Nếu như yếu tố chuẩn chủ quan thể hiện sự tác động của môi trường xã hội tới những hành vi của con người thì sự tác động của các bên liên quan chính là ảnh hưởng của những đối tượng gần gũi, thân thiết nhất đến chủ thể đó. Đối với các DNNVV tại Việt Nam thì các bên liên quan bao gồm các đối tượng như cơ quan thuế, các cổđông, ngân hàng và tổ chức tín dụng, các khách hàng và đối tác chiến lược … có ảnh hưởng tới việc sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC. Vì thế các DNNVV cần chủđộng cung cấp BCTC đã được kiểm toán cùng các thông tin tài chính đáng tin cậy và kịp thời cho các bên liên quan đến DN để có được sự tin tưởng từ phía các cơ quan này, vừa đạt được các chiến lược về kinh tế vừa giảm thiểu sức ép về BCTC đã được kiểm toán của các bên liên quan.
Mặc dù yếu tố các bên liên quan có mức độảnh hưởng nhỏđến sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC của DNNVV tại Việt Nam nhưng bản thân các DN cũng nên tham khảo ý kiến từ phía các đối tượng có liên quan như như cơ quan thuế, các hiệp hội, cổ đông của công ty về giá phí kiểm toán, chất lượng kiểm toán và dịch vụ tư vấn để có
57. Limperg, T. (1932), “Theory of Inspired Confidence”, University of Amsterdam. 32. Mai Ngọc Anh (2011), “Chuẩn mực kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa theo thông lệ quốc tế và định hướng vận dụng ở Việt Nam”, Tạp chí Kiểm toán, số 2/2011.
58. Mark, A. C. and Peel, M. (2013), “The impact of voluntary audit and governance characteristics on accounting errors in private companies”, Journal of Accounting
Public Policy, pp.1-25.
59. Marosi, A. and Masoud, N. (2004), “Why do Firm go dark”, Journal of Financial
and Quantitative Analysis, 42(02), pp. 421-442.
60. McClelland, D. (1987), “Human Motivation”, New York: Cambridge University
Press.
61. Menon, K. & D. Williams (1991), “Auditor credibility and initial public offerings”, The Accounting Review, 66(2), pp.313–332.
62. Menon, K. & Williams, D. (1994), “The insurance hypothesis and market prices”, The Accounting Review, 69(2), pp.327–342.
63. Ng, K. T and Leong , C K. (2012), “The demand for auditor provided non audit – services: a panel data analysis”, Working paper, SIM University, Clementi. 64. Ng, T. and H-T. Tan (2003), “Effects of authoritative guidance availability and
audit committee effectiveness on auditors' judgments in an auditor-client negotiation context”, The Accounting Review, 78(3), pp.801–818.
33. Ngô Đức Long (2002), Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập ở Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Đại học Thương mại.
34. Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang (2011), Nghiên cứu khoa học Maketing, NXB Lao động.
35. Nguyễn Đình Thọ và Nguyễn Thị Mai Trang (2007), Nghiên cứu khoa học Marketing ứng dụng mô hình cấu trúc tuyến tính SEM, NXB Đại học quốc gia Hồ Chí Minh.
36. Nguyễn Quang Quynh (2008), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân.
37. Nguyễn Thành Long (2008), Hoàn thiện kiểm tra, phân tích BCTC với việc tăng cường quản trị tài chính trong các DNNVV ở Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân.
38. Nguyễn Thị Hương Liên và Nguyễn Thị Huyền Trang (2016), “Ảnh hưởng của giá phí kiểm toán đến chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập tại Việt Nam”, Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Kinh tế và Kinh doanh, Tập 32, Số 4 (2016), pp.29-36.
39. Nguyễn Trường Sơn (2004), “Một số giải pháp tài chính nhằm thúc đẩy sự phát triển của các DNNVV ở nước ta hiện nay”, Tạp chí kinh tế và phát triển, số 80 tháng 2 năm 2004.
65. Norashikin. K, Zubaidah, Z., Smith, M A. (2012), “Audit exemption among SMEs in Malaysia”, Asian Review of Accounting, 20 (2), pp.152-162
66. Nunnally, J. C. (1978), Psychometric theory (2nd ed.). New York: McGraw- Hill.
67. O’Neal, P W. (2007), “Motivation of Health Behavior”, New York: Nova Science
Publisher Inc.
68. Olson, M. and Mark, P Z. (1993), “Attitudes and Attitude Change”, Annual Review of Psychology, Vol. 44: 117-154 (Volume publication date February
1993).
69. Palmrose, Z V. (1986), “The Effect of Nonaudit Services on the Pricing of Audit
Services: Further Evidence”, Journal of Accounting Research, 24(2) , 405-411.
40. Phạm Thị Vân Anh (2012), Các giải pháp nâng cao năng lực tài chính của DNNVV ở Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Học viện Ngân hàng.
41. Phạm Tiến Hưng (2009), Hoàn thiện kiểm toán BCTC các công ty xây lắp của các tổ chức kiểm toán độc lập, Luận án tiến sĩ, Học viện tài chính.
70. Philip, K. (2007), “Marketing Management”, 11th edition by Pearson Education,
Inc., Prentice Hall.
71. Porter, B A. (1990), The Audit Expectation-Performance Gap and the Role of External Auditors in Society, PhD Unpublished Thesis, Massey University, New
Zealand.
72. Porter, B. S., J. and Hatherly, D. (2014), Principles of External Auditing, Wiley 4th ed.
73. Quick, R., Sattler, M. and Wiemann, D. (2013), “Agency conflicts and the demand for non-audit services”, Managerial Auditing Journal, 28(4), 323-344. 42. Quốc hội (2011), Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12.
74. Rennie, M., Senkow, D., Rennie, R. and Wong, J. (2003), “Deregulation of the private corporation audit in Canada: justification, lobbying and outcomes”, Research in Accounting Regulation, 16, pp.227–241.
75. Rohana, O., Zubaidah, Z. A., Nagathretnam, T. (2013), “Directors’ view on exemption statutory audit”, Asian Journal of Empirical Research, 3(10),1277-
76. Simunic, D. A. (1984), “Auditing, consulting, and auditor independence”,
Journal of Accounting Research, 22 (2), pp.679-702.
43. Tổng cục thống kê (2017), Niên giám thống kê tóm tắt 2016, Nhà xuất bản Thống kê.
44. Trần Ngọc Hùng (2016), Các nhân tố tác động đến việc vận dụng kế toán quản trị trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
45. Trần Thị Cẩm Thanh và Đào Nhật Minh (2015), “Các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định lựa chọn dịch vụ kế toán của các DNNVV tại Việt Nam”, Tạp chí kế toán và kiểm toán, số 8/2015 (143).
46. Trần Thị Mỹ Linh (2015), Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định lựa chọn dịch vụ kế toán của các DNNVV tại thành phố Cần Thơ, Luận văn thạc sĩ, Trường đại học Tài chính – Marketing Thành phố Hồ Chí Minh.
47. Unu – Wider (2016), Báo cáo Đặc điểm môi trường kinh doanh ở Việt Nam – Kết quảđiều tra doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2016.
48. VCCI (2017), Báo cáo thường niên doanh nghiệp Việt Nam 2016, chủ đề năm: Dịch vụ phát triển kinh doanh, NXB Thông tin và truyền thông.
77. Venancio, T., Steve, C. (2000), “The demand for external auditing: managerial share ownership, size, gearing and liquidity influences”, Managerial Auditing Journal, 15(4), pp.160-168.
78. Wallace, W. (1980), The economic role of the audit in free and regulated markets, The Touche Ross and Co, Aid to Education Program. Reprinted in
Auditing Monographs (New York Macmillan Publishing Co., 1985.
79. Wallace, W. (1987), “The economic role of the audit in free and regulated markets: a review”, Research in Accounting Regulation 1, pp.7–34.
80. Wallace, W. (2002), “Delay in accounting harmonization: evidence on auditor selection and cost-of-capital effects”, Research in Accounting Regulation 15,
pp.39– 68.
81. Wallace, W. (2004), “The economic role of the audit in free and regulated markets: a look back and a look forward”, Research in Accounting Regulation
17, pp.267–298.
82. Watts, R. & Zimmerman, J. (1986), “The demand of and supply for accounting theories”, The Accounting Review, 54(2), 273–305.
83. Watts, R. (2003), “Conservatism in accounting, Part I: explanations and implications”, Accounting Horizons, 17(3), 207–221.
84. Whisenant, J S., Sankaraguruswamy, S., and Raghunandan, K. (2004), “Market reactions to disclosure of reportable events”, Auditing: A journal of Practice and
Theory, 22(1), 181-194 (2003).
85. Willenborg, M. (1999), “Empirical analysis of the economic demand for auditing in the initial public offerings market”, Journal of Accounting Research, 37(1),
pp.225-238.
86. Zanoli, R., Beahr, M., Botschen, M., Laberenz, H., Naspetti, S., and Thelen, E., (2004), “The European consumer and organic food”, Organic Marketing Initiatives and Rural Development, Vol.4.
Phụ lục số 1:
Bảng khảo sát nghiên cứu các yếu tốảnh hưởng đến sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam
Nghiên cứu này nhằm khảo sát và đánh giá mức độ sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC (BCTC) của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại Việt Nam. Kết quả nghiên cứu sẽ cho thấy những yếu tố nào ảnh hưởng tới sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC của các DNNVV đồng thời cũng chỉ ra những lợi ích và chi phí mà các doanh nghiệp cần cân nhắc khi lựa chọn sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC. Từ nghiên cứu này sẽ góp ý phát triển những chính sách trong tương lai nhằm khuyến khích các DNNVV tự nguyện sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC. Vì giá trị và ý nghĩa của nghiên cứu này, chúng tôi mong muốn nhận được sự giúp đỡ quý báu của Ông/ Bà. Tất cả những thông tin thu thập được sẽ được bảo mật và chỉ dùng cho nghiên cứu này. Chúng tôi biết rằng thời gian của Ông/ Bà rất quý giá, tuy nhiên kinh nghiệm và hiểu biết của Ông/ Bà đóng vai trò rất quan trọng, sự hợp tác và giúp đỡ của Quý Ông/ Bà rất có ý nghĩa đối với chúng tôi. Trân trọng.
PHẦN 1:THÔNG TIN CHUNG
Ông/ Bà xin vui lòng cho biết một vài thông tin chung dưới đây 1. Chức vụ của Ông/ Bà trong doanh nghiệp
……….. 2. Giới tính: Nam Nữ
3. Ông/ Bà đã có bằng cấp hoặc chứng chỉ nào dưới đây: (a) Đại học/ Sau đại học
(b) Trung cấp/ Cao đẳng
(c) Chứng chỉ hành nghề kế toán kiểm toán (d) Có chứng chỉ về chuyên ngành kinh tế 4. Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nào
(b) Công nghiệp và xây dựng (c) Thương mại và dịch vụ
5. Doanh nghiệp có quy mô (xét theo tổng nguồn vốn hoặc tài sản): (a) Từ 10 tỷđồng đến dưới 20 tỷđồng
(b) Từ 20 tỷđồng đến dưới 50 tỷđồng (c) Từ 50 tỷđồng đến dưới 100 tỷđồng
6. Doanh nghiệp có quy mô (xét theo số lượng lao động): (a) Từ 10 lao động đến dưới 200 lao động
(b) Từ 200 lao động đến dưới 300 lao động
PHẦN 2: CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI SỬ DỤNG KIỂM TOÁN BCTC
7.BCTC (BCTC) năm trước của đơn vị có được kiểm toán không?
Có (Trả lời câu số 8) (1) Không (Trả lời câu số 10) (0)
8.Doanh nghiệp kiểm toán hiện tại đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho đơn vị trong thời gian bao lâu? (Số năm)
……….
9.Nếu như công ty đã thực hiện kiểm toán BCTC vào năm trước thì giá phí kiểm toán là bao nhiêu? (Trả lời bằng SỐ)
……….. (Trả lời câu số 11)
10. Lý do tại sao đơn vị KHÔNG (CHƯA) sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC ... ... ... ... ... ... ... ...
11. Mức độ ảnh hưởng của những yếu tố dưới đây tới sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC
(Với mỗi nhận định Quý Ông/ Bà khoanh tròn một con số tương ứng với mức độđồng ý của mình) Rất quan trọng Khá quan trọng Quan trọng Khá không quan trọng Rất không quan trọng BCTC đã được kiểm toán dễđược
chấp nhận
5 4 3 2 1
Thuộc đối tượng bắt buộc kiểm toán 5 4 3 2 1 Giảm các chi phí liên quan đến tài
chính – kế toán
5 4 3 2 1
Làm theo lời khuyên của kế toán viên 5 4 3 2 1 Thực hiện theo quy định của Công ty 5 4 3 2 1
Lý do khác: ... ... ... ... ... ... ... ... ... 12. Quan điểm của Ông/ Bà như thế nào đối với những nhận định dưới đây về LỢI ÍCH mà dịch vụ kiểm toán BCTC mang lại? (Thuộc biến Lợi ích)
(Khoanh tròn SỐ mà Ông/ Bà cho là chính xác nhất)
Rất đồng ý Khá đồng ý Đồng ý Khá không đồng ý Không đồng ý Giúp kiểm tra hệ thống sổ sách và thông tin kế toán 5 4 3 2 1 Giúp ngăn ngừa sai phạm trọng yếu bao gồm cả
gian lận
5 4 3 2 1
Tăng cường chất lượng của thông tin tài chính 5 4 3 2 1 Tăng cường độ tin cậy của thông tin tài chính 5 4 3 2 1 Cung cấp sự bảo đảm cho các cổđông 5 4 3 2 1 Cung cấp sự bảo đảm cho Ngân hàng và các tổ
chức tín dụng
5 4 3 2 1
Cung cấp sự bảo đảm cho nhà cung cấp và chủ nợ thương mại
5 4 3 2 1
Tác động tích cực tới xếp hạng tín dụng của Công ty
Lý do khác:
...
...
...
...
13. Công ty có thuộc hình thức sở hữu gia đình không? (Chọn MỘT phươg án) (thuộc Biến Liên Quan) Hoàn toàn thuộc sở hữu gia đình (1) Phần lớn thuộc sở hữu gia đình (2) Các cổđông không có mối quan hệ gia đình (0)
14. Công ty có bao nhiêu chủ sở hữu/ cổđông? (SỐ) (thuộc biến Liên Quan)
(a) Tổng số chủ sở hữu của công ty: Chi tiết:
(b) Số chủ sở hữu/ cổđông có quyền truy cập vào thông tin tài chính nội bộ (c) Số chủ sở hữu/ cổđông KHÔNG có quyền truy cập vào thông tin tài chính nội bộ
15. Những tổ chức/ đơn vị nào thường xuyên nhận được BCTC cùa đơn vị (thuộc biến Liên Quan)
(Có thể chọn nhiều đáp án) (a) Cơ quan thuế
(b) Cổđông
(c) Ngân hàng và các tổ chức tín dụng
(d) Giám đốc/ nhà quản lý KHÔNG phải cổđông (e) Người lao động KHÔNG phải cổđông (f) Nhà cung cấp/ chủ nợ chính
Đơn vị/ đối tượng khác: ... ... ... ... ... ...
16. Những nguồn thông tin dưới đây có tầm quan trọng như thế nào đối với việc cập nhật các vấn đề có liên quan tới kiểm toán BCTC (thuộc biến sự Giới Thiệu) (Khoanh tròn SỐ mà Ông/ Bà cho là chính xác nhất) Rất quan trọng Khá quan trọng Quan trọng Khá không quan trọng Rất không quan trọng (a) Kế toán/ Kiểm toán viên độc lập 5 4 3 2 1 (b) Kế toán viên của doanh nghiệp 5 4 3 2 1 (c) Thư ký 5 4 3 2 1 (d) Báo chí và các phương tiện thông tin đại chúng 5 4 3 2 1 (e) Mạng Internet 5 4 3 2 1 (f) Chủ các doanh nghiệp khác 5 4 3 2 1 Nguồn thông tin khác ... ... ... ... ... ...
17. Quan điểm của Ông/ Bà như thế nào đối với những nhận định dưới đây về CHUẨN MỰC CHỦ QUAN đối với dịch vụ kiểm toán BCTC? (thuộc biến chuẩn Chủ Quan) Rất đồng ý Khá đồng ý Đồng ý Khá không đồng ý Không đồng ý Những đối tượng quan trọng nhất (Cơ quan
Thuế/ Ngân hàng) cho rằng Công ty của tôi nên sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC
5 4 3 2 1
Những đối tượng mà tôi hay tham khảo ý kiến (Đồng nghiệp/ Đối tác làm ăn/ Bạn bè/ Tổ chức, hiệp hội kế toán, kiểm toán/ Cổđông) ủng hộ tôi sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC
5 4 3 2 1
Những đối tượng tôi hay tham khảo ý kiến đều sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC
5 4 3 2 1
Những đối tượng quan trọng nhất đối với tôi đều sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC
5 4 3 2 1
Tất cảđối tượng trên đều mong đợi tôi sẽ sử dụng dịch vụ kiểm toán BCTC
Quan điểm của Ông/ Bà như thế nào đối với những nhận định dưới đây về GIÁ PHÍ KIỂM TOÁN: (thuộc biến Giá Phí)
Rất đồng ý Khá đồng ý Đồng ý Khá không đồng ý Không đồng ý Giá phí của dịch vụ kiểm toán phù hợp với khả năng của Công ty tôi 5 4 3 2 1 Giá phí của dịch vụ kiểm toán là hợp lý 5 4 3 2 1 Sử dụng dịch vụ kiểm toán mang lại lợi ích
cho công ty hơn là chi phí bỏ ra
5 4 3 2 1
Sử dụng dịch vụ kiểm toán giúp công ty tiết kiệm chi phí
Phụ lụ số 2
Số DNNVV đang hoạt động tại thời điểm 31/12/2015 phân theo quy mô vốn, quy mô lao động và loại hình doanh nghiệp
Tiêu thức Tổsng
ố
Phân theo quy mô vốn Phân theo quy mô lao động
Từ 10 đến dưới 50 tỷđồng T ừ 50 đến dưới 200 tỷđồng T ừ 10 đến 49 người T ừ 50 đến 199 người T ừ 200 đến 299 người Tổng số doanh nghiệp Tổng số 442485 129955 27294 105708 23995 3046
Doanh nghiệp nhà nước 2835 635 781 570 1033 283
Doanh nghiệp ngoài nhà nước
Tư nhân Công ty hợp danh Công ty TNHH Công ty CP có vốn NN Công ty CP không có vốn NN 427710 47741 591 287786 1416 90176 125868 7900 43 84847 379 32699 23826 1042 7 13235 461 9081 101650 9106 110 65013 384 27037 20133 1325 5 11022 537 7244 2074 65 1 1063 141 804
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài
11940 3452 2687 3488 2829 689
Cơ cấu (%)
Tổng số 100 100 100 100 100 100
Tiêu thức Tổsng
ố
Phân theo quy mô vốn Phân theo quy mô lao động
Từ 10 đến dưới 50
tỷđồng Từ200 t 50 đếỷđồn dng ưới T49 ngừ 10 ườđến i T199 ngừ 50 đếườn i T299 ngừ 200 ườđến i