho Ban Tài chính xã để thực hiện thu nộp NSNN. Định kỳ, Ban tài chính xã báo cáo việc sử dụng và quyết toán biên lai đã được cấp với cơ quan cung cấp biên lai.
- Trường hợp cơ quan thẩm quyền quyết định phải hoàn trả khoản thu ngân sách xã, KBNN xác nhận rõ số tiền đó thu vào ngân sách xã của các đối tượng nộp trực tiếp hoặc chuyển khoản vào KBNN; Đối với đối tượng nộp qua cơ quan thu, cơ quan thu xác nhận để bộ phận kế toán xã làm căn cứ hoàn trả.
Việc luân chuyển từ chứng từ thu được thực hiện như sau:
- Đối với các khoản thu ngân sách xã được hưởng 100%, KBNN chuyển 01 liên chứng từ thu cho Ban Tài chính xã.
- Đối với các khoản thu phân chia với ngân sách cấp trên, KBNN lập bảng kê các khoản thu ngân sách có phân chia cho xã gửi Ban Tài chính xã.
- Đối với thu bổ sung từ ngân sách huyện cho ngân sách xã: bao gồm thu bổ sung cân đối và bổ sung có mục tiêu. UBND cấp xã căn cứ số giao bổ sung từ ngân sách cấp trên lập giấy rút dự toán về thu ngân sách xã về ngân sách xã, gửi KBNN để hạch toán.
c. Kết quả thu ngân sách xã, phường trên địa bàn thành phố Bắc Giang
Các khoản thu và cơ cấu các khoản thu NSX trên địa bàn thành phố Bắc Giang được tổng hợp ở bảng 4.5 dưới đây.
Số liệu trên cho thấy tổng thu NSX giảm dần qua 3 năm. Năm 2013, tổng thu là: 97.280 triệu đồng đạt 154% so với kế hoạch giao; Năm 2014 tổng thu đạt 86.515 triệu đồng bằng 141% kế hoạch giao, giảm 13% so với năm 2013; Năm 2015 tổng thu đạt 81.590 triệu đồng bằng 134% kế hoạch giao, giảm 7% so với
năm 2014... Điều này chứng tỏ các xã đã rất cố gắng huy động mọi nguồn thu để không chỉ đạt mức kế hoạch mà còn vượt cao kế hoạch năm của một số khoản thu được điều tiết cho xã 100%; Tuy nhiên một số sắc thuế thu theo tỷ lệ % còn chưa hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch. Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên trên chiếm tỷ lệ lớn, khoản thu do xã thu chiếm tỷ lệ nhỏ.
Bảng 4.5. Tổng thu NS xã, phường trên địa bàn thành phố Bắc Giang
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 TĐPT BQ Số lượng (Tr.đ) Tỷ lệ % Số lượng (Tr.đ) Tỷ lệ % Số lượng (Tr.đ) Tỷ lệ % (%/năm) Tổng thu NSX 97.280 100 86.515 100 81.590 100 91,6 A.Thu NSX qua KBNN 97.280 100 86.515 100 81.590 100 91,6
I.Các khoản thu 100% 11.030 11,34 13.229 15,29 10.298 12,62 96,6 1.Phí, lệ phí 3.421 3,52 3.913 4,52 4.063 4,98 109,0 2.Đất công ích & KLCS 2.518 2,59 3.637 4,20 3.083 3,78 110,7 3.Huy động đóng góp 1.995 2,05 4.067 4,70 1.971 2,42 99,4 4.Thu khác (gồm phạt) 3.096 3,18 1.612 1,86 1.181 1,45 61,8
II. Thu theo tỷ lệ % 32.659 33,57 20.285 23,45 18.743 22,97 75,8 1.Thuế môn bài hộ KD 1.953 2,01 1.787 2,07 1.817 2,23 96,5 2.Thuế GTGT 5.279 5,43 3.841 4,44 3.994 4,90 87,0 3.Thuế TNCN 4.651 4,78 4.549 5,26 5.403 6,62 107,8 4.Lệ phí trước bạ nhà đất 3.578 3,68 3.020 3,49 2.704 3,31 86,9 5.Thuế SD đất phi No 3.207 3,30 3.539 4,09 4.114 5,04 113,3 6.Thu tiền sử dụng đất 13.991 14,38 3.549 4,10 711 0,87 22,5 III.Thu BS NS cấp trên 38.233 39,30 42.383 48,99 47.495 58,21 111,5 1.Cân đối từ NS cấp trên 29.505 30,33 35.839 41,43 36.826 45,14 111,7 2.Mục tiêu từ NS cấp trên 8.728 8,97 6.544 7,56 10.669 13,08 110,6
IV.Thu chuyển nguồn 14.078 14,47 8.749 10,11 511 0,63 19,1
B.Thu kết dư 1.280 1,32 1.869 2,16 4.543 5,57 188,4 Nguồn Phòng Tài chính – Kế hoạch thành phố Bắc Giang (2015)
Qua số liệu các năm từ 2013-2015 cho thấy thu NSX, phường trên địa bàn thành phố Bắc Giang đạt và vượt chỉ tiêu kế hoạch đề ra, hàng năm thường chiếm từ 30% - 40% tổng thu ngân sách địa phương và đạt từ 134% - 154% kế hoạch giao. Việc quản lý các khoản thu lớn như thu thường xuyên tại xã cơ bản
ổn định. Lý do tại sao tổng số thu NSX trong 3 năm giảm dần là do thu tiền sử dụng đất (đấu giá) được điều tiết rất ít cho NSX.
Bảng 4.6. Tổng thu ngân sách xã của các xã, phường trên địa bàn thành phố Bắc Giang
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 TĐPT
BQ Số lượng (Tr.đ) Tỷ lệ % Số lượng (Tr.đ) Tỷ lệ % Số lượng (Tr.đ) Tỷ lệ % (%/năm) 01.Trần Phú 4.226 4,34 3.888 4,49 4.019 4,93 97,5 02.Lê Lợi 4.519 4,65 4.046 4,68 4.129 5,06 95,6 03.Hoàng Văn Thụ 4.353 4,47 4.495 5,20 5.045 6,18 107,7 04.Ngô Quyền 4.315 4,44 4.042 4,67 4.166 5,11 98,3 05.Trần Nguyên Hãn 4.826 4,96 4.978 5,75 4.690 5,75 98,6 06.Thọ Xương 6.455 6,64 5.796 6,70 5.477 6,71 92,1 07.Mỹ Độ 3.628 3,73 3.151 3,64 3.366 4,13 96,3 08.Đa Mai 4.706 4,84 5.203 6,01 6.177 7,57 114,6 09. Song Mai 4.865 5,00 7.153 8,27 7.806 9,57 126,7 10.Dĩnh Kế 16.433 16,89 10.010 11,57 4.850 5,94 54,3 11.Xương Giang 12.678 13,03 6.897 7,97 5.240 6,42 64,3 12.Dĩnh Trì 5.285 5,43 4.857 5,61 5.370 6,58 100,8 13.Đồng Sơn 4.508 4,63 3.997 4,62 4.912 6,02 104,4 14.Song Khê 4.162 4,28 5.816 6,72 5.050 6,19 110,2 15.Tân Mỹ 8.236 8,47 8.250 9,54 6.452 7,91 88,5 16.Tân Tiến 4.085 4,20 3.936 4,55 4.841 5,93 108,9 Cộng 97.280 100 86.515 100 81.590 100 91,6
Nguồn Phòng Tài chính Kế hoạch thành phố Bắc Giang (2013 -2015)
Tổng thu NSX của các xã, phường theo số liệu ở bảng 4.6 trên cho thấy các xã, phường đều thu vượt dự toán, nhưng tổng thu một số xã, phường giảm, từ kết quả thảo luận nhóm với các cán bộ quản lý tài chính và kế toán các xã, phường chúng tôi có thể đánh giá chung về ưu điểm và hạn chế của khâu tổ chức thực hiện thu ngân sách xã trên địa bàn thành phố Bắc Giang.
* Ưu điểm:
- Đa số các xã đã chú trọng khai thác triệt để được các khoản thu lớn và ổn định như: thuế các loại, thu hoa lợi công sản, phí và lệ phí nhất là nguồn thu tại chỗ (NSX được hưởng 100%). Đội thuế xã đã từng bước phát huy vai trò trong việc tham mưu cho UBND xã về triển khai tốt dự toán thu hàng năm để tiến hành thu.
* Hạn chế:
- Chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và UBND xã, ngành địa chính trong công tác thu thể hiện ở chỗ một số khoản thu trên địa bàn xã chưa được khai thác triệt để như phí, lệ phí, đất công ích và các khoản thuế ngoài quốc doanh vẫn còn hiện tượng không lập sổ bộ thuế kịp thời....
Đi sâu nghiên cứu một số khoản thu ngân sách xã chủ yếu trên địa bàn thành phố Bắc Giang chúng tôi có kết quả như sau:
c1. Các khoản thu ngân sách xã, phường hưởng 100%
Theo số liệu ở bảng 4.7 dưới đây cho thấy, các nguồn thu NSX, phường được hưởng 100% trên địa bàn thành phố Bắc Giang gồm 4 nguồn chính là phí và lệ phí, Thu quỹ đất công ích và hoa lợi, Thu đóng góp của dân, Thu khác tại xã. Trong đó nguồn thu phí và lệ phí, quỹ đất công ích và hoa lợi chiếm tỷ lệ cao nhất và qua 3 năm có xu hướng tăng, cụ thể năm 2013 thu phí, lệ phí chiếm 43,1%, năm 2015 chiếm 44,6% tổng thu NSX được hưởng 100%, tốc độ tăng bình quân nguồn thu này là 9%/ năm, thu quỹ đất công ích cũng chiếm tỷ lệ từ 31->33,8% và tăng bình quân 10,7%/năm.
Như vậy, thành phố Bắc Giang đã cơ bản thực hiên tốt pháp lệnh phí và lệ phí, ban hành những khoản thu phí và lệ phí theo đúng thẩm quyền theo Nghị quyết số 11/NQ-HĐND ngày 19/7/2007 của HĐND tỉnh Bắc Giang Quy định mức thu và tỷ lệ điều tiết các loại phí, lệ phí của tỉnh Bắc Giang. Đây cũng là khoản thu khá ổn định của cấp xã, phường. Những khoản thu phí lệ phí lớn chủ yếu thu từ lệ phí chợ, lệ phí bến bãi, chứng thư.... Năm 2013, số thu là 3.421 triệu đồng; Năm 2014 số thu là 3.913 triệu đồng, tăng 13% so với năm 2013; Năm 2015 đạt 4.063 triệu đồng, tăng so với năm 2014: 4% và vượt 11% so với kế hoạch do các xã khai thác tốt nguồn thu từ bến bãi, thu phí hành chính. Các khoản thu phí, lệ phí, đặc biệt là lệ phí chợ và lệ phí vệ sinh đã được khai thác triệt để. Hầu hết các xã đều dùng đấu thầu và khoán thu. Nhiều xã, phường làm
tốt việc niêm yết công khai tại nơi thu đối với các khoản thu tại văn phòng UBND xã. Tuy nhiên việc khai thác, quản lý nguồn thu tại xã, nhất là khai thác các nguồn thu phí, lệ phí, thu khoán hàng quán... chưa được chú trọng ở một số nơi. Giữa đội thuế với Ban Tài chính xã chưa có sự phối hợp, ăn khớp chặt chẽ cũng là nguyên nhân làm giảm tiến độ hoàn thành kế hoạch thu của xã. Việc thu phí chợ hiện tại nhiều xã thực hiện khoán đầu thầu cho tư nhân thu nhưng chưa có chế tài cụ thể dễ dẫn đến việc thực hiện mức thu không theo đúng các quy định của tỉnh.
Bảng 4.7. Nguồn thu và cơ cấu nguồn thu ngân sách xã, phường được hưởng 100% trên địa bàn thành phố Bắc Giang
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 TĐPT BD Số lượng (Tr.đ) Tỷ lệ % Số lượng (Tr.đ) Tỷ lệ % Số lượng (Tr.đ) Tỷ lệ % (%/ năm) 1.Phí và lệ phí 3.421 31,02 3.913 29,58 4.063 39,45 109,0 1.1.Phí chợ và vệ sinh 503 4,56 636 4,81 549 5,33 104,5 1.2.Phí đường, bến bãi 1.423 12,90 1.614 12,20 1.832 17,79 113,5 1.3.Phí hành chính 1.203 10,91 1.424 10,76 1.497 14,54 111,6 1.4.Khác 292 2,65 239 1,81 185 1,80 79,6
2.Đất công ích và hoa lợi 2.518 22,83 3.637 27,49 3.083 29,94 110,7 2.1.Hoa lợi từ đất công ích 540 4,90 290 2,19 390 3,79 85,0 2.2.Hoa lợi từ quỹ đất công 129 1,17 302 2,28 371 3,60 169,6 2.3.Thu hồi theo chế độ 1.849 16,76 3.045 23,02 2.322 22,55 112,1
3.Thu đóng góp của dân 1.995 18,09 4.067 30,74 1.971 19,14 99,4