1.2.4.1. Tổ chức bộ máy quản lý chi ngân sách nhà nước cấp quận
Theo Luật NSNN năm 2015, Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Ngân sách nhà nước, bộ máy quản lý NSNN cấp quận bao gồm: HĐND quận, UBND quận, Phòng Tài chính kế hoạch (TCKH), Kho bạc nhà nước (KBNN) quận.
HĐND quận thực hiện quyết định dự toán, quyết định phân bổ dự toánngân sách cấp quận, phê chuẩn quyết toán ngân sách cấp quận, quyết định các chủ trương, biện pháp để thực hiện ngân sách quận, quyết định điều chỉnh bố sung ngân sách cấp quận trong các trường hợp cần thiết, giám sát việc thực hiện ngân sách đã được HĐND quyết định.
UBND quận: tổ chức quản lý thống nhất ngân sách quận và các hoạt động tài chính khác của quận, gồm: lập dự toán ngân sách cấp quận, phương án phân bổ ngân sách cấp quận, quản lý thu, chi ngân sách quận, và quyết toán ngân sách quận.
Phòng TCKH: là cơ quan tham mưu giúp UBND quận trong việc tổnghợp dự toán ngân sách quận và phương án phân bổ dự toán ngân sách quận, quản lý thu, chi ngân sách quận và quyết toán ngân sách quận.
KBNN quận: là cơ quan kiểm soát chi NSNN theo quy định Luật NSNN. Chủ đầu tư: là cơ quan, tổ chức được người quyết định đầu tư giao quản lý, sử dụng vốn NSNN để đầu tư xây dựng
Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý chi ngân sách nhà nước cấp quận
(Nguồn: tác giả tổng hợp) 1.2.4.2. Quản lý dự toán chi ngân sách nhà nước cấp quận
Quản lý dự toán chi ngân sách chính là quản lý các quy trình lập dự toán có phù hợp với các yêu cầu và qui định hay không. Quản lý chi ngân sách nhà nước gồm những nội dung sau:
- Lập dự toán chi ngân sách nhà nước cấp quận chính là việc phân tích, đánh giá khả năng về nguồn lực phục vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền cấp quận, từ đó xác lập các nhiệm vụ chi NSNN dựa trên các căn cứ khoa học, phù hợp với thực tiễn của quận, đảm Cán bộ phụ trách
chi ngân sách đầu tư
Phòng Tài chính – kế hoạch Kho bạc nhà nước quận
HĐND quận
UBND quận
Phó trưởng phòng quản lý ngân sách và kế hoạch đầu tư
Phó trưởng phòng phụ trách hành chính, tổng hợp
và đăng ký kinh doanh
Cán bộ phụ trách đầu tư Kế toán tổng hợp chi ngân sách Cán bộ chuyên quản
bảo tuân thủ các quy định về chế độ, chính sách và định mức chi do nhà nước quy định.
Điều 41 Luật NSNN 2015 quy định các căn cứ lập dự toán chi ngân sách. Trên thực tế, để dự toán chi NSNN thực sự trở thành công cụ hữu ích trong điều hành ngân sáchcủa cơ quan quản lý nhà nước, đáp ứng được các mục tiêu, yêu cầu và có khả năngthực hiện, khi lập dự toán chi NSNN cấp quận phải dựa trên các căn cứ:
Một là, căn cứ vào nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng an ninhvà an sinh xã hội của quận. Đây là căn cứ có ý nghĩa quyết định, đảm bảo cho việcphân phối và sử dụng ngân sách đúng mục tiêu và hiệu quả.
Hai là, căn cứ vào quy định về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi; chế độchính sách; định mức phân bổ; định mức chi tiêu hiện hành… Đây là căn cứ để đảmbảo dự toán chi NSNN có cơ sở khoa học và căn cứ pháp lý.
Ba là, căn cứ vào kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực hiện dự toán chiNSNN các năm trước, đặc biệt là năm báo cáo, lấy đó làm cơ sở xây dựng dự toánngân sách năm sau sao cho phù hợp với điều kiện thực tế của địa phương.
- Trình tự lập dự toán:Theo thông tư 342/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định163/2016/NĐ-CP về thi hành Luật NSNN 2015, trước ngày 15/6 hàng năm, căn cứhướng dẫn của Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, UBND cấp thành phố, UBND cấp quận hướng dẫn, chỉ đạo các đơn vị dựtoán và UBND cấp phường lập dự toán NSNNcho năm kế hoạch.
Bảng 1.1: Trình tự quản lý chi ngân sách nhà nước cấp quận STT Đơn vị thực hiện Trình tự các bước
1 -UBND quận -Phòng TC-KH 2 -Các đơn vị sử dụng ngân sách -UBND phường 3 -Phòng TC-KH 4 -UBND thành phố 5 -UBND quận -Phòng TC-KH 6 -HĐND quận 7 -UBND quận Hướng dẫn lập dự toán chi NSNN
Lập dự toán chi của đơn vị Tổng hợp dự toán chi ngân sách
TP giao dự toán chi NSNN Dự kiến phân bổ dự toán chi
NSNN
Phê chuẩn phân bổ dự toán chi ngân sách quận
Giao dự toán chi NSNN cho các phường, các đơn vị sử dụng
8 -Các đơn vị sử dụng ngân sách -UBND phường 9 -UBND quận -Phòng TC-KH 10 -Các đơn vị sử dụng ngân sách -UBND phường -KBNN quận 11 -Phòng TC-KH -KBNN quận -UBND quận
12 -HĐND quận phê chuẩn
-Sở Tài chính thẩm định 13 -Phòng TC-KH -UBND quận -Các đơn vị sử dụng NSNN -UBND phường (Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Lập dự toán chi tiết theo dự toán được giao
Thẩm định
Thực hiện chi theo dự toán và báo cáo quyết toán định kỳ Tổng hợp, báo cáo chi NSĐP năm
Phê duyệt Lưu hồ sơ
Việc lập dự toán chi NSNN cấp quận do phòng TCKH chủ trìphối hợp cùng các cơ quan, đơn vị liên quan thực hiện. Sau khi xem xét dự toán doPhòng TCKH tổng hợp, UBND cấp quận gửi cho Thường trực HĐND cùng cấpphê duyệt cho ý kiến. Sau khi có ý kiến phê duyệt của HĐND, UBND quận sẽtrình dự toán cho Sở Tài chính tổng hợp báo cáo UBND thành phố để gửi Bộ Tài chínhtrước ngày 20/7 năm trước. Bộ Tài chính thẩm định, tổng hợp dự toán ngân sách địaphương trình Chính phủ xem xét, sau đó Chính phủ trình cho Quốc hội phêduyệttổng dự toán.
Như vậy ở cấp quận việc xây dựng dự toán chi NSNN phải hoàn thành trước15/7 hàng năm. Từ cuối quý II của năm hiện hành, các đơn vị dự toán và UBNDcác xã, phường, thị trấn phải xây dựng kế hoạch hoạt động của năm sau để làm căn cứ, cơ sởcho việc xác định nhiệm vụ chi và lập dự toán chi ngân sách trong năm kế hoạchtrước ngày 10/7 hàng năm.
- Phương pháp lập dự toán chi: Phương pháp được áp dụng trong quản lý chi NSNN cấp quận là phươngpháp lập từ cơ sở, tổng hợp từ dưới lên. Nội dung chính của phương pháp này là:các nội dung chi của NSNN sẽ được tiến hành lập từ những đơn vị cơ sở thấpnhất, sau đó chúng được tổng hợp lên theo các cấp, các ngành và cuối cùng tổnghợp thành chi của NSNN.
+ Đối với chi thường xuyên: Trên cơ sở dự toán NSNN do các đơn vị dự toán cấp quận, cấp phường trình,Phòng TCKH quận xem xét và tổng hợp dự toán chi NSNN cấp quận, trong đócó dự toán chi thường xuyên, trình UBND quận xem xét. UBND quận trình BanThường vụ quận ủy thông qua và trình sở Tài chính tổng hợp trên phạm vi toànthành phố. UBND thành phố xem xét trình Ban Thường vụ thành ủy thông qua, trình HĐNDthành phố quyết định dự toán NSNN cấp thành phố. Sau khi HĐND thành phố quyết định dự toán,UBND thành phố phân bổ dự toán ngân sách cấp quận.
+ Đối với chi đầu tư phát triển: Ban quản lý dự án trên địa bàn quận, UBND các phường lập tờ trình vềviệc hỗ trợ nguồn vốn đầu tư XDCB từ
nguồn ngân sách quận gửi về UBND quận. Phòng TCKH là đầu mối tiếp nhận các tờ trình trên và thực hiện tổng hợp. Căn cứvào các mục tiêu, định hướng phát triển KTXH của năm kế hoạch, khả năng ngânsách quận dành cho chi đầu tư XDCB, tiến độ thực hiện dự án, tỉ lệ cơ cấu ngânsách quận trongQuyết định cho phép lập dự án đầu tư, Phòng TCKH tham mưu UBND quận phân bổ vốn đầu tư cho các dự án đủ điều kiện trình HĐND quậnphê chuẩn.
Căn cứ Nghị quyết của HĐND quận, UBND quận quyết định giao kế hoạchvốn đầu tư cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý theo quy định Luật NSNN và cácquy định của Nhà nước về quản lý đầu tư XDCB. Sau khi phân bổ vốn đầu tư, UBND quận gửi kế hoạch vốn đầu tư đến Sở Kếhoạch và Đầu tư, sở Tài chính để báo cáo, tiến hành giao kế hoạch vốn cho các chủđầu tư để thực hiện, đồng thời gửi phòng TCKH, KBNN để theo dõi, điều hành,kiểm soát và thanh toán vốn đầu tư.soát đểthông báo danh mục và kế hoạch vốn đầu tư điều chỉnh cho từng dự án.
1.2.4.3. Quản lý chấp hành chi ngân sách nhà nước cấp quận
Quản lý chấp hành chi ngân sách nhà nước về bản chất chính là quản lý quá trình sử dụng kinh phí theo dự toán được giao hay biến các chỉ tiêu chi NSNN theo dự toán được giao thành việc phân bổ và sử dụng NSNN trong thực tiễn. Việc phân bổ, giao dự toán phải thực hiện bởi các cơ quan có thẩmquyền và đúng thời gian quy định. Trên cơ sở quyết định giao dự toán ngân sáchcủa UBND thành phố, phòng TCKH phối hợp với các đơn vị dự toán và UBND cấp xã, phường, thị trấn thẩm định, điều chỉnh dự toán cho phù hợpbáo cáo UBND quận xem xét và trìnhHĐND cùng cấp quyết định.
Điều 30 Luật Ngân sách số 83/QH13 năm 2015 quy định nhiệm vụ của HĐNDcác cấp: HĐND cấp quận căn cứ vào nhiệm vụ chi ngân sách được cấp trên giaovà tình hình thực tế tại địa phương, quyết định: Dự toán chi ngân
phương cấp dưới, chi tiết theocác nội dung chi. Trong chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên có mức chi cụ thểcho các lĩnh vực giáo dục - đào tạo và dạy nghề, khoa học và công nghệ.
Tại khoản2 của điều 30 cũng chỉ rõ, HĐND cấp quận quyết định phân bổ dự toán ngân sáchcấp mình đối với chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên của từng cơ quan, đơn vịthuộc cấp mình theo từng lĩnh vực; dự phòng ngân sách; mức bổ sung cho ngânsách từng địa phương cấp dưới trực tiếp.
Thời gian quyết định giao và phân bổ dự toán cho ngân sách quận trước ngày10/12 năm trước, trong vòng 10 ngày kể từ khi có quyết định giao dự toán củaUBND thành phố, HĐND và UBND cấp quận phải quyết định phương án phân bổ dựtoán cho UBND cấp xã và các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc.Trên cơ sở dự toán đã được duyệt và các chế độ chi NSNN hiện hành, các cơquan chức năng về quản lý NSNN phải hướng dẫn cụ thể, rõ ràng cho các ngành,các cấp thi hành.
Việc cấp phát được thực hiện thông qua KBNN sau khi đảm bảođủ điều kiện: đã có trong dự toán được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức docấp có thẩm quyền quy định và được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặcngười được ủy quyền quyết định chi.
1.2.4.4. Quản lý quyết toán chi ngân sách nhà nước cấp quận
Sau năm ngân sách kết thúc, các đơn vị dự toán thực hiện đối chiếu với cơquan tài chính và KBNN để lập quyết toán chi ngân sách và gửi phòng TCKHtrong thời hạn theo chế độ quy định. Quyết toán của các đơn vị sử dụng NSNN phảikhớp đúng với số thực chi theo kết quả kiểm soát chi tại KBNN nơi giao dịch.
Điều65 Luật ngân sách 2015 quy định: Báo cáo quyết toán của ngân sách cấp quận, cấpxã, phường không được quyết toán chi ngân sách lớn hơn thu ngân sách. Khi lập báo cáoquyết toán, các đơn vị phải kèm theo thuyết
minh đánh giá kết quả, hiệu quả chingân sách gắn với kết quả thực hiện nhiệm vụ của đơn vị, lĩnh vực, chương trình,mục tiêu được giao phụ trách.
Thời gian nộp báo cáo quyết toán năm: Đối với đơn vị dự toán ngân sách quận, lập báo cáo quyết toán gửi về Phòng TCKH trước ngày 05 tháng 3 nămsau; UBND xã, phường, thị trấn gửi trước ngày 28 tháng 2 năm sau. Phòng TCKH quận thẩm định, tổng hợp lập báo cáo quyết toán năm trình UBND quận xem xét và gửivề Sở Tài chính trước ngày 30 tháng 4 năm sau.
Sở Tài chính xét duyệt, thẩm định,tổng hợp báo cáo quyết toán năm gửi về UBND thành phố để trình HĐND thành phố; đồng thờigửi Bộ Tài chính chậm nhất trước ngày 01 tháng 10 năm sau.
Phòng TCKH, SởTài chính có trách nhiệm thẩm định báo cáo quyết toán năm về thu chi ngân sáchcủa ngân sách cấp dưới trực thuộc và thông báo kết quả thẩm định quyết toán chođơn vị trong phạm vi 30 ngày kể từ ngày nhận báo cáo quyết toán của đơn vị.
Thẩm định, xét duyệt chứng từ kế toán và báo cáo quyết toán năm. Điều 66Luật ngân sách 2015 quy định việc xét duyệt quyết toán năm được thực hiện theotừng khoản thu, chi phát sinh tại đơn vị; các chứng từ chi ngân sách phải hợp pháp,số liệu trong sổ kế toán và báo cáo quyết toán phải khớp với chứng từ và khớp vớisố liệu của KBNN.
Ở cấp quận phòng TCKH là cơ quan có chức năng nhiệm vụthẩm định, xét duyệt và ra thông báo quyết toán đối với đơn vị sử dụng ngân sách (kể cả cấp xã). Trường hợp phát hiện có sai sót, cơ quan tài chính có quyền yêu cầuđơn vị dự toán điều chỉnh lại số liệu quyết toán; đối với quyết toán ngân sách cấpxã, phường, cơ quan tài chính yêu cầu UBND xã, phường, thị trấn trình HĐND cùng cấp điều chỉnh lại số liệu quyết toán.Trường hợp phát hiện sai phạm, cơ quan tài chính xử lý theothẩm quyền hoặc đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật.
1.2.4.5. Kiểm tra, giám sát chi ngân sách nhà nước cấp quận
Nội dung quản lý chi NSNN trong hoạt động thanh tra kiểm tra baogồm:
- Kiểm tra tính hợp pháp, nội dung, nguyên nhân thay đổi dự toán của cáckhoản chi từ NSNN, việc chấp hành các định mức, tiêu chuẩn và thủ tục chi tiêuNSNN theo quy định tại Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện.
- Kiểm tra việc mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm: Mục đích sử dụng, nguồn kinhphí, chất lượng tài sản, định mức, tiêu chuẩn được mua,việc ghi chép trong hồ sơgốc của TSCĐ, việc sửa chữa lớn TSCĐ, tính hợp pháp của các chi phí làm tăngnguyên giá của TSCĐ,...
- Kiểm tra việc thực hiện quyết toán thu chi tài chính bao gồm kiểm tra việctuân thủ dự toán năm (kể cả những điều chỉnh dự toán năm) đã được phê duyệt vàMục lục NSNN; Kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và việc điều chỉnh thu chitài chính trong thời gian chỉnh lý quyết toán.
- Kiểm tra công tác đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) gồm việc kiểm tra quy trình xây dựng kếhoạch đầu tư và việc triển khai cấp phát vốn cho từng dự án tại đơn vị; quy trìnhthẩm định dự án, thiết kế kỹ thuật và lập tổng dự toán của từng dự án; việc thựchiện các thủ tục thanh toán; việc chấp hành và tuân thủ các quy định về chế độ quảnlý đầu tư XDCB của Nhà nước; việc chấp hành chế độ báo cáo của đơn vị đối vớicơ quan quản lý các cấp.
- Kiểm tra kế toán: gồm kiểm tra việc thực hiện các chuẩn mực kế toán, chếđộ kế toán và các quy định pháp luật hiện hành về kế toán
1.2.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý chi ngân sách nhà nước cấp quận
1.2.5.1. Nhân tố khách quan
Một là, hệ thống văn bản pháp luật và quy định của nhà nước về chi
NSNN: Luật NSNN, luật thuế, luật Đầu tư công…thông tư, nghị định, quyết định, các chính sách, chế độ chi ngân sách, các định mức chỉ tiêu và các quy
định vềthẩm quyền của cấp quận đối với chi NSNN. Khi chính sách, chế độ, địnhmức chỉ tiêu thay đổi sẽ làm nội dung chi và mức chi ngân sách thay đổi theo. Đâylà căn cứ để xây dựng dự toán chi ngân sách, căn cứ pháp lý để tổ chức thực hiện chi ngân sách và quyết toán chi ngân sách. Hệ thống văn bản về chi NSNN đồng bộ, không chồng chéo, có sự hướng dẫn rõ ràng, chi tiết, phù hợp với thực tiễn sẽ tạođiều kiện thuận lợi cho công tác thực thi và nâng cao hiệu quả của công tácquản lý chi NSNN cấp quận.
Hai là, nhân tố điều kiện kinh tế - xã hội. Quản lý chi NSNN luôn chịu
ảnh hưởng của tình hình phát triển kinh tế - xãhội và thu nhập của người dân trên địa bàn. Khi nền kinh tế phát triển sẽ tạo điềukiện cho việc huy độngthu ngân sách cũng như yêu cầu quy định các chế độ, địnhmức chi tiêu phù hợp với thu nhập và mức sống của người dân. Thực tế cho thấykhi trình độ dân trí cao thì ý thức chấp hành các chế độ chính sách của nhà nước củacác tổ chức, cá nhân cũng được quan tâm chú trọng, năng lực sử dụng NSNN củađơn vị cũng được cải thiện nên góp phần sử dụng có hiệu quả NSNN.
1.2.5.2. Nhân tố chủ quan
Một là,nhân tố tổ chức bộ máy và trình độ cán bộ quản lý ngân sách
cấp quận.Mỗi cấp ngân sách đều có bộ máy tổ chức quản lý được xây dựng phù hợp vớiyêu cầu điều kiện thực tế của địa phương và quy định của cơ quan có thẩm quyền.Việc thiết lập các cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ngân sách có ảnh hưởng quantrọng trong quá trình thực hiện chức năng nhiệm vụ của mỗi cơ quan, đơn vị sửdụng ngân sách. Nếu việc quy định chức năng nhiệm vụ không rõ ràng, cụ thể sẽdẫn đến tình trạng thiếu trách nhiệm hoặc lạm quyền trong quản lý NSNN. Mặtkhác, nếu bộ máy, chất lượng và phẩm chất cán bộ thấp, việc quản lý đối với chingân sách sẽ kém hiệu quả. Do đó tổ chức bộ máy và trình độ cán bộ là nhân tố rấtquan trọng trong quá trình quản lý chi
Hai là, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý chi NSNN. Việc áp
dụng công nghệ thông tin trong quản lý chi NSNN giúp rút ngắn thờigianlập dự toán, thanh tra kiểm tra việc chi NSNN, tác động rất lớn đến hiệuquảquản lý chi NSNN. Ví dụ việc áp dụng hệ thống thông tin quản lý Ngânsách và Kho bạc – TABMIS (Treasury and Bubget Management Information System) giúp cho quá trình lập dự toán, thực hiện chi ngân sách, báo cáo chi ngân sách diễnra một cách trôi chảy, thuận lợi hơn, nâng cao tính minh bạch trong công tácquản lý chi NSNN, hạn chế tiêu cực trong việc sử dụng ngân sách.
Ba là, công tác thanh tra kiểm tra và các chế tài khen thưởng xử
phạt trong quản lý chi NSNN cấp quận. Thường xuyên kiểm tra, giám sátviệc chi NSNN giúp cho người lãnh đạo kiểm soát quá trình quản lý chi NSNN một cách sát sao, đảm bảo việc chi đủ, chi đúng mục tiêu của nguồn NSNN cấp quận. Nếu quy trình thanh, kiểm tra lỏng lẻo sẽ dẫn tới việc thất thoát ngân sách, xử lý các vi phạm trong chi ngân sáchchậm, không đúng người,không đúng tội, gây ảnh hưởng đến quá trình quản lý chi NSNN.
Bên cạnhđó, sau quá trình thanh kiểm tra thì việc khen thưởng kịp thời hay xử phạtnghiêm khắc, đúng người, đúng tội giúp nâng cao tinh thần trách nhiệm củacác cán bộ trong bộ máy quản lý chi NSNN cấp quận. Tạo động lực hoànthành nhiệm vụ cũng như hạn chế được các tiêu cực trong quá trình điềuhành, quản lý chi NSNN.
1.3. Kinh nghiệm quản lý chi ngân sách nhà nước tại một số địa phương và bài học kinh nghiệm rút ra cho quận Tây Hồ