7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Hình thức chi trả thanh tốn chi thường xuyên NSNN qua KBNN
NSNN QUA KBNN HẢI CHÂU
2.2.1. Hình thức chi trả thanh tốn chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hải Châu KBNN Hải Châu
a. Chi trả, thanh tốn theo dự tốn từ KBNN
+ Đối tượng:
Các khoản chi thường xuyên trong dự tốn tại KBNN Hải Châu được giao của các cơ quan, đơn vị, các cơ quan hành chính Nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức chính trị xã hội, chính trị - xã hội - nghề nghiệp được NSNN hỗ trợ kinh phí thường xuyên, các tổng cơng ty Nhà nước được hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ thường xuyên theo quy định của Pháp luật.
Cấp phát NSNN bằng dự tốn phải tơn trọng nguyên tắc sau : chi NSNN bằng dự tốn vừa thực hiện theo kế hoạch nội bảng vừa thực hiện theo kế tốn ngoại bảng. Tại KBNN Hải Châu các đơn vị được cấp phát kinh phí bằng dự tốn phải mở tài khoản tại KBNN Hải Châu theo quy định.
+ Quy trình chi trả, thanh tốn tại KBNN Hải Châu như sau:
Căn cứ vào nhu cầu chi quý đã đăng ký với KBNN và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự tốn NSNN kèm theo các hồ sơ thanh tốn gửi KBNN nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm sốt, thanh tốn. Trường hợp phát sinh các khoản cho cần thiết cấp bách trong phạm vi dự tốn NSNN năm được giao, nhưng vượt quá nhu cầu chi quý đơn vị đã gửi KBNN thì KBNN vẫn chi, song phải báo cáo kịp thời cho cơ quan Tài chính đồng cấp để chủ động cân đối nguồn vốn.
KBNN kiểm tra, kiểm sốt các hồ sơ thanh tốn của đơn vị sử dụng NSNN, nếu đủ điều kiện theo quy định thì thực hiện thanh tốn trực tiếp cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hố, dịch vụ hoặc thanh tốn qua đơn vị sử dụng NSNN.
Khi thực hiện chi trả, thanh tốn theo dự tốn từ KBNN, KBNN thực hiện chi cho đơn vị sử dụng NSNN theo đúng các mục chi thực tế trong phạm vi các nhĩm mục đã được giao trong dự tốn NSNN. Riêng nhĩm mục chi khác trong dự tốn NSNN được phép thanh tốn để chi cho tất cả các nhĩm mục, song phải hạch tốn theo đúng mục thực chi.
(Nguồn Báo cáo KBNN Hải Châu)
Sơ đồ 2.2: Quy trình cấp phát các khoản chi thường xuyên theo hình thức dự tốn
Chú thích:
Khách hàng đưa hồ sơ chứng từ kế tốn cho kế tốn viên (KTV) trực tiếp giữ tài khoản (TK) liên quan đến khoản chi (tài khoản dự tốn) và lấy lại chứng từ liên quan sau khi thanh tốn từ chính cán bộ kế tốn đĩ.
1. Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho KTV giữ TK dự tốn liên quan
2. KTV (kiêm kiểm sốt chi) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ chứng từ theo quy định, kiểm tra số dư TK. Nếu thấy đã đáp ứng đủ nhu cầu cần thiết, KTV hạch tốn kế tốn, ký trên chứng từ và chuyển tồn bộ hồ sơ, chứng từ cho kế tốn trưởng (hoặc người được uỷ quyền)
Khách hàng Kế tốn viên Kế tốn trưởng Giám đốc
Thủ quỹ 6 1 5a 7 5b 2 4 3
3. Kế tốn trưởng kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ chứng từ (trên máy, trên giấy), sau đĩ, hồ sơ, chứng từ được chuyển cho Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền)
4. Giám đốc (Phĩ Giám đốc) kiểm sốt hồ sơ chứng từ (kiểm sốt lại), ký chứng từ, rồi chuyển chứng từ cho KTV theo dõi.
5a. KTV trả lại chứng từ và hồ sơ liên quan cho khách hàng trường hợp khơng lĩnh tiền mặt)
5b. KTV chuyển chừng từ cho thủ quỹ (trường hợp khách hàng rút tiền mặt)
6. Thủ quỹ yêu cầu khách hàng ký nhận tiền trên chứng từ, tiến hành chi tiền và trả 1 liên chứng từ cho khách hàng.
7. KTV trả các hồ sơ kế tốn cho khách hàng (nếu cĩ).
b. Chi trả, thanh tốn bằng hình thức lệnh chi tiền
+ Đối tượng:
Phương thức cấp phát ngân sách bằng hình thức lệnh chi tiền thường dùng cho các trường hợp cấp các khoản chi khơng mang tính chất thường xuyên, bao gồm chi cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, xã hội khơng cĩ quan hệ thường xuyên với NSNN; chi trả nợ, viện trợ, chi bổ sung từ NSNN cấp trên cho NSNN cấp dưới và một số khoản chi khác theo quyết định của thủ trưởng cơ quan Tài chính. Ngồi ra các lệnh chi tiền cũng được dùng chi hỗ trợ cho các đơn vị như các khoản chi ngày lễ tết, chi phối hợp,…
+ Trách nhiệm của cơ quan Tài chính, KBNN:
Cơ quan Tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt các nội dung, tính chất của từng khoản chi, đảm bảo các điều kiện cấp phát NSNN theo chế độ quy định.
KBNN thực hiện xuất quỹ NSNN và thanh tốn cho đơn vị sử dụng NSNN theo nội dung đã ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan Tài chính. KBNN
Hải Châu tổ chức kiểm tra việc sử dụng kinh phí NSNN câp cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, đảm bảo đúng mục đích, đúng chế độ quy định. Đình chỉ cấp phát chi trả nếu phát hiện thấy cơ quan tài chính chi khơng đúng chế độ, các đơn vị sử dụng kinh phí khơng đúng mục đích và tính chất của khoản chi.