7. Kết cấu luận văn
5.3 Hạn chế của nghiên cứu và hƣớng nghiên cứu tiếp theo
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc nhƣ trên, nghiên cứu này vẫn còn nhiều hạn chế nhƣ sau:
5.3.1 Hạn chế của nghiên cứu
Thứ nhất, số lƣợng mẫu trong nghiên cứu chỉ tập trung ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cao su của tỉnh KonTum và số lƣợng công ty chƣa nhiều có thể có những sai lệch nhất định so với thực tế hoạt động của các doanh nghiệp khác cùng ngành trên địa bàn, mẫu nghiên cứu chƣa mang tính đặc trƣng cao, chƣa mang lại kết quả đại diện trên cho cả nƣớc nên kết
luận vẫn chƣa thực sự mang tính tổng quát. Ngoài ra, kết quả hồi qua R2 hiệu chỉnh = 0.617 chứng tỏ mô hình đã giải thích đƣợc 61.7% sự ảnh hƣởng của các biến: Môi trƣờng kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông vàGiám sát đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ và 38,3% còn lại do các nhân tố khác mà trong điều kiện thời gian thực hiện đề tài còn hạn chế nên tác giả chƣa có khả năng để tìm hiểu thêm các nhân tố mới.
Thứ hai,do thời gian nghiên cứu hạn hẹp nên quá trình thu thập dữ liệu chƣa tìm hiểu đƣợc tƣờng tận về quy trình của HTKSNB của các doanh nghiệp đƣợc khảo sát.
Thứ ba, dữ liệu này thu thập phục vụ cho vấn đề khảo sát nhƣng ngƣời đƣợc phỏng vấn vẫn còn e ngại cùng với ý kiến chủ quan của họ ít nhiều có tác động đến kết quả khảo sát của tác giả.
5.3.2 Hướng nghiên cứu tiếp theo
Vì các nhân tố nhƣ trên, hƣớng nghiên cửu tiếp theo có thể mở rộng các nhân tố mới chƣa đƣợc khai phá để phân tích sâu hơn về tính hữu hiệu của hệ thống KSNB của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum. Ngoài ra, tăng số lƣợng mẫu khảo sát mở rộng thêm khu vực Tây Nguyên: Gia Lai, Đăk Lăk, Đăk Nông để kết quả có thể đại diện tốt hơn cho đặc trƣng và sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 5
Dựa trên kết quả nghiên cửu đã trình bày ở chƣơng 4 tác giả đã đƣa ra các ý kiến nhằm nâng cao tính hữu hiệu của HTKSNB của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh Kon Tum.
Tác giả đã thực hiện kiểm định mô hình tác động của các nhân tố đến sự hữu hiệu của HTKSNB của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum. Từ đó, tác giả đƣa ra một số kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu cho hệ thống kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp. Giúp các doanh nghiệp hạn chế các rủi ro, tiết kiệm chi phí, đem đến lợi ích lâu dài ữong quá trình hoạt động của doanh nghiệp giúp doanh nghiệp khẳng định vị thế trong thị trƣờng mở rộng nhƣ hiện nay. Kết quả nghiên cứu thể hiện các nhân tố cấu thành HTKSNB ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của HTSKNB. Chính là từng nhân tố thành phần của HTKSNB cần phải đƣợc hiện hữu và hữu hiệu thì mới đảm bảo cho HTKSNB đạt đƣợc hữu hiệu tốt.
Tác giả mong muốn nhận đƣợc nhiều đóng góp ý kiến của Thầy Cô và các bạn đọc quan tâm để chất lƣợng đề tài này ngày càng hoàn thiện tốt hơn nữa Cùng với sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của nền kinh tế trong nƣớc và thế giới đặc biệt thời kỳ công nghệ 4.0 cùng với ý chí, sự cố gắng và quyết tâm của các cơ quan đoàn thể, nhà quản lý, lực lƣợng công nhân viên lao động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum. Mong rằng trong tƣơng lai không xa sẽ có những bƣớc phát triển mạnh mẽ hơn nữa của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum về cả chất lƣợng và số lƣợng khẳng định đƣợc thƣơng hiệu cao su uy tín vƣơn xa trong cả nƣớc và thế giới.
KẾT LUẬN
Doanh nghiệp cần phải quan tâm thực hiện tăng cƣờng tính hữu hiệu của HTSKNB góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum. Đề tài nghiên cứu các nhân tác động đến tính hữu hiệu của HTKSNB và mức độ tác động của từng nhân tố từ đó đề xuất các kiến nghị để góp phần nâng cao tính hữu hiệu của HTKSNB tại các đơn vị sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum.
Cơ sở cho hoạt động nghiên cứu dựa trên nền tảng Coso 2013 cùng với các tài liệu lý thyết, công trình nghiên cứu trong và ngoài nƣớc có liên quan đến đề tài, lĩnh vực nghiên cứu ngành cao su phân tích rõ mối quan hệ, sự tác động của từng nhân tố trong HTKNB đến tính hữu hiệu của HTKSNB bằng việc phân tích và đo lƣờng đánh giá từng nhân tố liên quan.
Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính và định lƣợng. Qua quá trình phân tích nguồn dữ liệu thu thập đƣợc và xử lý xây dựng đƣợc mô hìnhcác nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của HTKSNB và đo lƣờng mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến HTKSNB.
Kết quả nghiên cứu đã cho một cái nhìn tổng quan về HTKSNB tại các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum nó có ý nghĩa về mặt lý luận và thực tế. Từ đó, tác giả đề xuất các ý kiến thúc đẩy để nâng cao tính hữu hiệu của HTKSNB tại các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum.Tạo điều kiện cho các doanh nghiệp nhìn nhận lại HTKSNB đơn vị, tầm quan trọng của HTKSNB trong hoạt động sản xuất kinh doanh, làm cở sở đƣa ra cho hơn nữa nền nông nghiệp ngành cao su tỉnh nhà và khu vực Tây Nguyên phát triển hơn nữa.
Ngoài các mặt tích cực đạt đƣợc thì nghiên cứu cũng còn một số hạn chế về không gian, thời gian nghiên cứu và phạm vi của nghiên cứu. Những hạn chế này cũng là những gợi ý cho các hƣớng nghiên cứu tiếp theo.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]. Triệu Phƣơng Hồng (2016), ―Đo lƣờng mức độ ảnh hƣởng của các thành tố đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các công ty xây dựng trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh‖, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
[2]. Trần Thị Nhƣ Quỳnh (2018), ―Đánh giá sự tác động của các yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên‖, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
[3]. Cao Thị Thanh Tâm (2014), ―Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các cơ sở khám chữa bệnh công lập trên địa bàn tỉnh Tiền Giang‖. Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
[4]. Nguyễn Ngọc Tuyền (2017), ―Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các bệnh viện trực thuộc Sở Y tế TP.HCM‖. Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
[5]. Nguyễn Đình Thọ, (2011) ―Giá trị thƣơng hiệu trong thị trƣờng hàng tiêu dùng. Nghiên cứu khoa học Marketing: Ứng dụng mô hình cấu trúc tuyến tính SEM‖. NXB Lao Động.
[6]. Nguyễn Thị Thủy (2016), ―Đo lƣờng mức độ ảnh hƣởng các thành tố đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị chế biến thủy sản tỉnh Khánh Hòa‖, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
[7]. Phạm Huyền Trang (2017), ―Những nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại kho bạc nhà nƣớc trên địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh‖, luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
[8]. Amudo, A., & Inanga, E. L. (2009). Evaluation of internal control systems: A case study from Uganda. International Research Journal of Finance
and Economics, 27(1), 124-144.
[9]. Ayagre, P., Appiah-Gyamerah, I., & Nartey, J. (2014). The effectiveness of Internal Control Systems of banks. The case of Ghanaian banks. International Journal of Accounting and Financial
Reporting, 4(2), 377.
[10].Babatunde, S. A., & Dandago, K. I. (2014). Internal control system deficiency and capital project mis-management in the Nigerian public sector. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 164, 208-221.
[11].Ibrahim, M. (2017). Internal Control and Public Sector Revenue Generation in Nigeria. An Empirical Analysis. International Journal of Scientific
Research in Social Science & Management Studies, 2(1).
[12].Jokipii, A. (2010). Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis. Journal of Management &
Governance, 14(2), 115-144.
[13].Lehmann, J., & Joseph, S. (Eds.). (2015). Biochar for environmental
management: science, technology and implementation. Routledge.
[14].Mary, A. I. (2017). Impact of Effective Internal Control in the Management of Mother and Child Hospital Akure, Ondo State. Journal of Finance
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT (SƠ BỘ)
Xin chào Anh/Chị,
Tôi tên là Đặng Hiếu Nghĩa, hiện là học viên Cao học chuyên ngành Kế toán tại trƣờng Đại học Quy Nhơn. Để hoàn thành khóa học, tôi đang tiến hành nghiên cứu đề tài: ―Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành cao su tỉnh KonTum‖
Nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài luận văn, tôi rất mong nhận đƣợc các ý kiến của các Anh/Chị để tôi hoàn thành bộ câu hỏi khảo sát với mục đích nghiên cứu nên mọi thông tin cúa các Anh/Chị hoàn toàn đƣợc giữ bí mật.
Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ quý báu của Quý Anh/Chị và đơn vị.
PHẨN 1: THÔNG TIN CHUNG
1.Tên doanh nghiệp: ... 2.Địa chỉ: ... 3.Họ và tên ngƣời tham gia khảo sát: ... 4.Địa chỉ ngƣời tham gia khảo sát: ... 5.Chức danh trong doanh nghiệp:
□ Giám đốc □ Phó Giám đốc
□ Trƣởng/ Phó phòng □ Nhân viên 6. Loại hình doanh nghiệp:
□ Doanh nghiệp tƣ nhân □ Công ty cổ phần
□ Công ty TNHH □ Doanh nghiệp nhà nƣớc
7. Ngành nghề hoạt động kinh doanh của DN: ( sản xuất, chế biến và xuất khẩu…)
... 8. Vốn đầu tƣ của doanh nghiệp:
□ Dƣới 10 tỷ □ Trên 10 tỷ - 50 tỷ □ Trên 50 tỷ
□ Từ trên 10 – 50 lao động □ Trên 100 lao động □ Trên 50 – 100 lao động
10.Doanh thu năm 2017 của doanh nghiệp: □ Dƣới 10 tỷ □ Từ trên 50 tỷ
□ Từ trên 10 tỷ đến 50 tỷ
PHẦN 2: MỨC ĐỘ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THÓNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH NGÀNH CAO SU TỈNH KONTUM
Các Anh/Chị vui lòng đánh giá các yếu tố theo thang điểm đƣợc sắp xếp từ 1 đến 5 cho từng câu hỏi tƣơng ứng với cấp độ. (Ông/Bà đồng ý với câu trả lời nào, xin vui lòng bôi đậm hoặc khoanh tròn)
Cấp độ 1 2 3 4 5 Mức đánh giá Hoàn toàn không đồng ý Không đồng ý Đồng ý một phần Đồng ý phần lớn Hoàn toàn đồng ý
Theo báo cáo COSO gồm có 5 nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ: môi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiếm soát, hệ thống thông tin và truyền thông và giám sát. Theo Anh/Chị ngoài các nhân tố trên còn có nhân tố nào tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ hay không?
STT Câu hỏi Cấp độ
1 2 3 4 5
I XI MÔI TRƢỜNG KIÊM SOÁT
1
Doanh nghiệp có kênh thông tin thích hợp để khuyến khích nhân viên báo cáo về các sai phạm trong hoạt động sản xuất kinh doanh cao su.
1 2 3 4 5
2
Doanh nghiệp đã sử dụng ―Bảng mô tả công việc‖ chi tiết cho công nhân viên khi phân công công việc.
1 2 3 4 5
3 Doanh nghiệp thƣờng xuyên mở lớp đào tạo cho
ngƣời lao động. 1 2 3 4 5
4
Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp phù hợp với mục tiêu, quy mô và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cao su cùa đơn vị.
1 2 3 4 5
5 Doanh nghiệp có ban hành các văn bản cụ thể để
nhiệm và nghĩa vụ, phối hợp giữa các bộ phận, phòng ban trong đơn vị.
6 Doanh nghiệp có xây dựng các chính sách về
nhân sự, tuyển dụng bằng văn bản cụ thể. 1 2 3 4 5
7
Quá trình điều hành và các quyết định của nhà quản lý doanh nghiệp đƣợc thực hiện có sự giám soát bởi một thành viên nào khác (thành viên từ Hội đồng quán trị/ Hội đồng thành viên).
1 2 3 4 5
8 Doanh nghiệp có đƣa ra các tiêu chuẩn đánh giá
cụ thể để khen thƣởng và xử phạt nhân viên. 1 2 3 4 5
II X2 ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1 2 3 4 5 9
Xây dựng mục tiêu từng năm và lập kế hoạch hỗ trợ cho việc đạt mục tiêu ở doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cao su.
1 2 3 4 5
10
Doanh nghiệp có ban hành các chính sách, quy trình phù hợp để nhận diện và đánh giá các rủi ro liên quan đến các hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp (hoạt động quản lý tài chính, tài sản...).
1 2 3 4 5
11
Đơn vị thƣờng xuyên đề ra biện pháp cho qui trình kĩ thuật nhằm giảm thiểu rủi ro trong hoạt động sản xuất kinh doanh ngành cao su.
1 2 3 4 5
12
Doanh nghiệp có chủ động cập nhật qui trình kĩ thuật mới, xem xét khả năng áp dụng vào dây chuyền sản xuất, vƣờn cây cao su nhằm nâng cao chất lƣợng cao su thành phẩm.
1 2 3 4 5
13 Doanh nghiệp thƣờng xuyên, liên tục tiến hành
phân tích, đánh giá những rủi ro có thể xảy ra. 1 2 3 4 5
14
Doanh nghiệp có chủ động trong công tác dự báo thời tiết để có biện pháp phòng ngừa che mƣa cây cao su, chống gãy đố, hƣ hỏng nguyên liệu cao su hay không?
1 2 3 4 5
X3 HOAT ĐỘNG KIÉM SOÁT
15
Các chính sách kiểm soát, thủ tục kiểm soát đƣợc xây dựng phù hợp để đảm bảo các chỉ thị của nhà quản lý đƣợc thực hiện nhằm đạt đƣợc các mục tiêu của doanh nghiệp
1 2 3 4 5
16
Doanh nghiệp có phân quyền trách nhiệm tƣơng ứng với từng bộ phận theo chức năng quản lý và thực hiện.
17
Doanh nghiệp có áp dụng các thù tục phòng ngừa: gian lận sản lƣợng mủ (nguyên liệu gỗ cao su), bệnh lí cây cao su.
18
Các thủ tục kiểm soát phát hiện đƣợc thiết kế phù hợp đế nhằm phát hiện kịp thời hành vi sai sót, gian lận đã xảy ra
1 2 3 4 5
19
Định kì, mỗi bộ phận từng doanh nghiệp ngành cao su có đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết, kế hoạch và thực tế để có kế hoạch điều chỉnh thích hợp.
1 2 3 4 5
20
Doanh nghiệp có giám sát, bảo vệ và báo dƣỡng tài sản, vật tƣ trang thiết bị sán xuất khỏi bị mất mát, hao hụt, hỏng hóc hoặc bị sử dụng không đúng mục đích.
1 2 3 4 5
X4 HỆ THÔNG THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG
21
Hệ thông mạng nội bộ trong Doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu của công việc (tất cả các thông tin nội bộ trong Doanh nghiệp luôn đƣợc cập nhật kịp thời trên hệ thống).
1 2 3 4 5
22
Doanh nghiệp có lắp đặt hệ thống bảo vệ dữ liệu an toàn, tránh sự tiếp cận cửa các đối tƣợng trong có thẩm quyền.
1 2 3 4 5
23
Doanh nghiệp có thiết lập các kênh thông tin nóng (hòm thƣ góp ý, tiếp nhận tố giác) để công nhân viên báo cáo sai phạm, bất thƣờng trong hoạt động sản xuất kinh doanh cao su
1 2 3 4 5
24
Hoạt động truyền thông đến các đối tƣọĩig bên ngoài của doanh nghiệp nhƣ :(khách hàng, cổ đông, nhà cung cấp...) đƣợc quan tâm thực hiện đúng mức
1 2 3 4 5
25
Doanh nghiệp có triển khai và phổ biến các mục tiêu chiến lƣợc kinh doanh đến tất cả các nhân viên
1 2 3 4 5
26
DN có xây dựng kế hoạch dự phòng trƣờng hợp mất thông tin dữ liệu trong qui trình sản xuất kinh doanh cao su.
1 2 3 4 5
X5 GIÁM SÁT
27
Doanh nghiệp thƣờng xuyên ghé thăm các phân xƣớng sản xuất cao su, vƣờn cây kinh doanh,
KCS, đối chiếu giữa
số liệu kiểm kê và số liệu kế toán...)
28
Nhà quản lí doanh nghiệp tạo điều kiện để công nhân viên và bộ phận giám sát lẫn nhau trong hoạt động sản xuất kinh doanh cao su hàng ngày (vi phạm qui trình kĩ thuật, qui định kinh doanh).
1 2 3 4 5
29
Doanh nghiệp có hệ thống báo cáo để phát hiện sai lệch so với chỉ tiêu, kế hoạch trong hoạt động sản xuất kinh doanh ngành cao su.
1 2 3 4 5
30
Hàng năm. doanh nghiệp thuê kiểm toán độc lập để phát hiện các sai sót và đánh giá độ tin cậy của các báo cáo tài chính.
1 2 3 4 5
31
Doanh nghiệp có quy định lập báo cáo hàng kỳ về hoạt động kinh doanh (báo cáo bán hàng, chi phí, khách hàng) để kịp thời phát hiện sai lệch và có biện pháp điều chỉnh
1 2 3 4 5
32 Hàng năm. doanh nghiệp đƣợc cơ quan nhà
nƣớc kiểm tra định kỳ. 1 2 3 4 5
32
Doanh nghiệp có quy định lập báo cáo hàng kỳ về hoạt động kinh doanh (báo cáo bán hàng, chi