8. Kết cấu của đề tài
2.2.3. Thực trạng về nội dung, hình thức thanhtra
Xuất phát từ đặc trưng của đối tượng thanh tra và điều kiện cụ thể của chủ thể thanh tra đã được phân tích ở trên, hình thức cơ bản được BHXH
Thành phố sử dụng trong các cuộc thanh tra là thanh tra theo kế hoạch và thanh tra đột xuất.
Hoạt động thanh tra đóng BHXH được BHXH Thành phố triển khai thực hiện trong bối cảnh các đơn vị sử dụng lao động tại Thành phố nợ đọng lớn và việc trốn đóng BHXH, BHTN, BHYT cho người lao động diễn ra rất phổ biến, đặc biệt là tập trung tại các Công ty, khu công nghiệp sử dụng lực lượng lao động có trình độ thấp về nhận thức, hiểu biết pháp luật nói chung và pháp luật về BHXH, BHTN, BHYT nói riêng. Chính vì vậy, công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý các hành vi trốn đóng, nợ tiền BHXH,BHTN, BHYT và các hành vi tiêu cực, gian lận để hưởng chế độ, trục lợi BHXH, BHTN, BHYT luôn được BHXH Thành phố xác định là một trong những nhiệm vụ quan trọng trong quá trình quản lý việc thực hiện chính sách BHXH, BHYT trên địa bàn Thành phố.
Bảng 2.4: Số cuộc thanh tra của BHXH Thành phố giai đoạn 2016 - 2019
Năm 2016 2017 2018 2019
Số cuộc 27 331 426 468
Nguồn: BHXH Thành phố.
Tính từ tháng 10/2016, BHXH TP bắt đầu triển khai thí điểm để chuẩn bị nguồn lực bắt đầu thanh tra từ năm 2017. Từ cuối 2016 đến tháng 12/2019, BHXH Thành phố đã chủ trì tiến hành 1206 cuộc thanh tra chuyên ngành đóng BHXH đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố. Các cuộc thanh tra qua các năm đều tăng lên về số lượng, năm 2018 tăng 95 cuộc so với năm 2017 và năm 2019 tăng 42 cuộc so với năm 2018.
2.2.3.1. Thực trạng thanh tra về đối tượng đóng
Luật Bảo hiểm xã hội năm 2014, theo đó:
+ Trước ngày 01/01/2018: người lao động có ký kết HĐLĐ, có tên trên bảng lương từ 03 tháng trở lên thì thuộc đối tượng tham gia BHXH.
+ Từ ngày 01/01/2018: người lao động ký kết HĐLĐ từ 01 tháng trở lên, có tên trên bảng chi trả lương của đơn vị.
Thống kê kết quả thanh tra tại BHXH Thành phố, thấy nổi lên một số thực trạng như:
- Doanh nghiệp có thuê mướn, sử dụng lao động nhưng không ký kết HĐLĐ hoặc ký các loại hợp đồng khác như hợp đồng cộng tác viên, hợp đồng đào tạo, hợp đồng làm việc bán thời gian, hợp đồng khoán việc… để trốn đóng BHXH.
- Doanh nghiệp không tham gia BHXH, BHTN, BHYT cho người lao động đủ tuổi nghỉ hưu nhưng không đủ thời gian tham gia đóng BHXH và tiếp tục giao kết HĐLĐ tại đơn vị, đơn vị tiến hành trả lương theo ngày để trốn đóng BHXH, BHTN, BHYT.
Hộp 2.1: Trích Kết luận thanh tra do BHXH Thành phố kết luận
Kết quả thanh tra do BHXH Thành phố thực hiện
[…]
2.1.1. Đối tượng đóng
Tổng số lao động của Văn phòng Công ty và 16 Chi nhánh tham gia tại Thành phố theo Bảng lương tháng 06/2018 là 2.901 người (không bao gồm bảng lương lao động thôi việc trong tháng 6/2018).
Nhận xét:
- Đối tượng thanh tra lập thủ tục đăng ký tham gia BHXH không kịp thời cho 41 lao động.
- 12 trường hợp bị phát hiện sai về thời gian tham gia,
Kết quả thanh tra do BHXH Thành phố thực hiện
[…]
Số lao động có tên trên bảng lương thực tế của công ty thuộc diện tham gia BHXH là 41 người (04 lao động chưa tham gia và 37 lao dộng tham gia thiếu thời gian). Tổng số tiền truy thu cho 41 người do chưa tham gia và đóng không đúng thời gian quy định chưa bao gồm lài chậm nộp là: 106.484.400 đồng, trong đó quỹ BHXH là 83.094.650 đổng
Số lao động không có trên bảng lương hoặc có nhưng không đủ ngày công nhưng vẫn tham gia BHXH là 12 người (trong đó: 03 trường hợp chưa báo giảm, 09 trường họp báo giảm sai tháng). Tổng số tiền điều chỉnh giảm do không thuộc đối tượng tham gia là: 27.943.700 đồng, trong đó quỹ BHXH là 25.545.400 đồng.
[…]
phải điều chỉnh giảm thời gian tham gia BHXH với tổng số tiền điều chỉnh giảm là 27.943.700 đồng.
Nguồn: BHXH Thành phố.
- Loại vi phạm phổ biến mà các đoàn thanh tra thường xuyên phát hiện liên quan đến đối tượng đóng BHXH tại doanh nghiệp là doanh nghiệp chậm khai báo tăng giảm lao động, quỹ lương, mức lương hoặc chức danh công việc khi có thay đổi, không ký HĐLĐ hay ký với tên gọi khác nhau như đề cập ở trên để trốn đóng, không đóng cho người đủ tuổi nghỉ hưu nhưng chưa phải là đối tượng hưu trí.
Kết quả thanh tra do BHXH Thành phố thực hiện
[…]
1.1. Về đối tượng đóng
Tổng số lao động thực tế trên bảng lương tháng 07/2018 của Công ty là 97 người. Trong đó: HĐLĐ không xác định thời hạn là 35 người, HĐLĐ từ 12 tháng đến 36 tháng là 38 người, chưa giao kết HĐLĐ là 24 người.
Tổng số lao động của Công ty thuộc đối tượng đóng BHXH vào tháng 07/2018 là 73 người.
Tổng số lao động đóng BHXH đã tham gia đến hết tháng 07/2018 là 36 người.
Năm 2017 có 25 lao động, năm 2018 có 73 lao động thuộc đối tượng đóng BHXH nhưng Công ty chưa lập thủ tục tham gia phải truy đóng với số tiền là 1.031.379.775 đồng.
Năm 2017 có 08 lao động, năm 2018 có 05 lao động không có tên trên bảng lương nhưng vẫn tham gia BHXH. Phải điều chỉnh giảm đóng với tiền là 110.263.850 đồng; trong đó có 02 lao động đã được Công ty đề nghị giải quyết hưởng trợ cấp ốm đau và đã được BHXH quận Bình Tân giải quyết với số tiền 5.784.200 đồng
Nhận xét:
- Đối tượng thanh tra đã đóng BHXH không đủ số người thuộc diện bắt buộc với tổng số tiền phải đóng là 1.031.379.775 đồng.
- Đối tượng thanh tra chưa điều chỉnhgiảm đóng cho số lao động không thuộc đối tượng tham gia với tổng số tiền giảm đóng là 110.263.850 đồng.
Năm 2017, có 56 lao động đủ điều kiện nhưng không có hồ sơ lao động và không tham gia BHXH.
[…]
Nguồn: BHXH Thành phố.
- Cũng có tình trạng các doanh nghiệp đề nghị truy thu cộng nối thời gian cho các giai đoạn trước đây không thuộc đối tượng thu BHXH, BHYT, BHTN để đủ các chế độ; Cá biệt có trường hợp ký hợp đồng dịch vụ cho thuê lại lao động để né tránh thực hiện đóng BHXH, BHTN, BHYT;
2.2.3.2. Thực trạng thanh tra về mức đóng
Để xem xem xét về mức đóng BHXH, BHYT, BHTN của đơn vị sử dụng lao động, các đoàn thanh tra căn cứ vào: thang bảng lương, bảng chi trả lương, HĐLĐ, quy chế trả lương, thưởng, nội quy lao động. Ngoài mức lương chính ký kết trên HĐLĐ còn có các khoản khác theo quy định tại Khoản 2, Điều 30, Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH như:
+ Trước ngày 01/01/2018, các khoản phụ cấp phải đóng BHXH, BHTN, BHYT gồm: phụ cấp chức vụ, chức danh; phụ cấp trách nhiệm; phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thâm niên; phụ cấp khu vực; phụ cấp lưu động; phụ cấp thu hút.
+ Từ ngày 01/01/2018 trở đi, các khoản bổ sung khác phải đóng BHXH, BHTN, BHYT là các khoản bổ sung xác định được mức tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong HĐLĐ và trả thường xuyên trong mỗi kỳ trả lương.
Đoàn thanh tra còn tiến hành đối chiếu mức tiền lương tháng đóng BHXH, BHTN, BHYT với mức lương tối thiểu vùng của năm đó và thang
bảng lương của đơn vị đã xây dựng để đảm bảo quyền lợi cho người lao động.
Tổng hợp kết quả thanh tra các năm về mức đóng BHXH, BHTN, BHYT của đơn vị sử dụng lao động trên địa bàn Thành phố cho thấy BHXH Thành phố đã thực hiện nội dung này tương đối hiệu quả, thể hiện cụ thể như:
Năm 2017, các đoàn thanh tra đã đề nghị các đơn vị truy đóng bảo BHXH, BHYT, BHTN cho 538 lao động thuộc đối tượng tham gia nhưng doanh nghiệp chưa tham gia với tổng số tiền là 2,9 tỷ đồng, truy giảm cho 255 lao động không thuộc đối tượng tham gia với số tiền 2,2 tỷ đồng, điều chỉnh mức đóng cho 680 lao động với tổng số tiền 822 triệu đồng.
Năm 2018 tiếp tục có sự chuyển biến rõ nét sơ với năm 2017, các đoàn thanh tra đã đề nghị lập thủ tục truy đóng tham gia cho 706 lao động với số tiền là 7,6 tỷ đồng; truy giảm cho 322 lao động không thuộc đối tượng tham gia với số tiền 3,1 tỷ đồng, điều chỉnh mức đóng cho 332 lao động với tổng số tiền 1,7 triệu đồng.
Năm 2019 các đoàn thanh tra đã đề nghị lập thủ tục truy đóng tham gia cho 197 lao động với số tiền là 2,7 tỷ đồng; truy giảm cho 66 lao động không thuộc đối tượng tham gia với số tiền 490 triệu đồng, điều chỉnh mức đóng cho 69 lao động với tổng số tiền 64 triệu đồng.
Bảng 2.5: Kết quả thanh tra về mức đóng BHXH, BHTN, BHYT
Đơn vị: đồng
Năm Truy đóng Truy giảm Điều chỉnh mức lương 2017 2.951.109.207 2.256.624.614 822.621.812
2018 7.636.089.127 3.187.864.397 1.791.716.601
2019 2.701.702.803 490.445.200 64.919.017
Nguồn: BHXH Thành phố.
Với kết quả như trên, rõ ràng thanh tra về đóng BHXH đối với đơn vị sử dụng lao động có ý nghĩa quan trọng trong bối cảnh tại Thành phố tồn tại nhiều mô hình doanh nghiệp, khu công nghiệp thu hút lượng lớn người lao động từ các tỉnh thành miền Trung, miền Tây Nam Bộ làm việc nhưng trình độ nhận thức pháp luật thấp, dễ bị người sử dụng lao động o ép, chấp nhận chịu thiệt về quyền lợi.
Đối với nội dung thanh tra về mức đóng, qua nghiên cứu tìm hiểu hoạt động thanh tra của BHXH Thành phố, nhóm nghiên cứu còn thấy tồn tại các thực trạng sau:
- Hầu hết đơn vị đóng BHXH cho người lao động với mức lương bằng hoặc cao xấp xỉ mức lương tối thiểu vùng, hoặc có trường hợp đóng cao bất thường để lạm dụng hưởng chế độ thai sản.
Kết quả thanh tra do BHXH Thành phố thực hiện
[…]
1.2. Về mức đóng
Công ty chưa xây dựng hệ thống thang lương, bảng lương làm cơ sở giao kết HĐLĐ đề trả lương và đóng BHXH cho người lao động theo quy định của pháp luật;
Công ty có chi trả các khoản phụ cấp cho người lao động, gồm: tiền xăng, tiền nhà trọ, tiền điện thoại, tiền cơm, tiền ăn giữa ca, tiền thưởng năng suất.
Tổng quỹ lương thực tế tháng 07/2018 của 97 lao động là 671.380.000 đồng.
Tổng quỹ lương tham gia BHXH tháng 07/2018 của 36 lao động chỉ là 154.385.000 đồng.
Mức lương thực nhận tháng 07/2018 của người lao động: cao nhất là 18.908.000 đồng, thấp nhất là 4.400.000 đồng. Mức lương đóng BHXH tháng 07/2018: cao nhất là 6.245.000 đồng, thấp nhất là 4.260.000 đồng. […] Nhận xét:
Đối tượng thanh tra không xây dựng thang lương bảng lương để làm cơ sở giao kết HĐLĐ, trả lương và tham gia BHXH cho người lao động theo quy định.
- Phần lớn những doanh nghiệp được thanh tra chưa chấp hành đúng việc xây dựng thang lương, bảng lương, hoặc không áp dụng đúng thang lương, bảng lương đã xây dựng làm cơ sở để giao kết HĐLĐ, chi trả lương và tham gia BHXH cho người lao động.
Hộp 2.4: Trích Kết luận thanh tra do BHXH Thành phố kết luận
Kết quả thanh tra do BHXH Thành phố thực hiện
[…]
2.2. Về mức đóng
Công ty có xây dựng hệ thống thang, bảng lương năm 2018 nhưng không áp dụng làm cơ sở giao kết HĐLĐ (chức danh nhân viên văn phòng có mức lương là 4.260.000 đồng nhưng trên HĐLĐ là 3.980.000 đồng); Công ty không xây dựng mức lương cho trưởng, phó phòng nhưng trên HĐLĐ thể hiện 02 chức danh trên với mức lương như của nhân viên văn phòng.
Năm 2018, công ty có lập hồ sơ điều chỉnh mức lương tối thiếu vùng chung cho tất cả lao động là 4.260.000 đồng. Năm 2019, công ty chưa lập hồ sơ điều chỉnh mức lương tối thiểu vùng.
Trên HĐLĐ thể hiện mức lương chính và phụ cấp theo quy chế của Công ty.
Trên bảng lương hiện mức lương chính và các khoản phụ cấp (tiền cơm, điện thoại và phụ cấp khác). Công ty tham gia BHXH cho người lao động trên mức lương chính.
Mức lương thực nhận của người lao động theo
Nhận xét:
- Đối tượng thanh tra có xây dựng nhưng
không áp dụng thang lương, bảng lương
năm 2018 làm cơ sở giao kết HĐLĐ.
- Đối tượng chưa thực hiện điều chỉnh mức lương tối thiếu vùng,
vẫn trích lương của người lao động theo mức lương tối thiếu vùng năm 2018
- BHXH quận Bình Thạnh đã tự điều chỉnh mức lương tham gia BHXH cho người lao động theo mức lương tối thiếu vùng năm
Kết quả thanh tra do BHXH Thành phố thực hiện
bảng lương tháng 03/2019: cao nhất: 4.725.000 đồng và thấp nhất: 1.351.923 đồng (do không đủ ngày công làm việc).
Mức lương làm cơ sở trích nộp BHXH tháng 03/2019: Trên Bảng lương thể hiện mức lương làm cơ sở trích nộp là 4.260.000 đồng. Trên dữ liệu do BHXH quận Bình Thạnh quản lý, cơ sở trích nộp là 4.472.600 đồng…
2019.
Nguồn: BHXH Thành phố.
Thực trạng này dẫn đến quỹ lương tham gia BHXH, BHTN, BHYT của các đơn vị do cơ quan BHXH quản lý thường thấp hơn rất nhiều lần (thường chỉ bằng 30% đến 50%) so với quỹ lương thực tế của đơn vị.
2.2.3.3. Thực trạng thanh tra về phương thức đóng
Đoàn thanh tra căn cứ trên dữ liệu chương trình quản lý thu để xem xét việc đơn vị sử dụng lao động có tuân thủ phương thức đóng hay không. Đơn vị sử dụng lao động thực hiện đúng phương thức đóng thì không để nợ quỹ BHXH, BHTN, BHYT.
Hiệu quả của nội dung thanh tra về phương thức đóng được thể hiện thông qua tỷ lệ khắc phục nợ của các đơn vị sử dụng lao động. Bảng 2.6 cho thấy, tỷ lệ này tăng đáng kể trong giai đoạn 2016 - 2019, gắn với sự xuất hiện chức năng thanh tra về đóng BHXH theo Luật BHXH năm 2014.
Bảng 2.6: Tỷ lệ khắc phục nợ của đơn vị qua thanh tra Đơn vị: đồng Năm Số nợ khi lên danh sách thanh tra Số nợ được khắc phục qua thanh tra
Tỷ lệ khắc phục nợ (%) 2016 8.592.085.181 855.740.445 9.96 2017 138.825.969.535 96.343.025.778 69.40 2018 589.564.090.342 331.962.799.159 56.31 2019 506.865.511.735 263.443.717.239 51.97 Nguồn: BHXH Thành phố.
Liên quan đến phương thức đóng BHXH, BHTN, BHYT, còn tồn tại thực trạng một số đơn vị vẫn hoạt động, đã từng bị khởi kiện, đang thi hành án dân sự về nợ BHXH, BHTN, BHYT, nhưng vẫn tiếp tục vi phạm, chấp nhận để lập biên bản xử phạt nhưng không khắc phục, cơ quan thi hành án cũng không có biện pháp thu hồi nợ cũ do cơ sở vật chất của đơn vị đều có nguồn gốc thuê mướn hoặc đã thế chấp ngân hàng.
Cũng có một số ít các đơn vị không còn hoạt động, không còn trụ sở kinh doanh, nhưng do nợ đọng (kể cả nợ thuế) không có nguồn chi trả, không thể giải thể nên vẫn treo nợ kéo dài.
Cũng có thực trạng, nhiều doanh nghiệp tuy có khả năng đóng BHXH, BHTn, BHYT nhưng cố ý chiếm dụng khoản tiền này, chỉ khi nhận được kế hoạch hoặc quyết định thanh tra mới chuyển tiền nộp về cơ quan BHXH.
Kết quả thanh tra do BHXH Thành phố thực hiện
[…]
1.3. Phương thức đóng
Tính đến hết tháng 09/2018 Công ty còn nợ đóng số tiền là 6.406.203.610 đồng (bao gồm số nợ theo Quyết định công nhận sự thỏa thuận của các đương sự số 26/IIGT-LĐ-ST ngày 25/09/2015 của Tòa Án Nhân dân Quận 10). Trong đó nợ quỹ BHXH, từ tháng 11/2013 số tiền 4.147.012.005 đồng; lãi chậm nộp là 2.258.726.875 đồng.
Trong kỳ phát sinh tháng 10/2018 công ty có lập hồ sơ điều chỉnh giảm cho 64 lao động không thuộc đối tượng tham gia bắt buộc với tổng số tiền là 1.261.310.048 đồng.
Ngày 04/10/2018 Công ty có chuyển số tiền 101.557.248 đồng vào tài khoản chuyên thu của BHXH Quận 10.
Nhận xét:
Đối tượng thanh tra đã vi phạm nghiêm trọng phương thức đóng, để nợ quỹ BHXH từ tháng 11/2014 với tổng số