7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.1. Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính
Để kiểm soát thuế TNDN của các DN kinh doanh BĐS hiệu quả, ngoài việc tăng cƣờng sự tuân thủ của NNT và việc sử dụng hiệu quả các công cụ kiểm soát hiện có, thì yếu tố chính sách cũng là một trong những nhân tố quan trọng giúp cho việc kiểm soát thuế đƣợc hiệu quả hơn. Hệ thống chính sách pháp luật thuế còn nhiều lỗ hổng, khe hỡ thì không thể có việc CQT sẽ kiểm soát thuế một cách hiệu quả. Để chống thất thu thuế TNDN trong lĩnh vực kinh doanh BĐS, CQT cần kiến nghị BTC và TCT sửa đổi, bổ sung các nội dung về luật nhƣ sau:
- Cần giới hạn lại các trƣờng hợp đƣợc tạm tính chi phí khi kê khai thuế TNDN chuyển nhƣợng theo từng lần phát sinh hoặc tạm nộp theo quý. Theo
sinh, đối với các trƣờng hợp chi phí chƣa phát sinh thì không nên cho phép DN đƣợc tạm tính chi phí, để hạn chế rủi ro cho nguồn thu vào NSNN khi DN lợi dụng cơ chế chính sách để trích trƣớc các chi phí không phát sinh trong tƣơng lai, hoặc sẽ phát sinh ít mà trích trƣớc nhiều. Nếu DN nộp thừa lúc tạm tính thì sẽ đƣợc hoàn thuế khi quyết toán thuế.
- BTC nên đề xuất UBND TP các tỉnh xây dựng khung giá đất phù hợp với sự biến động của giá thị trƣờng, và điều chỉnh thay đổi hằng năm, để hạn chế tình trạng DN lợi dụng mức giá thấp của UBND TP để kê khai giá bán trên hợp đồng chỉ bằng giá Ủy ban nhằm trốn thuế. Nên xây dựng bảng giá đất hằng năm bằng khoảng 70% giá thị trƣờng.
- Ngoài việc quy định khung giá đất để quy định mức giá tối thiếu xuất hóa đơn thì cũng nên đề xuất xây dựng bảng giá nhà và các công trình xây dựng trên đất để hạn chế khai thấp giá trị bán phần hạ tầng gắn liền trên đất so với thực tế.
- Đối với trƣờng hợp chuyển nhƣợng vốn kèm dự án BĐS giữa chủ đầu tƣ nƣớc ngoài lập Công ty con ở Việt Nam sau đó chuyển nhƣợng lại vốn cho một chủ đầu tƣ khác cũng ở nƣớc ngoài (hoạt động chuyển nhƣợng này diễn ra bên ngoài Việt Nam), để thu thuế TNDN đƣợc đối với hoạt động chuyển nhƣợng này, kiến nghị: cần phải nghiên cứu chính sách thuế của quốc gia nơi công ty mẹ ở nƣớc ngoài đăng ký trụ sở hoạt động, các Nghị định thƣ, các văn bản chung về thuế quan giữa nƣớc ta và các nƣớc liên quan, sau đó nghiên cứu điều chỉnh, hoàn chỉnh các văn bản quy phạm pháp pháp luật ở các lĩnh vực. Đặc biệt là Luật Đầu tƣ nên quy định: chủ sỡ hữu vốn thực chất khi chuyển nhƣợng vốn kèm theo chuyển nhƣợng dự án BĐS gắn với chuyển nhƣợng quyền SDĐ phải kê khai, nộp thuế tại CQT địa phƣơng nơi có đất thực hiện Dự án (Công ty mẹ thành lập Công ty con để thực hiện Dự án đầu tƣ tại Việt Nam thì chủ sỡ hữu vốn thực chất là Công ty mẹ); việc nộp thuế
chuyển nhƣợng vốn kèm theo chuyển nhƣợng dự án của Công ty mẹ là cơ sở để chỉnh lý tên chủ sỡ hữu vốn (Chuyển thành tên của bên nhận chuyển nhƣợng vốn) tại Giấy chứng nhận đầu tƣ của Dự án. Các Luật khác nhƣ: Luật Doanh nghiệp; các luật thuộc lĩnh vực thuế cũng điều chỉnh theo hƣớng này.
- Nên quy định việc bắt buộc chuyển khoản qua ngân hàng để thanh toán giao dịch bán, chuyển nhƣợng BĐS. Đối với các giao dịch để thanh toán chi phí thông thƣờng, đề nghị giảm mức giá trị trên hóa đơn tối thiếu phải thanh toán qua ngân hàng từ 20 triệu xuống còn 5 triệu. Một mặt tạo thói quen cho ngƣời mua hàng phải lấy hóa đơn khi mua hàng và giao dịch qua ngân hàng, mặt khác làm giảm gian lận về mua bán hóa đơn BHP, hạn chế các trƣờng hợp gian lận về doanh thu, về thuế.
+ Quy định phạt về hành vi trốn thuế: Theo quy định hiện hành NNT có hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế theo quy định và bị phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn. Đây là một biện pháp nhằm răn đe, ngăn chăn hành vi trốn thuế, tuy nhiên trong thực tế việc trốn thuế vẫn diễn ra khá phổ biến, NNT vẫn tìm mọi cách để trốn thuế, kê khai thuế không đúng thực tế kinh doanh. Để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cũng nhƣ hiệu quả và tính chặt chẽ trong áp dụng chế tài xử phạt, cần tăng mức xử phạt theo hƣớng: từ 3 đến 5 lần số tiền thuế trốn thay vì từ 1 đến 3 lần nhƣ hiện hành.
- Kiến nghị thay đổi quy trình thanh tra, kiểm tra theo hƣớng:
+ Đối với công tác kiểm tra tại CQT: Thời gian để thực hiện đầy đủ các bƣớc thủ tục là quá dài dẫn đến việc DN đã tìm cách xóa dấu vết, đối phó với CQT. Do vậy cần sửa đổi về thời gian thực hiện bổ sung thông tin, giải trình của DN từ 20 ngày xuống còn 10 ngày (thực hiện 01 lần thông báo) nhằm tránh lãng phí thời gian, đồng thời nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của DN và tăng cƣờng biện pháp kiểm tra tại trụ sở NNT trong
+ Đối với công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT: Cần tăng thời gian kiểm tra tối đa tại trụ sở NNT từ 5 ngày làm việc lên 10 ngày, và từ 30 làm việc lên 40 ngày làm việc đối với thanh tra để việc thanh tra, kiểm tra, đối chiếu, xác minh có thể thực hiện đầy đủ trong trƣờng hợp cuộc thanh tra, kiểm tra có nội dung phức tạp, phải thực hiện nhiều phƣơng pháp, giúp cho kết quả của công tác thanh tra, kiểm tra có chất lƣợng.
- Cho phép phục hồi bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào và hàng hóa dịch vụ bán ra của Tờ khai thuế GTGT để kiểm soát đƣợc tình hình kê khai thuế của DN và hạn chế đƣợc tình trạng mua bán hóa đơn BHP.