CHƢƠNG 4 KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH
4.3. HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, đề tài còn tồn tại một số hạn chế sau: Nghiên cứu chỉ thực hiện đƣợc trên một bộ phận ngƣời nộp thuế tại Đà Nẵng nên tính đại diện sẽ không cao.
Do đặc thù của công việc kê khai, kế toán thuế ở Việt Nam trong một số trƣờng hợp, nhân viên kê khai, kế toán thuế không đƣợc toàn quyền thực hiện các công việc liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế theo quy định mà sẽ dƣới sự chỉ đạo của chủ doanh nghiệp, công ty khi xác định tiền thuế phải nộp. Đây là một hạn chế của đề tài, nghĩa là đề tài chƣa nghiên cứu đến tác động của mối quan hệ giữa chủ doanh nghiệp với nhân viên kê khai, kế toán thuế ảnh hƣởng nhƣ thế nào đến việc tuân thủ thuế của các công ty ở các loại hình doanh nghiệp khác nhau, ở những quy mô khác nhau. Đây là hƣớng nghiên cứu có thể cần đƣợc khai thác ở những nghiên cứu tiếp theo.
KẾT LUẬN
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nƣớc, trong đó thuế thu nhâp doanh nghiệp là một trong những sắc thuế chính đóng góp vào nguồn thu ngân sách. Chính vì vậy mà tuân thủ thuế luôn là vấn đề cơ quan thuế luôn đặt ra. Việc phân tích các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn để là điều hết sức cần thiết.
Qua phân tích ta thấy hiện nay tình hình tuân thủ thuế ở các doanh nghiệp tƣ nhân trên địa bàn Tp Đà Nẵng còn thấp. Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng nhân tố Công tác thanh – kiểm tra thuế, Mức phạt, Thuế suất, Dịch vụ hỗ trợ thuế có tác động đến hành vi tuân thủ thuế của các DNTN trong mẫu nghiên cứu.
Chính vì vậy để thúc đẩy hành vi tuân thủ thuế của ngƣời nộp thuế trên địa bàn, cần phải tăng cƣờng công tác thanh – kiểm tra, bổ sung nguồn nhân lực cả về số lƣợng lẫn chất lƣợng, đồng thời gia tăng mở rộng thanh – kiểm tra thuế, đƣa hoạt động thanh kiểm tra trở nên thƣờng xuyên hơn nữa. Ngoài ra, Bộ Tài chính và Cục thuế cũng nhƣ các cơ quan có thẩm quyền cần nghiên cứu lộ trình giảm thuế suất, sao cho thuế suất Việt Nam tƣơng đồng với tình hình tăng trƣởng kinh tế, tạo động lực cho việc thực hiện tuân thủ thuế. Đồng thời, nghiên cứu thay đổi theo hƣớng gia tăng mức phạt đối với hành vi không tuân thủ thuế, từ đó thúc đẩy hành vi tuân thủ thuế.
Do đề tài còn mới mẻ, tác giả chƣa có nhiều tài liệu tham khảo, thời gian nghiên cứu có hạn, vốn kiến thức và sự hiểu biết còn hạn hẹp nên đề tài không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót. Tác giả kính mong nhận đƣợc sự quan tâm góp ý, phê bình của thầy cô cùng các bạn đọc để luận văn đƣợc hoàn thiện hơn.
Xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến toàn thể các thầy cô trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng, đặc biệt là PGS.TS Đào Hữu Hòa ngƣời đã tận tình hƣớng dẫn tôi trong suốt quá trình hoàn thiện luận văn.
CÂU HỎI PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA
Chào ông (bà),
Tôi tên là: Nguyễn Thị Hồng Hạnh
Hiện tại tôi đang thực hiện luận văn thạc sĩ tại trƣờng Đại học kinh tế Đà Nẵng, tôi rất mong nhận đƣợc ý kiến của ông (bà) về các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp tƣ nhân hoạt động trên địa bàn thành phố Đà Nẵng.
Khảo sát này có ý nghĩa rất quan trọng việc cung cấp định hƣớng phù hợp cho nghiên cứu định lƣợng tiếp theo của đề tài. Các dữ liệu và thông tin trả lời chỉ phục vụ cho việc nghiên cứu và sẽ đƣợc bảo mật và mã hóa.
Từ việc tổng hợp các nghiên cứu trên thế giới, tôi đƣa ra mô hình nghiên cứu gồm 10 nhân tố tác động đến đến sự tuân thủ thuế TNDN và thang đo đề xuất để đo lƣờng các nhân tố trên, so với đặc thù làm việc trong lĩnh vực kế toán, thuế của mình, ông (bà) vui lòng cho biết ý kiến của mình về:
1. Mức độ phù hợp khi tiến hành nghiên cứu các nhân tố sau đây tác động đến sự tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp:
STT Các nhân tố Không phù hợp Phù hợp Ý kiến bổ sung, điều chỉnh 1 Sự phức tạp của chính sách thuế
2 Công tác thanh – kiểm tra thuế
3 Mức phạt
4 Dịch vụ, hỗ trợ thuế 5 Thuế suất
7 Sự thông thạo về thuế của ngƣời nộp thuế
8 Tính công bằng
9 Hàng hóa chi tiêu công 10 Chi phí tuân thủ thuế
2. Mức độ phù hợp của thang đo khi sử dụng để đo lƣờng các nhân tố
tác động đến sự tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp:
STT Thang đo Phù hợp Không phù hợp Ý kiến bổ sung, điều chỉnh Sự phức tạp của chính sách thuế 1 Chính sách thuế càng phức tạp thì càng khó tuân thủ thuế 2 Chính sách thuế thƣờng xuyên thay đổi thì càng khó tuân thủ thuế
3
Doanh nghiệp càng tuân thủ thuế nếu các chính sách thuế đơn giản, dễ hiểu
Công tác thanh – kiểm tra thuế
1
Công tác thanh – kiểm tra thuế càng đều đặn thì việc tuân thủ thuế càng tốt
2
Sau mỗi đợt thanh – kiểm tra thuế thì việc tuân thủ thuế càng tốt hơn
3
Công tác thanh – kiểm tra thuế phát hiện càng nhiều sai phạm thì doanh nghiệp sẽ tuân thủ thuế hơn
hợp hợp điều chỉnh
1
Mức phạt cho hành vi không tuân thủ thuế càng lớn thì doanh nghiệp càng tuân thủ thuế hơn
2
Số tiền phạt lớn hơn lợi ích thu đƣợc từ hành vi trốn thuế, tránh thuế, nợ thuế thì sẽ khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế hơn
3
Việc nâng cao mức phạt sau mỗi hành vi tuân thủ thuế sẽ khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế hơn
Dịch vụ, hỗ trợ thuế
1
Cơ quan thuế càng tổ chức tốt công tác hổ trợ thuế thì càng khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế hơn
2
Mọi quy định, chính sách thuế mới đều đƣợc phổ biến, cập nhật thì càng giúp doanh nghiệp tuân thủ thuế hơn
3
Cơ chế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế hơn Thuế suất
1 Thuế suất càng cao thì việc tuân thủ thuế càng giảm
2
Ƣu đãi, miễn, giảm thuế khiến việc tuân thủ thuế ngày càng tăng
hợp hợp điều chỉnh
phát triển của nền kinh tế sẽ khiến việc tuân thủ thuế càng tăng
4
Lộ trình giảm thuế suất sẽ khiến việc tuân thủ thuế ngày càng tăng
Tình trạng tài chính
1
Tình trạng tài chính càng căng thẳng thì việc tuân thủ thuế càng khó khăn
2 Tình trạng tài chính tốt thì việc tuân thủ thuế càng tốt hơn Sự thông thạo về thuế của ngƣời nộp thuế
1
Doanh nghiệp càng thông thạo các quy định của luật thuế thì càng tuân thủ thuế
2
Doanh nghiệp càng ít hiểu biết về các quy định của luật thuế thì càng dễ dàng không tuân thủ thuế
3
Càng đƣợc cập nhật thêm kiến thức về thuế thì doanh nghiệp càng tuân thủ thuế Tính công bằng 1 Hệ thống thuế càng công bằng thì doanh nghiệp càng tuân thủ thuế 2 Nếu nhận thức rằng chi phí thuế của doanh nghiệp ông (bà) cao hơn chi phí thuế của các công ty cùng ngành thì
hợp hợp điều chỉnh
việc tuân thủ thuế sẽ khó khăn hơn
3
Việc công bằng trong công tác thanh – kiểm tra thuế cũng ảnh hƣởng tích cực tới việc tuân thủ thuế
Hàng hóa chi tiêu công
1
Nếu chất lƣợng hàng hóa dịch vụ công tƣơng xứng với số thuế đóng góp thì doanh nghiệp sẽ tuân thủ thuế hơn
2
Hàng hóa dịch vụ công càng tốt thì ngƣời nộp thuế càng sẳn sàng tuân thủ thuế hơn
3
Chất lƣợng hàng hóa dịch vụ công càng tệ thì doanh nghiệp càng ít tuân thủ thuế hơn
Chi phí tuân thủ thuế
1
Chi phí tuân thủ thuế càng lớn thì việc tuân thủ thuế càng khó khăn
2
Chi phí tuân thủ thuế càng ít thì việc tuân thủ thuế sẽ dễ dàng hơn
Tuân thủ thuế
1
Doanh nghiệp ông (bà) luôn khai báo chính xác các thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp
2 Doanh nghiệp ông (bà) luôn nộp thuế đúng hạn
hợp hợp điều chỉnh
3
Doanh nghiệp ông (bà) chƣa từng thực hiện các biện pháp để trốn, tránh thuế
4 Doanh nghiệp ông (bà) luôn tuân thủ thuế
Ý kiến khác:
Xin chân thành cảm ơn sự phối hợp ông (bà) rất nhiều! Chúc ông (bà) đạt đƣợc nhiều thành công trong công việc.
PHỤ LỤC 2: BẢNG KHẢO SÁT
Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp tƣ nhân hoạt động trên địa bàn thành phố Đà Nẵng
Kính chào anh (chị)!
Tôi tên: Nguyễn Thị Hồng Hạnh
Hiện tại tôi đang tìm hiểu về Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế TNDN của các doanh nghiệp tƣ nhân hoạt động trên địa bàn thành phố Đà Nẵng để phục vụ cho việc làm luận văn tốt nghiệp. Vì vậy rất mong nhận đƣợc sự trả lời của các anh (chị) về vấn đề này. Sự đóng góp của anh (chị) là rất quan trọng và có ý nghĩa lớn cho việc nghiên cứu của tôi. Tất cả thông tin và câu trả lời của anh (chị) sẽ đƣợc giữ kín, và chỉ phục vụ cho mục đích nghiên cứu.
Xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của anh (chị).
A. Thông tin ngƣời trả lời.
Giới tính: □ Nam □ Nữ
Độ tuổi: □ Dƣới 25 □ Từ 26- 30 □ Từ 31 – 40 □ Trên 40
Trình độ học vấn: □ Trung cấp, Cao đẳng □ Đại học □ Sau đại học
Thăm niên công tác: □ Dƣới 3 năm □ Từ 3 - 5 năm □ Trên 5 năm
B. Thông tin cần khảo sát
STT Nội dung Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý Trung lập Đồng ý Hoàn toàn đồng ý
1 Doanh nghiệp anh/chị luôn khai báo chính xác các thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp
2 Doanh nghiệp anh/chị luôn nộp thuế đúng hạn 3 Doanh nghiệp anh/chị luôn tuân thủ thuế
Xin anh (chị) cho biết tầm quan trọng của các mục sau đối với việc thực hiện tuân thủ thuế tại doanh nghiệp của anh (chị). STT Nội dung Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý Trung lập Đồng ý Hoàn toàn đồng ý I Sự phức tạp của chính sách thuế
1 Chính sách thuế cần phức tạp để DN gia tăng tính tuân thuế.
2 Chính sách thuế cần thƣờng xuyên thay đổi thì mới gia tăng tính tuân thuế của DN.
II Công tác thanh – kiểm tra thuế
1 Công tác thanh – kiểm tra thuế càng đều đặn thì DN tuân thủ thuế càng tốt
2 Sau mỗi đợt thanh – kiểm tra thuế thì DN tuân thủ thuế càng tốt hơn
3 Công tác thanh – kiểm tra thuế phát hiện càng nhiều sai phạm thì doanh nghiệp sẽ tuân thủ thuế hơn
III Mức phạt
1 Mức phạt cho hành vi không tuân thủ thuế càng lớn thì doanh nghiệp càng tuân thủ thuế hơn
2
Số tiền phạt lớn hơn lợi ích thu đƣợc từ hành vi trốn thuế, tránh thuế, nợ thuế thì sẽ khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế hơn
3 Việc nâng cao mức phạt sau mỗi hành vi tuân thủ thuế sẽ khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế hơn
IV Dịch vụ, hỗ trợ thuế
1 Cơ quan thuế càng tổ chức tốt công tác hỗ trợ thuế thì doanh nghiệp dễ dàng tuân thủ thuế hơn
3 Cơ chế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm khiến doanh nghiệp tuân thủ thuế hơn
V Thuế suất
1 Việc duy trì mức thuế suất cao là cần thiết để DN tăng tính tuân thủ thuế
2 Ƣu đãi, miễn, giảm thuế khiến DN ít tuân thủ thuế hơn
3 Lộ trình giảm thuế suất sẽ khiến DN ít tuân thủ thuế
VI Tình trạng tài chính
1 Tình trạng tài chính của DN càng căng thẳng thì việc tuân thủ thuế càng khó khăn
2 Tình trạng tài chính tốt thì DN càng tuân thủ thuế tốt hơn
3 Tình trạng tài chính ảnh hƣởng tích cực tới tính tuân thủ thuế của DN
VII Sự thông thạo về thuế của ngƣời nộp thuế
1 Doanh nghiệp càng thông thạo các quy định của luật thuế thì càng tuân thủ thuế
2 Doanh nghiệp càng ít hiểu biết về các quy định của luật thuế thì càng dễ dàng không tuân thủ thuế
3 Càng đƣợc cập nhật thêm kiến thức về thuế thì doanh nghiệp càng tuân thủ thuế
VIII Tính công bằng
1 Hệ thống thuế càng công bằng thì doanh nghiệp càng tuân thủ thuế
2
Nếu nhận thức rằng chi phí thuế của doanh nghiệp anh/ chị cao hơn chi phí thuế của các công ty cùng ngành thì việc tuân thủ thuế sẽ khó khăn hơn
3 Việc công bằng trong công tác thanh – kiểm tra thuế cũng ảnh hƣởng tích cực tới việc tuân thủ thuế của DN
IX Hàng hóa chi tiêu công
1 Nếu chất lƣợng hàng hóa dịch vụ công tƣơng xứng với số thuế đóng góp thì doanh nghiệp sẽ tuân thủ thuế hơn
2 Hàng hóa dịch vụ công càng tốt thì DN càng sẳn sàng tuân thủ thuế hơn
X Chi phí tuân thủ thuế
1 DN cần các khoản chi phí tuân thủ để có thể tuân thủ thuế đƣợc cao hơn
2 Chi phí tuân thủ thuế càng cao thì việc tuân thủ thuế của DN sẽ dễ dàng hơn
3 Chi phí tuân thủ thuế là các chi phí cần thiết DN duy trì việc tuân thủ thuế.
PHỤ LỤC 3: THỐNG KÊ MÔ TẢ
Descriptive Statistics
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation TTT1 133 2 5 3,86 ,524 TTT2 133 2 5 3,82 ,548 TTT3 133 2 5 3,83 ,525 TKT1 133 2 5 3,79 ,675 TKT2 133 2 5 3,75 ,656 TKT3 133 2 5 3,70 ,696 MP1 133 2 5 3,91 ,701 MP2 133 2 5 3,84 ,737 MP3 133 2 5 3,84 ,695 TS1 133 1 5 2,69 ,863 TS2 133 1 5 2,68 1,033 TS3 133 1 5 2,66 1,058 HT1 133 2 5 3,71 ,660 HT2 133 2 5 3,68 ,772 HT3 133 2 5 3,75 ,608 TC1 133 2 5 3,68 ,678 TC2 133 2 5 3,50 ,635 TC3 133 2 5 3,55 ,609 TT1 133 1 5 3,32 ,782
TT2 133 1 5 3,35 ,769 TT3 133 1 5 3,28 ,742 CP1 133 1 4 2,44 ,940 CP2 133 1 4 2,42 ,863 CP3 133 1 4 2,56 ,891 PT1 133 1 5 2,88 ,938 PT2 133 1 5 2,83 ,770 PT3 133 1 5 2,83 ,809 Valid N (listwise) 133
PHỤ LỤC 4:
KẾT QUẢ PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CROBACH’S ANPHA
Scale: ALL VARIABLES
Case Processing Summary
N % Cases Valid 133 100,0 Excludeda 0 ,0 Total 133 100,0 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,637 3 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted TTT1 7,65 ,804 ,426 ,567 TTT2 7,69 ,775 ,417 ,581 TTT3 7,68 ,751 ,498 ,467
Scale: ALL VARIABLES
Case Processing Summary
N %
Excludeda 0 ,0 Total 133 100,0 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,658 3 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted TKT1 7,45 1,189 ,542 ,461 TKT2 7,49 1,464 ,345 ,716 TKT3 7,54 1,159 ,532 ,472
Scale: ALL VARIABLES
Case Processing Summary
N % Cases Valid 133 100,0 Excludeda 0 ,0 Total 133 100,0 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,627 3
Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted MP1 7,68 1,339 ,478 ,468 MP2 7,75 1,355 ,413 ,562 MP3 7,75 1,430 ,418 ,553
Scale: ALL VARIABLES
Case Processing Summary
N % Cases Valid 133 100,0 Excludeda 0 ,0 Total 133 100,0 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,672 3 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted TS1 5,35 3,122 ,473 ,600 TS2 5,35 2,564 ,508 ,545 TS3 5,38 2,555 ,483 ,582
Scale: ALL VARIABLES
Case Processing Summary
N % Cases Valid 133 100,0 Excludeda 0 ,0 Total 133 100,0 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,611 3 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted HT1 7,44 1,202 ,502 ,393 HT2 7,46 1,114 ,402 ,553