7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.4.2. Nguyên nhân tồn tại
- Quy trình kiểm soát thuế vẫn còn nhiều chức năng, nhiệm vụ còn chồng chéo.
- Các văn bản chính sách về thuế TNDN liên quan đến lĩnh vực kinh doanh BĐS hiện nay vẫn còn nhiều vƣớng mắc và kẽ hở, tạo điều kiện cho DN trốn thuế, làm ảnh hƣởng đến hiệu quả của công tác kiểm soát thuế, cụ thể:
+ Cho phép tạm tính chi phí thuế TNDN phải nộp khi kê khai chuyển nhƣợng theo từng lần phát sinh hoặc tạm tính quý, vào cuối năm và khi toàn bộ dự án hoàn thành mới quyết toán, mà không có cách thức kiểm tra phát hiện khi DN tạm tính chi phí, dẫn đến tình trạng DN đƣa khống chi phí để giảm số thuế phải nộp tại thời điểm tạm tính, tạo điều kiện cho DN chiếm dụng tiền thuế của Nhà nƣớc khi DN cố tình tạm tính thuế phải nộp thấp.
+ Về giá đất: Do khung giá đất Nhà nƣớc ban hành chƣa sát với giá thị trƣờng nên tạo điều kiện cho DN khai thấp giá bán so với giá bán thực tế.
+ Chƣa có khung quy định giá bán của các TS gắn liền trên đất nhƣ: căn hộ, nhà xây dựng phần thô, các công trình xây dựng…do đó chƣa khắc phục đƣợc tình trạng trốn thuế khi các bên chuyển nhƣợng ghi giá trên hợp đồng
+ Chế tài xử phạt còn nhẹ, chƣa có tính răn đe; đối với các DN nợ thuế và bỏ KD thì hầu nhƣ chƣa có giải pháp mang lại hiệu quả thu hồi nợ cao.
- Việc ứng dụng CNTT trong quy trình kiểm soát thuế tại Cục Thuế Đà Nẵng chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu khai thác thông tin phục vụ trong công tác kiểm soát cũng nhƣ chƣa có tiêu chí phân tích rủi ro.
- Về việc điều động, luân phiên, luân chuyển công việc không tính đến mức độ phù hợp từ công việc chuyên môn này sang công việc chuyên môn khác dẫn đến trình độ chuyên môn hóa nghiệp vụ không cao, dẫn đến sự không đồng bộ trong việc thực hiện các quy trình kiểm soát thuế... gây ảnh hƣởng đến chất lƣợng công tác kiểm soát thuế.
- Trình độ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra chƣa đồng đều, cán bộ còn thiếu và yếu, chƣa đƣợc đào tạo chuyên sâu về các kỹ năng kiểm tra, thanh tra dẫn đến chƣa đạt yêu cầu về số lƣợng lẫn chất lƣợng thanh tra, kiểm tra. Số lƣợng cán bộ công chức bộ phận thanh tra, kiểm tra còn thiếu, chƣa đáp ứng đƣợc khối lƣợng công việc lớn phát sinh.
- Về thói quen của ngƣời mua là cá nhân: Đối với khách hàng là cá nhân, thông thƣờng giữa DN và cá nhân không ký hợp đồng, hoặc ký hợp đồng nhƣng thỏa thuận việc báo giá trên hợp đồng thấp hơn nhiều so với giá trên thực tế dẫn đến DN xuất bán hóa đơn thấp, thậm chí nhiều trƣờng hợp cá nhân còn không lấy hóa đơn; dẫn đến tình trạng DN trốn thuế, gian lận thuế khi chuyển nhƣợng hoặc cho thuê BĐS đối với khách hàng là cá nhân.
- Công tác phối hợp với các cơ quan chức năng có liên quan:
+ Sự phối hợp vẫn còn hạn chế ở chỗ khi CĐT đƣợc Nhà nƣớc giao đất để phân lô bán hoặc đầu tƣ nhà ở, hạ tầng, công trình xây dựng để bán có diện tích dôi ra so với quy hoạch ban đầu thì khi chuyển nhƣợng các thửa đất dôi ra VP đăng ký đất đai chƣa chuyển thông tin cho Cục Thuế để tính lại giá vốn của các BĐS đã chuyển nhƣợng trƣớc đó, dẫn đến việc DN chiếm dụng thuế.
+ Đối với hoạt động cho thuê BĐS (resort, căn hộ cao cấp…), khách hàng chủ yếu là các cá nhân: chƣa có sự phối hợp giữa cơ quan Công an và cơ quan Thuế trong việc cung cấp tình hình lƣu trú của khách hàng để kiểm soát tình trạng không xuất hóa đơn của DN cho thuê BĐS.
+ Thông tin về các DN nợ thuế Cục Thuế chuyển sang Cơ quan Công an chƣa đƣợc sự phối hợp để thu hồi các khoản nợ, chây ì tiền thuế; chƣa tạo đƣợc sự răn đe.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Trong chƣơng 2, tác giả đã đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế TNDN đối với các DN kinh doanh BĐS tại Cục Thuế TP Đà Nẵng. Công tác kiểm soát thuế TNDN đối với các DN kinh doanh BĐS do Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện trong những năm vừa qua đã đạt đƣợc những kết quả nhất định, góp phần vào việc tăng thu vào NSNN. Tuy nhiên, qua quá trình phân tích thực trạng, tác giả cũng đã nêu ra các nhƣợc điểm của công tác kiểm soát thuế TNDN đối với các DN kinh doanh BĐS hiện nay, đó là: cách thức tổ chức bộ máy kiểm soát chƣa tốt, các giai đoạn trong quy trình kiểm soát còn có nhiều nhƣợc điểm, chƣa hạn chế đƣợc triệt để hết các tình trạng trốn thuế, gian lận thuế…số thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh BĐS còn thất thu nhiều so với tiềm năng thực sự của DN. Tất cả các vấn đề trên cần đƣợc nghiên cứu để tìm ra hƣớng hoàn thiện, giúp công tác kiểm soát thuế TNDN đối với lĩnh vực kinh doanh BĐS thực sự đem lại hiệu quả, nhằm chống thất thu thuế cho NSNN.
CHƢƠNG 3
MỘT SỐ GIẢP PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC
THUẾ TP ĐÀ NẴNG
3.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN CỦA CÁC DN KINH DOANH BĐS TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG
Việc tăng cƣờng kiểm soát thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh BĐS nhằm từng bƣớc đề cao tính tự giác, tự chủ, tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật trong việc kê khai, nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh BĐS; khắc phục những tồn tại trong quản lý, đảm bảo công bằng trong xác định nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật, đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế vào NSNN, đẩy mạnh cải cách hành chính đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế tại TP Đà Nẵng.
Tại hội nghị chống thất thu thuế hằng năm, UBND TP Đà Nẵng luôn nhấn mạnh: Chống thất thu thuế không phải là tận thu mà phải thu đúng, thu đủ tạo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế, tạo sự bình đẳng giữa các DN; giúp DN tự kê khai đúng, đủ số thuế.
Trốn thuế thu nhập trong giao dịch mua bán BĐS đang diễn ra khá phổ biến đƣợc xem là “ngoài vùng phủ sóng” của CQT. Do vậy, kế hoạch chống thất thu luôn phải tập trung vào những ngành nghề có rủi ro cao và gây thất thoát thuế, trong đó UBND TP Đà Nẵng luôn yêu cầu chuyên đề BĐS là một trong những chuyên đề mà Cục Thuế cần triển khai quyết liệt để chống thất thu NSNN, góp phần tạo môi trƣờng kinh doanh lành mạnh, bình đẳng giữa các đơn vị kinh doanh BĐS trên địa bàn TP; tăng tính tự giác và gắn trách nhiệm có tính bắt buộc của các DN kinh doanh BĐS trong việc cung cấp hóa đơn hợp pháp khi bàn giao BĐS cho ngƣời mua, trong đó đặc biệt lƣu ý và chú trọng đến việc ghi đúng, ghi đủ số tiền DN thực nhận của ngƣời mua về
việc chuyển nhƣợng BĐS trên hóa đơn chuyển nhƣợng BĐS. Qua đó, CQT quản lý đƣợc doanh số thực tế bán ra của các đơn vị kinh doanh BĐS.
Thuế TNDN vẫn đang giữ một vai trò quan trọng trong cơ cấu thu ngân sách. Do vậy, kiểm soát nguồn thu thuế TNDN, mà đặc biệt là kiểm soát nguồn thu thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh BĐS là cực kỳ quan trọng và hết sức cần thiết trong giai đoạn hiện nay.