6. Tổng quan tài liệu nghiên cứ u
2.2.2. Hoạt động quản trị tiền mặt
a. Kỳ luân chuyển tiền mặt
Bảng 2.5. Kỳ luân chuyển tiền mặt của công ty
Chỉ tiêu ĐVT 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Số ngày tồn kho ngày 40.02 66.85 59.64 53.21 52.59 61.76 Số ngày thu tiền ngày 65.53 48.09 32.33 32.36 34.93 48.67 Số ngày trả tiền ngày 30,1 25.2 22.91 24.4 14.19 11.6 Kỳ luân chuyển tiền mặt ngày 75.45 89.74 69.06 61.17 73.33 98.83
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Năm 2009 N ăm 2010 N ăm 2011 N ăm 2012 N ăm 2013 N ăm 2014 Tài sản ngắn hạn khác Hàng tốn kho Các khoản phải thu ngắn hạn Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn Tiền và các khoản tương đương tiền
Kỳ chuyển hóa tiền mặt đại diện cho số ngày tiền mặt của một công ty vẫn còn nằm trong hoạt động kinh doanh.Nó cũng là một công cụ để đánh giá một công ty quản lý vốn của mình như thế nào.
Con số này càng cao, thì lượng tiền mặt của doanh nghiệp càng khan hiếm cho hoạt động sản xuất kinh doanh và cho các hoạt động khác như đầu tư. Chu kỳ tiền mặt được tính từ khi chi trả cho các nguyên liệu thô tới khi nhận được tiền mặt trong bán hàng. Con số này lớn có thể được giải thích là: doanh nghiệp phải thuê thêm vốn trong khi vẫn phải chờ khách hàng trả nợ
tiền hàng cho mình.
Qua bảng trên ta thấy kỳ chuyển hóa tiền mặt năm 2014 là cao nhất là do kỳ chuyển hóa hàng tồn kho và kỳ thu tiền bình quân cao nhưng số ngày trả
tiền lại ở mức thấp nhất trong 6 năm.
Chu kỳ chuyển đổi tiền mặt của trung bình ngành năm 2013 là 91 ngày.So sánh với trung bình ngành năm 2013 thì kỳ chuyển hóa tiền mặt của Vinatex Đà Nẵng vẫn thấp.Nhưng nếu so với đối thủ cạnh tranh là Hòa Thọ
(năm 2012 là 55.76 và năm 2013 là 58.56) thì kỳ chuyển hóa tiền mặt của Vinatex Đà Nẵng khá cao.
b. Theo dõi khoản mục tiền mặt tại công ty
Bảng 2.6. Cơ cấu khoản mục tiền và tương đương tiền
(ĐVT: triệu đồng) CHỈ TIÊU 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Tiền và các khoản tương đương tiền 6,009 3,189 5,420 3,156 2,840 6,866 Tiền mặt 20 38 114 253 280 122 Tiền gửi ngân hàng 5,989 3,151 5,306 2,903 2,560 6,744
Hình 2.17. Cơ cấu khoản mục tiền và khoản tương đương tiền
Do đặc điểm kinh doanh chủ yếu là gia công xuất khẩu, đơn hàng thanh toán sau, gia công CM với các nguyên phụ liệu phần lớn đối tác cung cấp hay FOB với nguyên phụ liệu chủ yếu mua từ nước ngoài nên việc công ty nắm giữ tiền mặt nhiều là không cần thiết.
Tiền mặt của công ty luôn giữ ở mức thấp.Lượng tiền mặt vào năm 2012 và 2013 tăng cao là do công ty thanh lý tài sản. Xét về cơ cấu ta thấy, lượng tiền gửi ngân hàng chiếm tỉ lệ rất lớn, khoảng trên 90% tổng lượng tiền.Các doanh nghiệp trong các ngành sản xuất có tính chu kỳ thì cần duy trì lượng tiền nhiều để vượt qua giai đoạn đi xuống của chu kỳ sản xuất. Tuy nhiên, Vinatex không dự trữ tiền mặt mà gửi tiền tại ngân hàng dưới dạng tiền gửi không kỳ hạn hoặc chuyển một phần tiền mặt thành tiền gửi có kì hạn như
một khoản đầu tư tài chính ngắn hạn để tăng khoản thu cho công ty.
Mặt khác, công ty còn dùng tiền mặt của mình để bán và mua một số
lượng cổ phiếu nhằm làm tăng khả năng sinh lợi từ các hoạt động tài chính.Do vậy với những lí do trên nên VINATEX đã nắm giữ lượng tiền măt không nhiều. Năm 2009 N ăm 2010 N ăm 2011 N ăm 2012 N ăm 2013 N ăm 2014 Tiền gửi ngân hàng 99.67% 98.81% 97.90% 91.98% 90.14% 98.22% Tiền mặt 0.33% 1.19% 2.10% 8.02% 9.86% 1.78% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
c. Nội dung công tác quản trị tiền mặt
- Quản trị tiền mặt tại quỹ
Công ty dự trữ một lượng tiền mặt để đáp ứng những nhu cầu thanh toán không thể chi trả qua ngân hàng. Tiền mặt tại quỹ của công ty dùng để cho các hoạt động đột xuất, thưởng cho các cán bộ công nhân viên trong công ty và dùng để thanh toán các khoản chi tờ khai xuất nhập khẩu, thuế phi mậu dịch… Hàng ngày, căn cứ vào các kế hoạch thu, chi…kế toán thanh toán sẽ
lập phiếu thu, chi tương ứng theo mẫu của công ty. Nếu có nhu cầu phát sinh lớn, kế toán thanh toán sẽ viết séc để thủ quỹ đi rút tiền ở ngân hàng.Nếu tiền mặt tại quỹ quá lớn thì thủ quỹ sẽ xin ý kiến của kế toán trưởng, tùy thuộc vào kế hoạch chi tiêu sắp tới để gửi bớt tiền vào tài khoản ngân hàng của công ty.
Quỹ tiền mặt của công ty được kiểm kê mỗi tháng một lần, mỗi lần kiểm kê đều đã lập biên bản và khi phát sinh nghiệp vụ thu chi đều có chứng từ.
- Quản lý tiền gửi ngân hàng
Theo luật thuế quy định các chứng từ hóa đơn trên 20 triệu đồng phải thanh toán qua ngân hàng chính vì vậy phần lớn các khoản thanh toán của công ty đều được chi trả qua ngân hàng.
Hiện nay, công ty đang giao dịch cùng lúc với nhiều ngân hàng khác nhau để đảm bảo tính nhanh gọn trong viêc thực hiện các giao dịch, đó là: Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Ngân hàng thương mại cổ
phần hàng hải Việt Nam, Ngân hàng Quân Đội, Ngân hàng thương mại cổ
phần Đông Nam Á, Ngân hàng Việt Nam thịnh vượng… Lợi ích của quan hệ
làm ăn với nhiều ngân hàng, công ty có thể đánh giá dịch vụ của các ngân hàng khác nhau và với mỗi nghiệp vụ phát sinh công ty có thể lựa chọn cho mình một ngân hàng với dịch vụ phù hợp nhất.
Khi phát sinh các nghiệp vụ chuyển tiền qua tài khoản của Công ty tại ngân hàng, ngân hàng sẽ gửi trang “sổ kế toán chi tiết” cho doanh nghiệp. Kế
toán sẽ tiến hành phân loại, kiểm tra đối chiếu số phát sinh trên các chứng từ
gốc trước đây với các số liệu trên trang sổ kế toán chi tiết của ngân hàng để
kịp thời phát hiện các sai sót có thể có, từ đó nhanh chóng phản ánh với ngân hàng để tìm ra biện pháp giải quyết. Sau khi kiểm tra, đối chiếu căn cứ vào số
liệu kế toán chi tiết của ngân hàng và chứng từ gốc đi kèm, kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ. Hàng ngày kế toán ngân hàng phải theo dõi và cập nhật những biến động ở số dư tài khoản tiền gửi.
- Đánh giá công tác quản trị tiền mặt tại công ty
Ưu điểm:
Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của tiền mặt hoàn toàn tuân thủ theo quy định của chế độ cho từng loại tiền. Cho phép ban lãnh
đạo sớm nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của tiền mặt, từ đó có thể ra quyết định một cách chính xác và hợp lý để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty.
Hệ thống sổ sách kế toán được lập và ghi chép rõ ràng, rành mạch. Việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách kế toán đều được thực hiện trên máy vi tính.
Tồn tại:
Công ty chưa có một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể cũng như một kế
hoạch thanh toán tiền công nợ thống nhất nên dẫn tới tình trạng số tiền mặt tại quỹ của công ty không ổn định lúc nhiều, lúc ít.Điều này đôi khi có thể gây ra các khó khăn cho công ty trong việc chi tiêu tiền mặt phục vụ cho nhu cầu kinh doanh.
Công ty nên xây dựng một hệ thống phần mềm trong quản lý tiền mặt nhằm đảm bảo tính chính xác cao, nhanh chónggiảm bớt gánh nặng cho kế