tỉnh Quảng Trị từ năm 2016-2018
Trong giai đoạn 2016-2018, quy mô chi thường xuyên ngân sách tại huyện Gio Linh không ngừng tăng lên. Trong đó đặc biệt huyện đã rất quan tâm đầu tư chi cho sự nghiệp giáo dục, sự nghiệp y tế, sự nghiệp kinh tế và quản lý hành chính đây là các lĩnh vực chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi thường xuyên, cụ thể qua số liệu Bảng 2.3.
ảng 2.3. Cơ cấu chi ngân sách địa phương huyện Gio Linh giai đoạn 2016-2018 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Tổng chi NSĐP quản lí Tổng chi NSĐP trong cân đối Chi thƣờng xuyên Số tiền Tỷ trọng so với chi trong
cân đối
2016 383.380 251.226 213.752 85%
2017 438.837 327.574 275.946 84%
6 tháng/2018 187.024 138.565 125.174 90%
(Nguồn: Báo cáo quyết toán chi NSNN )
Qua số liệu Bảng 2.3 và Biểu đồ 2.2, ta thấy chi NSĐP trong cân đối của huyện tăng đều qua các năm về số tuyệt đối, cụ thể: chi thường xuyên năm 2016 là 213.752 tỷ đồng, năm 2017 là 275.946 tỷ đồng và 6 tháng đầu năm 2018 là 125.174 tỷ đồng. Về tỷ trọng chi thường xuyên trong tổng chi ngân sách địa phương năm 2016 là 85%, năm 2017 giảm xuống còn 84%, tuy nhiên6 tháng đầu năm 2018 tỷ trọng chi thường xuyên NSNN so với chi NSĐP trong cân đối là 90%, nhưng vẫn đạt kế hoạch đầu năm đã đề ra.
85% 84% 90% 81% 82% 83% 84% 85% 86% 87% 88% 89% 90% 2016 2017 6 tháng/2018
Tỷ trọng chi thường xuyên
iểu đồ 2.2: iểu đồ tỷ tr ng chi thường xuyên trong tổng chi ngân sách địa phương giai đoạn 2016-2018
Nhìn chung, chi NSĐP đã đáp ứng được yêu cầu về phát triển KT-XH trên địa bàn và đạt kế hoạch đã đề ra. Song, về cơ cấu chi thường xuyên của huyện bố trí chưa được phù hợp
2.3. Thực trạng quản l ý chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc tại huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị từ năm 2016-2018
2.3.1. Thực trạng quản l ý lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại huyện Gio Linh, Quảng Trị từ năm 2016-2018
* Căn cứ lập dự toán
Việc lập dự toán chi thường xuyên NSNN tại huyện huyện Gio Linh dựa trên các căn cứ pháp lý sau đây:
- Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015. - Luật Kế toán năm 2003.
- Nghị định 14/1998/NĐ-CP ngày 06/3/1998 của Chính phủ về quản lý tài sản nhà nước.
- Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 5/6/2003 của Chính phủ.
xét, quyết định dự toán và phân bổ ngân sách địa phương.
- Thông tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính.
- Nghị quyết của HĐND cấp huyện phê chu n dự toán thu, chi NSNN hàng năm.
- Quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách hàng năm của UBND cấp huyện.
- Các văn bản hướng dẫn xây dựng dự toán hàng năm của Sở Tài chính. Việc lập dự toán chi thường xuyên ngân sách huyện Gio Linh được thực hiện trên cơ sở quy định của Chính phủ, các hướng dẫn của tỉnh, huyện và các chế độ, định mức theo hướng phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh, huyện đồng thời phải bám sát với tình hình và khả năng thực tế của huyện.
* Trình tự thực hiện:
- Căn cứ vào thông báo số kiểm tra dự toán chi thường xuyên NS cấp huyện thông báo và thực hiện năm trước. Kế toán các đơn vị lập dự toán chi thường xuyên NSNN, gửi báo cáo Thủ trưởng đơn vị trước ngày 30/6 năm trước.
- Sau khi dự toán được Thủ trưởng đơn vị xem xét, kế toán các đơn vị tham mưu giúp Thủ trưởng đơn vị mình gửi báo cáo tới phòng Tài chính-kế hoạch trước ngày 05/7 năm trước.
Việc lập dự toán chi thường xuyên NSNN ở huyện Gio Linh được thực hiện trên cơ sở quy định của Chính phủ, các hướng dẫn của tỉnh và các chế độ, định mức theo hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện, đồng thời phải bám sát với tình hình thực tế của từng đơn vị.
Trình tự lập dự toán chi thường xuyên NSNN huyện được quy định tại thông tư số 59/2003/TT- BTC ngày 23/6/2003, các quy định về trình tự lập dự toán chi thường xuyên NSNN được bộ phận kế toán phụ trách chi thường xuyên NSNN các đơn vị thực hiện đúng và đầy đủ dưới sự chỉ đạo chặt chẽ
của UBND huyện và phòng Tài chính - Kế hoạch huyện.
* Cách thức thực hiện: Thực hiện tại bộ phận ngân sách huyện của Phòng Tài chính-Kế hoạch huyện.
Với cách lập khoản chi dựa vào các căn cứ trên, thì các khoản chi ít biến động như chi sự nghiệp văn hóa, thông tin hay chi hoạt động Đảng, đoàn thể, chi an ninh quốc phòng áp dụng những căn cứ trên là khá phù hợp. Tuy nhiên, những khoản chi có nhiều biến động như chi sự nghiệp kinh tế, chi khác… cần quản lý chặt chẽ do có sự lãng phí trong chi tiêu, thì tiến hành lập dự toán chỉ dựa vào những căn cứ đó thì chưa đủ, dự toán được lập sẽ không sát với thực tế và phải điều chỉnh trong quá trình thực hiện gây ảnh hưởng đến chất lượng quá trình chấp hành dự toán. Đối với khoản chi quản lý nhà nước, nếu trong năm có cải cách tiền lương thì việc nâng lương và tăng chi lương là điều tất yếu. Do vậy công tác lập dự toán của các đơn vị chưa thực sự linh động và chặt chẽ.
Sau khi dự toán chi thường xuyên NSNN được HĐND phê chu n, UBND huyện ra quyết định giao chỉ tiêu chi thường xuyên NNNS. Trong thời gian chờ UBND huyện ra quyết định, Phòng Tài chính - Kế hoạch thông báo cho các đơn vị số dự toán chi thường xuyên NSNN.
Nhìn chung quy trình và các bước tiến hành của việc lập dự toán chi thường xuyên NSNN đều được các đơn vị thực hiện nghiêm túc. Về cơ bản, dự toán chi đã được chi tiết đến từng chương, loại, khoản, mục, tiểu mục. Do vậy, tác động tốt đến quá trình chấp hành dự toán, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi và kế toán quyết toán chi thường xuyên NS. Tuy nhiên, thực tế có nơi có lúc việc lập dự toán chưa được nhận thức đầy đủ, số kiểm tra nhỏ hơn so với nhu cầu thực tế nên dự toán được xây dựng chưa sát với thực tế của năm kế hoạch. Điều đó gây khó khăn rất lớn cho khâu chấp hành dự toán và khiến cho việc phân bổ kinh phí không đạt hiệu quả cao. Sự kết hợp giữa các bộ phận chưa cao trong công tác lập và giao dự toán chi.
Hoạt động chi thường xuyên NSNN huyện hiện nay cũng có nhiều vấn đề cần phải quan tâm giải quyết, nếu như thu NSNN đóng một vai trò quan trọng ảnh hưởng đến các khoản chi NSNN, thì chi thường xuyên NSNN huyện cũng đóng vai trò quan trọng không kém ảnh hưởng đến mọi hoạt động của đơn vị thụ hưởng NSNN. Nếu các khoản chi kịp thời, đầy đủ và chính xác đúng mục đích thì sẽ giúp bộ máy chính quyền ở địa phương hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao về quản lý kinh tế xã hội văn hóa, các chính sách xã hội được thực hiện tốt. Hoàn thiện công tác quản lý chi thường xuyên NSNN huyện Gio Linh đang là vấn đề rất được quan tâm.
Phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước năm 2018
- Quỹ lương: Giao trên số biên chế hiện có đổi với các đơn vị không giao khoán (Văn phòng Huyện ủy); giao trên biên chế được giao đối với các đơn vị giao tự chủ, đối với biên chế thiếu tính hệ số lương 2,34 có đầy đủ các khoản đóng góp và phụ cấp (trừ phụ cấp theo Nghị định 116/2010/NĐ-CP và Nghị định 19/2013/NĐ-CP).
- Hoạt động định mức bố trí trên biên chế được giao: đối với đơn vị dưới 3 biên chế là 15 triệu đồng/biên chế/năm( Hội chữ thập đỏ; Trung tâm Môi trường Đô thị). Đối với đơn vị từ 3 biên chế trở lên là 12 triệu/biên chế/năm (tỉnh giao 10,8 triệu đồng/biên chế/năm). Riêng sự nghiệp giáo dục ngoài định mức được giao trên biên chế, phần hoạt động chung giao thêm trên đơn vị là 70 triệu đồng/đơn vị quy định thu học phí, 100 triệu đồng/đơn vị không thu học phí.
- Hoạt động của các sự nghiệp giao đảm bảo theo Nghị quyết của HĐND tỉnh sau khi trừ tiết kiệm 10% chi thường xuyên theo quy định và trừ kinh phí khen thưởng.
- Kinh phí khen thưởng bố trí không quá 1% chi thường xuyên của các sự nghiệp.
- Hoạt động ngoài định mức của sự nghiệp giáo dục: Dự kiến phân bổ 2.270 triệu đồng cho 15 đơn vị để nâng cấp, cải tạo cơ sở vật chất; 336,6 triệu
đồng cho 17 đơn vị trang bị phần mềm quản lí ngân hàng đề thi trực tuyến. Chính sách học bổng trường dân tộc nội trú là 1.650 triệu đồng; chế độ khác cho học sinh trường phổ thông dân tộc nội trú theo Thông tư liên tịch số 109/2009/TTLT/BTC-BGDĐT là 400 triệu đồng.
- Số tiết kiệm 10% chi thường xuyên tỉnh giữ lại để bố trí chi cải cách tiền lương theo quy định là 4.379 triệu đồng.
- Chi sự nghiệp môi trường đã bao gồm chi hoạt động thu gom vận chuyển và xử lí rác đường phố, cây xanh và hỗ trợ xử lí rác tại các bãi rác tập trung….
Cơ cấu phân bổ dự toán chi thường xuyên của huyện Gio Linh trong 3 năm 2016, 2017, 2018 cụ thể ở Bảng 2.4 như sau:
ảng 2.4. Cơ cấu phân bổ dự toán chi thường xuyên tại huyện Gio Linh giai đoạn 2016-2018 Đơn vị tính: triệu đồng NỘI DUNG 2016 2017 2018 Dự toán Tỷ trọng Dự toán Tỷ trọng Dự toán Tỷ trọng
Tổng chi NSĐP trong cân đối 271.321 100% 333.588 100% 349.214 100% Chi thường xuyên, trong đó: 180.938 66,68% 222.234 66,61% 324.743 72,38% - Chi sự nghiệp kinh tế 3.275 1.8% 5.735 2.5% 5.952 2.3% - Chi khoa học công nghệ 3.124 1.7% 3.215 1.4% 3.522 1.4% - Chi sự nghiệp y tế, DS,
KHHGĐ 477 0.26% 490 0.20% 502 0.20%
- Chi quản lí hành chính 22.450 12.4% 26.600 11.9% 28.659 11.3% - Chi an ninh, quốc phòng 1.761 0.09% 2.453 1.1% 2.920 1.1% - Chi sự nghiệp giáo dục, đào
tạo, dạy nghề 121.609 67.21% 153.426 69% 180.425 70% - Chi sự nghiệp VHTT 1.162 0.06% 1.347 0.06% 1.163 0.05% - Chi đảm bảo xã hội 21.474 11.8% 23.468 10% 25.754 10.1% - Chi khác 5.606 3% 5.500 2.4% 5.846 2.3%
Qua số liệu Bảng 2.4, cơ cấu phân bổ dự toán chi thường xuyên NSĐP cho thấy dự toán chi thường xuyên chiếm tỷ trọng rất lớn. Dự toán chi thường xuyên hàng năm đều có xu hướng tăng cao. Năm 2016 dự toán chi thường xuyên 180.938 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 66,68% tổng chi cân đối NSĐP. Năm 2017 dự toán chi thường xuyên đã tăng lên là 222.234 tỷ đồng, chiếm 66,61% tổng chi cân đối NSĐP. Năm 2018 dự toán chi thường xuyên đã tăng lên là 254.743 tỷ đồng, chiếm 72,38%. Trong đó dự toán các khoản chi cho sự nghiệp kinh tế, giáo dục đào tạo dạy nghề, quản lý hành chính đều tăng. Dự toán các khoản chi này tăng lên là do trong giai đoạn này Nhà nước đã ban hành nhiều chế độ chính sách mới (chế độ tiền lương, chế độ phụ cấp, công tác phí, định mức kỹ thuật...).
Trong các khoản mục chi thường xuyên thì chi cho sự nghiệp giáo dục - đào tạo chiếm tỷ trọng lớn nhất, năm 2016 là 121.609 tỷ đồng, chiếm 67,21% chi thường xuyên; năm 2017 là 153.426 tỷ đồng, chiếm 69,00%; đến năm 2018 là 180.425 tỷ đồng, chiếm 70,00% chi thường xuyên.
Chi đảm bảo xã hội năm 2016 là 21.478 tỷ đồng, đến năm 2018 là 25.754 tỷ đồng, bình quân chiếm tỷ trọng 10,10% tổng số chi thường xuyên.
Chi quản lý hành chính năm 2017 là 22.450 tỷ đồng, đến năm 2018 là 28.659 tỷ đồng, bình quân chiếm tỷ trọng 11,30% tổng số chi thường xuyên.
Tuy nhiên vẫn còn một số khoản chi còn ở mức thấp như chi cho sự nghiệp y tế, dân số, kế hoạch hóa gia đình: năm 2016 là 477 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 0,26% tổng số chi thường xuyên, đến năm 2018 là 502 triệu đồng, chỉ chiếm tỷ trọng 0,20% tổng số chi thường xuyên.
Nhìn chung, quá trình lập, phân bổ và giao dự toán ngân sách cơ bản theo định mức chi của Nhà nước, phù hợp với định hướng phát triển KTXH trên địa bàn, đảm bảo trình tự trong các khâu lập dự toán NSĐP.
2.3.2. Thực trạng quản l ý chấp hành dự toán chi thường xuyên tại huyện Gio Linh, Quảng Trị từ năm 2016-2018 Gio Linh, Quảng Trị từ năm 2016-2018
Chấp hành dự toán chi thường xuyên trong giai đoạn này tại huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị được quản lý theo chu trình ngân sách hay còn gọi là quản lý chi thường xuyên ngân sách theo kế hoạch hàng năm. Bao gồm các giai đoạn:
- Cấp phát các khoản chi thường xuyên - Kiểm soát chi thường xuyên
- Điều chỉnh dự toán chi thường xuyên (nếu có)
Việc quản lý NSNN theo kế hoạch hàng năm cho phép tính toán tương đối sát nguồn lực tài chính có thể có được, từ đó giúp cho việc bố trí chi tiêu tương ứng với năng lực thực tế. Cách làm đó có thuận lợi là dễ làm, ít phải điều chỉnh dự toán và nếu có thì mức độ điều chỉnh không lớn so với khi xây dựng dự toán. Song trong điều hành ngân sách khó khăn vì có nhiều công việc kéo dài trong nhiều năm, nhưng kết thúc từng năm, phải quyết toán chi tiêu năm đó trong khi công việc chưa kết thúc; mặt khác không cho phép tính toán nguồn lực tương đối chính xác trong trung hạn vì không căn cứ vào dự báo vĩ mô, điều đó gây khó khăn cho việc xây dựng chính sách chi tiêu trung hạn.
Quản lý chấp hành dự toán chi thường xuyên được thực hiện theo các nội dung chi gắn với các chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị thụ hưởng ngân sách. Trong quá trình thực hiện, đơn vị được điều chỉnh các nội dung chi, các nhóm mục chi trong dự toán chi được cấp có th m quyền giao cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, đồng thời gửi cơ quan quản lý cấp trên và Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị mở tài khoản để theo dõi, quản lý, thanh toán và quyết toán. Kết thúc năm ngân sách, kinh phí do ngân sách chi hoạt động thường xuyên và các khoản thu sự nghiệp chưa sử dụng hết, đơn vị được chuyển sang năm sau để tiếp tục sử dụng.
địa phương trong lĩnh vực chi thường xuyên thời gian qua đã có nhiều bước biến chuyển tích cực, bám sát dự toán và khả năng cân đối ngân sách, cơ bản đã đáp ứng được nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của huyện nhà, đảm bảo an sinh xã hội, phát triển đô thị, cải thiện tiền lương cho cán bộ công nhân viên.
ảng 2.5. Dự toán và thực hiện chi thường xuyên NSNN huyện Gio Linh giai đoạn 2016-2018
NỘI DUNG 2016 2017 2018 Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện 6t/2018
Tổng chi NSĐP trong cân
đối 271.321 333.588 349.214 183.586
Chi thường xuyên
trong đó: 180.938 213.752 222.234 275.946 324.743 166.637 - Chi sự nghiệp kinh tế 3.275 3.573 5.735 14.211 5.952 1.563 - Chi khoa học công nghệ 3.124 3.691 3.215 3.334 3.522
- Chi sự nghiệp y tế, DS,
KHHGĐ 477 578 490 890 502 1.510
- Chi quản lí hành chính 22.450 27.581 26.600 30.012 87.812 45.855 - Chi an ninh, quốc phòng 1.761 1.961 2.453 3.081 2.920
- Chi sự nghiệp giáo dục,
đào tạo, dạy nghề 121.609 143.153 153.426 191.025 187.015 91.129 - Chi sự nghiệp VHTT 1.162 1.789 1.347 2.342 1.163 463 - Chi đảm bảo xã hội 21.474 24.188 23.468 27.100 26.231 15.886