7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.4.2. Nhân tố bên trong
- Tổ chức bộ máy và thủ tục kiểm sốt chi:
Bộ máy kiểm sốt chi phải được tổ chức gọn nhẹ, tránh trùng lắp chức năng, phù hợp quy mơ và khối lượng các khoản chi phải qua kiểm sốt. Thủ tục kiểm sốt chi thường xuyên phải rõ ràng, đơn giản nhưng đảm bảo tính chặt chẽ trong trong quản lý chi tiêu NSNN, khơng tạo khe hở cho kẻ xấu lợi dụng gây thất thốt, lãng phí NSNN.
- Trình độ đội ngũ cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi:
Cán bộ thực hiện cơng tác kiểm sốt chi của KBNN là những người trực tiếp thực hiện việc kiểm sốt chi NSNN; vì vậy, cán bộ KBNN phải đảm bảo trình độ, năng lực để đảm đương nhiệm vụ kiểm sốt chi một cách chặt
chẽ, hiệu quả; đồng thời, cũng khơng phát sinh các hiện tượng cửa quyền, sách nhiễu trong quá trình kiểm sốt chi.
- Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN:
Nếu thủ trưởng các đơn vị sử dụng NSNN cĩ tính tự giác cao trong việc chấp hành chế độ chi tiêu NSNN thì các khoản chi đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức, đảm bảo cĩ đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ... từ đĩ giúp cho việc kiểm sốt chi của KBNN được thuận lợi, nhanh chĩng, tránh tình trạng phải trả lại hồ sơ, chứng từ, thơng báo từ chối cấp phát... gây lãng phí thời giờ và cơng sức. Do vậy, cần làm cho đơn vị sử dụng NSNN thấy được trách nhiệm của mình trong tất cả các khâu của quy trình ngân sách
- Khoa học kỹ thuật cơng nghệ phục vụ kiểm sốt chi:
Cơ sở vật chất kĩ thuật, việc kiểm sốt chi NSNN qua KBNN cũng địi hỏi một số điều kiện khác như hiện đại hĩa cơng nghệ KBNN; hồn thiện hệ thống kế tốn và quyết tốn NSNN; hiện đại hĩa cơng nghệ thanh tốn trong nên kinh tế và của KBNN.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Kiểm sốt chi NSNN qua KBNN cĩ vai trị quan trọng trong việc chi tiêu sử dụng nguồn lực đất nước một cách tiết kiệm, hiệu quả, giữ vững ổn định kinh tế - xã hội của một quốc gia, nâng cao đời sống nhân dân. Xuất phát từ việc nhận thức đúng đắn vị trí, vai trị của KBNN trong việc quản lý chi thường xuyên NSNN, đặc biệt là sự cần thiết phải tăng cường cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN, trong chương này đề tài đã làm rõ những vấn đề lý luận chung về cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN. Những vấn đề lý luận trình bày ở trên làm cơ sở cho việc nghiên cứu và đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Hải Châu ở chương II. Từ đĩ đưa ra những giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Hải Châu
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HẢI CHÂU
2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KHO BẠC NHÀ NƯỚC HẢI CHÂU 2.1.1. Sự ra đời và phát triển của Kho Bạc Nhà nước Hải Châu
KBNN Hải Châu là đơn vị được thành lập và đi vào hoạt động từ ngày 01 tháng 07 năm 1998 theo Quyết định số 294/TC/QĐ/TCCB ngày 14/3/1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Là cơ quan trực thuộc KBNN Đà Nẵng, cĩ chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật; KBNN Hải Châu khơng ngừng nỗ lực vươn lên và từng bước khẳng định được vai trị, vị trí với nhiều đĩng gĩp tích cực vào tiến trình thực hiện các chính sách tài chính - tiền tệ của địa phương, mà chủ yếu là cơng tác quản lý quỹ ngân sách nhà nước các cấp trên địa bàn quận Hải Châu; và luơn nỗ lực phấn đấu để hồn thành tốt tất cả các nhiệm vụ khác được địa phương và KBNN Đà Nẵng giao.
Trong thời gian qua, KBNN Hải Châu đã thực hiện theo sự chỉ đạo của KBNN cấp trên, của chính quyền địa phương, phối hợp chặc chẽ với các cơ quan hữu quan trên địa bàn, tổ chức các điểm thu phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho các đối tượng nộp thuế đến thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, tập trung đầy đủ, kịp thời, chính xác các nguồn thu vào NSNN. Trong cơng tác thu NSNN, tại KBNN Hải Châu đã triển khai dự án hiện đại hĩa thu NSNN giữa cơ quan thuế - Kho bạc - Hải quan - đã tạo ra nhiều đột phá về cải cách thủ tục thu, nộp NSNN theo hướng đơn giản hĩa, tiết kiệm chi phí, thời gian giảm tải cho các cơ quan chức năng; thống nhất dữ liệu thu NSNN giữa các cơ quan Thuế - Kho bạc – Hải quan và ngân hàng thương mại; từng bước thực hiện chủ trương của Chính phủ về thanh tốn khơng dùng tiền mặt trong khu vực cơng.
Cùng với việc tổ chức tốt cơng tác thu NSNN, cơng tác kiểm sốt thanh tốn các khoản chi NSNN được KBNN Hải Châu kiểm sốt chặt chẽ, tuân thủ theo đúng quy định, quy trình, thủ tục và thời gian kiểm sốt chi NSNN; kiên quyết từ chối các khoản chi khơng đúng quy định, khơng đúng tiêu chuẩn, chế độ, định mức chi tiêu, nâng cao hiệu quả quản lý quỹ NSNN.
Với 16 năm thành lập và phát triển, KBNN Hải Châu đã đĩng gĩp tích cực vào sự nghiệp đổi mới và phát triển nền tài chính quốc gia thơng qua việc tập trung nhanh đầy đủ nguồn thu cho NSNN, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của Chính phủ, huy động một lượng vốn lớn cho đầu tư phát triển kinh tế xã hội, cung cấp thơng tin kịp thời về tình hình thu chi NSNN phục vụ cho sự chỉ đạo điều hành của các cơ quan trung ương và chính quyền địa phương, nâng cao chất lượng quản lý, hiệu quả sử dụng NSNN.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước Hải Châu
Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước Hải Châu được quy định tại Quyết định số 163/QĐ-KBNN ngày 17/3/2010 quy định nhiệm vụ quyền hạn và cơ cấu của KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh của Tổng Giám đốc Kho bạc Nhà nước.
a. Chức năng
KBNN Hải Châu là tổ chức trực thuộc KBNN Đà Nẵng thực hiện chức năng quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước; các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của nhà nước được giao quản lý; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thơng qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật.
b. Nhiệm vụ và quyền hạn
- Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn, hạch tốn các khoản thu cho các cấp ngân sách.
- Tổ chức thực hiện kiểm sốt thanh tốn, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
- Quản lý quỹ NS quận và các quỹ tài chính khác được giao; quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cơ quan Nhà nước cĩ thẩm quyền; quản lý tiền, ấn chỉ đặc biệt, tài sản, các loại chứng chỉ cĩ giá của Nhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN quận.
- Thực hiện cơng tác phát hành, thanh tốn trái phiếu Chính phủ theo quy định
- Thực hiện các biện pháp an tồn kho, quỹ tại KBNN quận.
- Mở, quản lý tài khoản tiền gửi tại KBNN quận, tại ngân hàng thương mại trên địa bàn để thực hiện thanh tốn, giao dịch theo chế độ quy định.
- Tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn nhà nước.
- Thực hiện cơng tác điện báo, báo cáo số liệu về thu, chi NSNN phục vụ cơng tác chỉ đạo, điều hành NSNN của cấp cĩ thẩm quyền; thống kê, báo cáo, quyết tốn các nghiệp vụ phát sinh tại KBNN quận.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN tỉnh giao.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước Hải Châu
Cơ cấu tổ chức tại KBNN Hải Châu cụ thể như sau :
- Ban lãnh đạo gồm cĩ Giám đốc và 2 Phĩ Giám đốc. Giám đốc điều hành tất cả hoạt động trong đơn vị và phụ trách tổ Kho quỹ. 2 Phĩ Giám đốc phụ trách tổ Kế tốn và tổ Tổng hợp – Hành chính.
- Các tổ nghiệp vụ gồm cĩ 3 tổ: tổ Tổng hợp-Hành chính, tổ Kế tốn và tổ Kho quỹ.
+ Tổ Kế tốn gồm cĩ 16 người. Tổ trưởng kiêm Kế tốn trưởng phụ trách chung tồn bộ cơng việc của tổ kế tốn, làm nhiệm vụ kiểm sốt kế tốn tại tổ kế tốn, chịu trách nhiệm chỉ đạo triển khai chế độ hướng dẫn của
KBNN cấp trên, chịu trách nhiệm trước Giám đốc KBNN Hải Châu và Kế tốn trưởng KBNN Đà Nẵng về tồn bộ cơng việc kế tốn nghiệp vụ của KBNN Hải Châu. Tổ phĩ tổng hợp tất cả các báo cáo trên địa bàn; kiểm sốt kế tốn thu NSNN. Các kế tốn viên cịn lại đảm nhận các nhiệm vụ của kế tốn giao dịch và kế tốn thanh tốn như: kế tốn thu NSNN, kế tốn chi NSNN, kế tốn cơng trái trái phiếu, kế tốn tiền gửi ngân hàng, …
+ Tổ Kho quỹ gồm cĩ 3 người. Tổ trưởng kiêm thủ quỹ cĩ nhiệm vụ quản lý kho, chi tiền mặt theo chứng từ kế tốn. Cịn lại 2 kiểm ngân cĩ nhiệm vụ thu NSNN, thu phạt hành chính và các khoản thu khác của các đơn vị giao dịch.
+ Tổ Tổng hợp - Hành chính gồm 5 người. Tổ trưởng điều hành tổ, kiểm sốt chi đầu tư XDCB. Tổ phĩ đảm nhận các cơng việc hành chính của đơn vị và kiểm sốt chi chương trình mục tiêu. Cịn lại là 3 nhân viên bảo vệ.
(Nguồn: Báo cáo của KBNN Hải Châu)
Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức của KBNN Hải Châu
GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC TỔ KẾ TỐN TỔ TỔNG HỢP – HÀNH CHÍNH TỔ KHO QUỸ
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN HẢI CHÂU NSNN QUA KBNN HẢI CHÂU
2.2.1. Hình thức chi trả thanh tốn chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hải Châu KBNN Hải Châu
a. Chi trả, thanh tốn theo dự tốn từ KBNN
+ Đối tượng:
Các khoản chi thường xuyên trong dự tốn tại KBNN Hải Châu được giao của các cơ quan, đơn vị, các cơ quan hành chính Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức chính trị xã hội, chính trị - xã hội - nghề nghiệp được NSNN hỗ trợ kinh phí thường xuyên, các tổng cơng ty Nhà nước được hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ thường xuyên theo quy định của Pháp luật.
Cấp phát NSNN bằng dự tốn phải tơn trọng nguyên tắc sau : chi NSNN bằng dự tốn vừa thực hiện theo kế hoạch nội bảng vừa thực hiện theo kế tốn ngoại bảng. Tại KBNN Hải Châu các đơn vị được cấp phát kinh phí bằng dự tốn phải mở tài khoản tại KBNN Hải Châu theo quy định.
+ Quy trình chi trả, thanh tốn tại KBNN Hải Châu như sau:
Căn cứ vào nhu cầu chi quý đã đăng ký với KBNN và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự tốn NSNN kèm theo các hồ sơ thanh tốn gửi KBNN nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm sốt, thanh tốn. Trường hợp phát sinh các khoản cho cần thiết cấp bách trong phạm vi dự tốn NSNN năm được giao, nhưng vượt quá nhu cầu chi quý đơn vị đã gửi KBNN thì KBNN vẫn chi, song phải báo cáo kịp thời cho cơ quan Tài chính đồng cấp để chủ động cân đối nguồn vốn.
KBNN kiểm tra, kiểm sốt các hồ sơ thanh tốn của đơn vị sử dụng NSNN, nếu đủ điều kiện theo quy định thì thực hiện thanh tốn trực tiếp cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hố, dịch vụ hoặc thanh tốn qua đơn vị sử dụng NSNN.
Khi thực hiện chi trả, thanh tốn theo dự tốn từ KBNN, KBNN thực hiện chi cho đơn vị sử dụng NSNN theo đúng các mục chi thực tế trong phạm vi các nhĩm mục đã được giao trong dự tốn NSNN. Riêng nhĩm mục chi khác trong dự tốn NSNN được phép thanh tốn để chi cho tất cả các nhĩm mục, song phải hạch tốn theo đúng mục thực chi.
(Nguồn Báo cáo KBNN Hải Châu)
Sơ đồ 2.2: Quy trình cấp phát các khoản chi thường xuyên theo hình thức dự tốn
Chú thích:
Khách hàng đưa hồ sơ chứng từ kế tốn cho kế tốn viên (KTV) trực tiếp giữ tài khoản (TK) liên quan đến khoản chi (tài khoản dự tốn) và lấy lại chứng từ liên quan sau khi thanh tốn từ chính cán bộ kế tốn đĩ.
1. Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho KTV giữ TK dự tốn liên quan
2. KTV (kiêm kiểm sốt chi) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ chứng từ theo quy định, kiểm tra số dư TK. Nếu thấy đã đáp ứng đủ nhu cầu cần thiết, KTV hạch tốn kế tốn, ký trên chứng từ và chuyển tồn bộ hồ sơ, chứng từ cho kế tốn trưởng (hoặc người được uỷ quyền)
Khách hàng Kế tốn viên Kế tốn trưởng Giám đốc
Thủ quỹ 6 1 5a 7 5b 2 4 3
3. Kế tốn trưởng kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ chứng từ (trên máy, trên giấy), sau đĩ, hồ sơ, chứng từ được chuyển cho Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền)
4. Giám đốc (Phĩ Giám đốc) kiểm sốt hồ sơ chứng từ (kiểm sốt lại), ký chứng từ, rồi chuyển chứng từ cho KTV theo dõi.
5a. KTV trả lại chứng từ và hồ sơ liên quan cho khách hàng trường hợp khơng lĩnh tiền mặt)
5b. KTV chuyển chừng từ cho thủ quỹ (trường hợp khách hàng rút tiền mặt)
6. Thủ quỹ yêu cầu khách hàng ký nhận tiền trên chứng từ, tiến hành chi tiền và trả 1 liên chứng từ cho khách hàng.
7. KTV trả các hồ sơ kế tốn cho khách hàng (nếu cĩ).
b. Chi trả, thanh tốn bằng hình thức lệnh chi tiền
+ Đối tượng:
Phương thức cấp phát ngân sách bằng hình thức lệnh chi tiền thường dùng cho các trường hợp cấp các khoản chi khơng mang tính chất thường xuyên, bao gồm chi cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, xã hội khơng cĩ quan hệ thường xuyên với NSNN; chi trả nợ, viện trợ, chi bổ sung từ NSNN cấp trên cho NSNN cấp dưới và một số khoản chi khác theo quyết định của thủ trưởng cơ quan Tài chính. Ngồi ra các lệnh chi tiền cũng được dùng chi hỗ trợ cho các đơn vị như các khoản chi ngày lễ tết, chi phối hợp,…
+ Trách nhiệm của cơ quan Tài chính, KBNN:
Cơ quan Tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt các nội dung, tính chất của từng khoản chi, đảm bảo các điều kiện cấp phát NSNN theo chế độ quy định.
KBNN thực hiện xuất quỹ NSNN và thanh tốn cho đơn vị sử dụng NSNN theo nội dung đã ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan Tài chính. KBNN
Hải Châu tổ chức kiểm tra việc sử dụng kinh phí NSNN câp cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, đảm bảo đúng mục đích, đúng chế độ quy định. Đình chỉ cấp phát chi trả nếu phát hiện thấy cơ quan tài chính chi khơng đúng chế độ, các đơn vị sử dụng kinh phí khơng đúng mục đích và tính chất của khoản chi.
2.2.2. Phương thức cấp phát thanh tốn chi thường xuyên NSNN.
Việc chi trả, thanh tốn được thực hiện dưới hai hình thức là cấp tạm ứng và cấp thanh tốn.
* Cấp tạm ứng:
Đối tượng cấp tạm ứng là chi hành chính, chi mua sắm tài sản,sửa chữa, xây dựng nhỏ, sửa chữa lớn TSCĐ chưa đủ điều kiên cấp phát, thanh tốn trực tiếp hoặc tạm ứng theo hợp đồng.
Mức cấp tạm ứng tuỳ thuộc vào tính chất của từng khoản chi theo đề nghị của đơn vị sử dụng NSNN và phù hợp với tiến độ thực hiện. Mức cấp tạm ứng tối đa khơng vượt quá các nhĩm mục chi trong dự tốn NSNN được phân bổ.
Trình tự, thủ tục tạm ứng: Đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN Hải Châu các hồ sơ, tài liệu liên quan đến từng khoản chi theo quy định kèm theo giấy rút dự tốn NSNN. KBNN Hải Châu tiến hành kiểm tra, kiểm sốt các hồ sơ,