Những tồn tại và nguyên nhân của công tác kiểm soát về chi phí xây lắp tại công ty như sau:
Ban kiểm soát của công ty hoạt động định kỳ, chủ yếu là 06 tháng/lần nên tính kịp thời của hoạt động kiểm tra tình hình chi phí bị hạn chế phần nào.
Đối với chứng từ kiểm soát: Các chứng từ phần lớn thể hiện đầy đủ các yếu tố. Tuy nhiên, chưa phát huy hết vai trò kiểm soát của nó trong kiểm tra, xét duyệt, đối chiếu số liệu giữa các chứng từ liên quan đặc biệt là dùng trong môi trường xử lý thông tin bằng vi tính.
Đối với sổ sách và báo cáo: Vấn đề tính toán và tổng hợp số liệu thì khá chính xác còn khi xét về mặt cung cấp vật chất thì hồi tố các khoản mục chi phí nó chưa thể hiện được, công ty chưa chủ động lập các báo cáo phân tích chi phí để cung cấp thông tin về sự biến động chi phí thực tế so với dự toán.
Trong quy trình mua vật tư, vấn đề mua hàng, lựa chọn nhà cung cấp, đặt hàng và nhận hàng đang là vấn đề rất nhạy cảm ở công ty, rất dễ dẫn đến sự gian lận làm thất thoát chi phí của công ty và giảm chất lượng công trình, nhưng công ty chưa đặt ra các tiêu chí để lựa chọn nhà cung cấp phù hợp và không tách biệt giữa việc đề nghị mua hàng, đặt hàng và nhận hàng.
Việc kiểm soát, kiểm tra các chi phí ở các xí nghiệp không chặt chẽ. Chưa có biện pháp khoa học, cụ thể nhằm kiểm soát chi phí tại các xí nghiệp này mà vẫn đảm bảo chất lượng và tiến độ thi công công trình.
Kế hoạch điều động, sử dụng máy thi công giữa các công trình chưa hợp lý, chưa đáp ứng được nhu cầu tiến độ thi công công trình.
Hoạt động giám sát: Công ty chưa thực hiện, chưa quan tâm và chưa coi trọng nội dung giám sát đối với vấn đề kiểm soát và rủi ro; giám sát việc đánh giá lại rủi ro và điều chỉnh kiểm soát cho phù hợp với những thay đổi chi phí xây lắp và môi trường bên ngoài Công ty, giám sát các thủ tục về việc nhận, xử lý và giải quyết các khiếu nại, các báo cáo sai phạm từ Công ty liên quan đến các vấn đề kế toán, kiểm soát. Công ty chưa quy định đầy đủ những nội dung cần giám sát của các lĩnh vực hoạt động, gồm: lĩnh vực tài chính kế toán, lĩnh vực thi công, lĩnh vực pháp chế, lĩnh vực đầu tư và phần lớn không thực hiện giám sát thực hiện các quy định về đạo đức của Công ty và không thực hiện đánh giá sự hữu hiệu của các hoạt động kiểm soát đã được thiết lập và thực hiện.
Đánh giá rủi ro: Trong các rủi ro được phân tích không có rủi ro gian lận, các khả năng gian lận ảnh hưởng đến việc đạt các mục tiêu như: mất tài sản và tham nhũng không được đề cập. Những rủi ro ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận của Công ty không được phân tích kỹ. Phần lớn đánh giá rủi ro cũng không phải là công việc cơ bản thường xuyên trong quá trình thực hiện dự án hay hợp đồng thi công xây lắp. Công ty chưa khuyến khích nhân viên báo cáo những rủi ro tiềm ẩn khiến bộ phận, đơn vị không đạt được mục tiêu. Phần lớn nhân viên của Công ty chưa có trình độ chuyên sâu về đánh giá rủi ro trong công tác xây dựng, chưa có quy trình đánh giá rủi ro.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Ở chương 2, bên cạnh phần giới thiệu về Công ty TNHH Kiểu Việt, bằng cách nghiên cứu tài liệu, phỏng vấn và kết hợp với phần lý luận về KSNB chi phí sản xuất tại các doanh nghiệp xây dựng, luận văn đã phản ánh được thực trạng công tác kiểm soát nội bộ CPXL tại đơn vị với sự minh họa thực tế về kiểm soát nội bộ CPXL công trình “Cải tạo, nâng cấp trụ sở Cục Thống kê tỉnh Bình Định”.
Trong thực tế không có một hệ thống KSNB nào là hoàn hảo và Công ty cũng không phải là ngoại lệ. Nhưng nhìn chung, Công ty đã thiết lập được một hệ thống KSNB tương đối hữu hiệu, giúp ngăn chặn các gian lận và hạn chế được phần nào các sai sót. Luận văn đã nêu ra những ưu điểm và nhược điểm của công tác KSNB chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Kiểu Việt
Phần nghiên cứu này là cơ sở để đưa ra các giải pháp nhằm tăng cường công tác KSNB chi phí sản xuất tại Công ty TNHH Kiểu Việt để khắc phục được những nhược điểm đã nêu.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂU VIỆT