7. Kết cấu của đề tài
1.1.4. Những hạn chế của kiểm soát nội bộ
Trong thực tiễn, không thể có một hệ thống kiểm soát hoàn hảo, nghĩa là một hệ thống có thể đảm bảo ngăn ngừa mọi hậu quả xấu có thể xảy ra. Ngay cả
thật sự của nó vẫn tùy thuộc vào năng lực làm việc và tính đáng tin cậy của lực lượng nhân sự,… Nói cách khác, một hệ thống KSNB được xem là hữu hiệu, dù đã được thiết kế và vận hành thế nào đi chăng nữa, cũng nhằm cung cấp một sự đảm bảo hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu của đơn vị chứ không đảm bảo tuyệt đối, vì nó có những hạn chế tiềm tàng xuất phát từ những nguyên nhân sau: - Rủi ro liên quan đến tương lai và chứa đựng yếu tố không chắc chắn. Một hệ thống KSNB dù được đầu tư rất nhiều trong thiết kế cũng không thể nhận dạng hết toàn bộ các rủi ro và do đó không thể đánh giá chính xác sự tác động của chúng;
-Khi đưa ra các quyết định, yêu cầu thường xuyên và trên hết của người quản lý là xem xét quan hệ giữa chi phí bỏ ra và lợi ích thu được. Các nhà quản lý luôn đòi hỏi chi phí cho cuộc kiểm tra phải hiệu quả, nghĩa là phải ít hơn tổn thất do sai phạm và gian lận gây ra;
- Việc điều hành và kiểm tra có thể bị vô hiệu hoá do sự thông đồng với bên ngoài hoặc giữa các nhân viên trong ngân hàng. Các thủ tục kiểm soát có thể không còn phù hợp vì điều kiện thực tế đã thay đổi,…;
- Những hạn chế xuất phát từ con người liên quan trong chu trình KSNB như: Việc ra quyết định sai do thiếu thông tin, bị áp lực trong sản xuất kinh doanh; sự vô ý, bất cẩn, đãng trí; hiểu sai chỉ dẫn của cấp trên hoặc báo cáo của cấp dưới; việc đảm nhận vị trí công việc tạm thời, thay thế cho người khác,....;
- Luôn có khả năng những người quản lý lạm quyền trong chu trình KSNB nhằm phục vụ cho các mưu đồ riêng.