7. Kết cấu của luận văn
2.2.2. Kiểm soát chi thanh toán cho cá nhân (Tiểu nhóm 0129)
2.2.2.1. Tiền lương (mục 6000), tiền công trả cho vị trí lao động thường xuyên theo hợp đồng (mục 6050), phụ cấp lương (mục 6100)
- Cơ sở thanh toán: Các khoản chi này có tính chất định kỳ theo tháng: Tiền lƣơng, tiền công, phụ cấp lƣơng đƣợc xác định trên cơ sở số định biên lao động giao quyền tự chủ của Ủy ban nhân dân tỉnh, mức lƣơng cơ sở theo quy định, hệ số tiền lƣơng, tiền công theo ngạch bậc, phụ cấp theo quy định tại Nghị định số 72/2018/NĐ-CP ngày 15/5/2018 (mức lƣơng cơ sở 1.390.000 đồng từ 01/7/2018 – 06/2019), Nghị định số 38/2019/NĐ-CP ngày 09/5/2019 (mức lƣơng cơ sở 1.490.000 đồng từ 01/7/2019).
Chi phí tiền lƣơng đƣợc kiểm soát thông qua theo dõi nhân sự (quyết định điều động, bổ nhiệm, tăng hệ số lƣơng, phụ cấp theo ngạch bậc). Chức năng nhân sự do bộ phận tổ chức chịu trách nhiệm thông qua công tác kiểm soát công chức, hợp đồng lao động đối với ngƣời lao động.
Quy trình kiểm soát:
Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm soát thanh toán lƣơng
Lãnh đạo Sở duyệt chi KBNN Bình Định Chánh Văn phòng Kế toán 1 2 3 4
Đầu tháng, kế toán căn cứ vào các quyết định điều động, bổ nhiệm, nâng hệ số lƣơng, phụ cấp… hợp đồng lao động ký với ngƣời lao động để rà soát lại những thay đổi, điều chỉnh hệ số lƣơng, phụ cấp, lập bảng thanh toán lƣơng, truy lĩnh (nếu có) trình lãnh đạo ký duyệt và chuyển Kho bạc Nhà nƣớc để chuyển lƣơng cho cán bộ công chức ngƣời lao động qua tài khoản ngân hàng của từng cá nhân. Bảng thanh toán tiền lƣơng, các khoản phụ cấp đƣợc lập đúng với biểu mẫu quy định tại Thông tƣ 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính.
Riêng khoản thanh toán phụ cấp làm đêm, thêm giờ (tiểu mục 6105) công tác kiểm soát bao gồm: Chỉ phục vụ những trƣờng hợp đặc biệt đột xuất khi có sự đồng ý bằng văn bản của Giám đốc Sở và đƣợc thanh toán tiền làm thêm giờ theo quy định tại Điều 98 Bộ luật Lao động năm 2019 và Điều 55, 56, 57 Nghị định số 145/2020/NĐ-CP ngày 14/12/2020 của Chính phủ. Trong đó ngƣời hƣởng phụ cấp ngoài giờ đƣợc phân biệt theo hệ số lƣơng, hệ số phụ cấp chức vụ, và các hệ số phụ cấp khác có căn cứ định mức theo số giờ công rõ ràng, chặt chẽ. Công tác làm thêm giờ chủ yếu để thực hiện các nhiệm vụ chuyên môn theo yêu cầu xử lý gấp của lãnh đạo.
2.2.2.2. Tiền thưởng (Mục 6200)
Tiền khen thƣởng thƣờng xuyên thƣởng thực hiện theo Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Chính phủ.
Các khoản khen thƣởng thƣờng xuyên bao gồm: Bằng khen của Chủ tịch UBND tỉnh, Bộ trƣởng Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn cho tập thể và cá nhân, Giấy khen của Giám đốc Sở cho cá nhân, Cờ thi đua của Thủ tƣớng Chính phủ,.... đƣợc thực hiện kiểm soát theo quy trình: Phòng Tổ chức cán bộ nhận Quyết định khen thƣởng từ Sở Nội vụ, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, UBND tỉnh Bình Định và tập hợp Quyết định khen thƣởng của Giám đốc Sở về việc khen thƣởng thƣờng xuyên tập thể hay cá nhân. Sau đó, sao y quyết định chuyển cho kế toán. Kế toán nhận đƣợc quyết định và tiền thƣởng theo quy định, tiến hành lập bảng kê kinh phí khen thƣởng cho tập thể và cá nhân đƣợc khen thƣởng theo đúng mức chi của Nghị định số 42/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 của Chính phủ, báo cáo
Chánh Văn phòng trình Giám đốc Sở phê duyệt, sau khi Giám đốc Sở phê duyệt kế toán chuyển giấy rút thanh toán ra Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Bình Định hoặc chuyển thủ quỹ chi tiền mặt. Quy trình thanh toán các khoản khen thƣởng đƣợc cụ thể:
Sơ đồ 2.3. Quy trình thanh toán khen thƣởng thƣờng xuyên
2.2.2.3. Chi phúc lợi tập thể (mục 6250):
Chủ yếu là chi tiền tàu, xe nghỉ phép năm, đƣợc kiểm soát theo quy định của Bộ luật Lao động năm 2019, Thông tƣ số 57/2014/TT-BTC ngày 06/5/2014 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tƣ số 141/2011/TT-BTC ngày 20/10/2011 quy định về chế độ thanh toán tiền nghỉ phép hàng năm đối với cán bộ, công chức, viên chức, lao động hợp đồng làm việc trong các cơ quan nhà nƣớc và đơn vị sự nghiệp công lập; định mức chi quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn: thanh toán mỗi năm một lần (cả đi và về) theo giá vé tàu loại giƣờng nằm, mềm, điều hòa tầng 1 hoặc xe hành khách để đi thăm ngƣời thân bị ốm đau, tai nạn phải điều trị hoặc qua đời (bao gồm cha, mẹ, vợ hoặc chồng, con). Trƣờng hợp công chức, ngƣời lao động đi bằng phƣơng tiện máy bay thì đƣợc thanh toán theo mức không quá mức thanh toán giá tàu loại giƣờng nằm, mềm, điều hòa tầng 1 hoặc xe hành khách.
Hồ sơ thanh toán bao gồm: Đơn xin phép theo mẫu quy định (Xác nhận Trƣởng phòng và Giám đốc Sở), giấy xác nhận tại địa phƣơng nơi đến trong quá trình nghỉ phép, vé tàu xe, giấy xác nhận tại trạm y tế, bệnh viện nơi ngƣời thân bị ốm đau, tai nạn… Sau khi nghỉ phép trở về chuyển hồ sơ đầy đủ về kế toán để trình
Lãnh đạo Sở Chánh Văn phòng
Lập chứng từ thanh toán hoặc chuyển thủ
quỹ chi tiền mặt Kế toán Phòng Tổ chức cán bộ (QĐ khen thƣởng của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, UBND tỉnh, Giám đốc Sở 1 2 3 4 5
phê duyệt thanh toán.
2.2.2.4. Các khoản đóng góp (mục 6300)
Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn đƣợc thực hiện theo quy định hiện hành. Thực hiện rà soát đối chiếu tăng, giảm biên chế, lao động hợp đồng với phòng Tổ chức cán bộ để thanh toán đúng với Bảo hiểm xã hội tỉnh. Các khoản đóng góp phụ thuộc vào số lƣợng cán bộ công chức hƣởng lƣơng, cấp bậc và tổng quỹ lƣơng tại đơn vị.
2.2.2.5. Các khoản thanh toán khác cho cá nhân (mục 6400):
Chủ yếu là chi thu nhập tăng thêm cho công chức, ngƣời lao động từ kinh phí tiết kiệm đƣợc.
Sơ đồ 2.4. Quy trình kiểm soát thanh toán thu nhập tăng thêm
(1) Từ ngày 31/12 hàng năm, căn cứ các nội quy, quy chế chi tiêu nội bộ của Sở, mỗi phòng chuyên môn tiến hành họp phòng xếp loại công chức, ngƣời lao động của năm, gửi về kế toán Sở.
(2) Kế toán Sở tổng hợp kết quả xếp loại của các phòng, lập bảng kê thanh toán thu nhập tăng thêm cho công chức, ngƣời lao động báo cáo Chánh Văn phòng.
(3) Chánh Văn phòng Sở kiểm tra, ký trình Giám đốc Sở phê duyệt. (4) Giám đốc Sở sau khi ký duyệt chứng từ chi gửi lại kế toán.
(5) Kế toán chuyển chứng từ chi qua Kho bạc Nhà nƣớc để chuyển tiền thành toán cho công chức, ngƣời lao động.
Để đảm bảo công bằng, đánh giá đúng mức độ đóng góp và động viên những công chức, ngƣời lao động tích cực, đem lại hiệu quả và nâng cao chất lƣợng trong
Phòng Chuyên
môn Kế toán Chánh Văn phòng
Giám đốc KBNN Bình Định 1 2 3 4 5
công tác, việc phân phối thu nhập tăng thêm đƣợc xác định theo hệ số kết quả phân loại nhƣ sau: Loại A: Tƣơng ứng hệ số 1; Loại B: Tƣơng ứng hệ số 0,95; Loại C: Tƣơng ứng hệ số 0,9; Loại D: Tƣơng ứng hệ số 0,85. Nhƣng trên thực tế thu nhập tăng thêm đƣợc chi cuối năm cho cán bộ, công chức, ngƣời lao động chỉ có một loại A tƣơng đƣơng với hệ số 1.
Bảng 2.2. Tình hình thanh toán các khoản thanh toán cá nhân tại Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định qua 3 năm (2018-2020)
ĐVT: Triệu đồng
STT Nội dung Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
1 Tiền lƣơng, phụ cấp 3.596 3.813 3.592
2 Chi khen thƣởng 35 38 34
3 Chi phúc lợi 0 21 97
4 Bảo hiểm xã hội- y tế -thất nghiệp
và kinh phí công đoàn 650 681 645
5 Các khoản thanh toán cho cá nhân 4.247 4.945 4.537
Trong đó: Chi thu nhập tăng thêm 1.058 1.060 1.236
Tổng cộng 8.528 9.498 8.905
(Nguồn: Báo cáo quyết toán Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định)[37]
* Nhận xét về công tác kiểm soát đối với khoản chi thanh toán cá nhân:
Quy trình và nội dung công tác kiểm soát đối với nhóm chi thanh toán cá nhân tại Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định nói chung tốt, khó xảy ra gian lận. Tình hình thực hiện kiểm soát chi thƣờng xuyên đƣợc thể hiện:
Công tác kiểm soát chi thanh toán tiền lƣơng đƣợc thực hiện theo đúng quy trình, thủ tục. Số liệu thanh toán cho khoản mục chi lƣơng năm 2019 tăng nguyên nhân do cán bộ công chức đƣợc nâng lƣơng định kỳ, hệ số lƣơng, cấp bậc, phụ cấp. Riêng năm 2020 chi lƣơng giảm so với năm 2019 do một số cán bộ đƣợc điều chuyển, nghỉ hƣu. Công tác thanh tra, thẩm định đƣợc thực hiện theo kế hoạch nên cũng phần nào tiết kiệm đƣợc kinh phí từ nội dung này.
Công tác khen thƣởng tại đơn vị thực hiện đúng quy trình, thủ tục, chủ yếu chi từ nguồn khen thƣởng từ các cơ quan cấp trên khen chuyển về quỹ khen thƣởng của Sở mà không chi từ nguồn dự toán giao, cụ thể chi năm 2018: 35.000.000 đồng
(theo Quyết định số 1207/QĐ-UBND ngày 08/4/2019 về việc khen thƣởng thành tích công tác, năm 2019: 38.000.000 đồng (theo Quyết định số 1207/QĐ-UBND ngày 08/4/2019 về việc khen thƣởng thành tích công tác), năm 2020: 34.000.000 đồng (theo Quyết định số 1202/QĐ-UBND ngày 06/4/2021 về việc khen thƣởng thành tích công tác); Công tác khen thƣởng thƣờng xuyên thể hiện sự phấn đấu, nỗ lực không ngừng của cán bộ, công chức. Qua 3 năm tập thể, cán bộ công chức của Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định nhận đƣợc nhiều bằng khen, cờ thi đua của các cấp thẩm quyền. Riêng về khen thƣởng đột xuất trong 3 năm qua cũng còn ít, do các Phòng chuyên môn của Sở hầu nhƣ không có đề xuất nên phòng Tổ chức cán bộ không có cơ sở tổng hợp báo cáo Lãnh đạo Sở phê duyệt; nội dung chi phụ cấp làm đêm, thêm giờ đã có quy định trong quy chế chi tiêu nội bộ, tuy nhiên 3 năm qua Sở ít chi nội dung này.
Nhìn chung qua 3 năm, do đơn vị có tiết kiệm các chi phí hành chính và giảm biên chế, lao động hợp đồng theo chủ trƣơng của Đảng và Nhà nƣớc nên thu nhập của cán bộ công chức của Sở có xu hƣớng tăng thêm bình quân ngƣời/tháng từ năm 2018 là 2.871.112 đồng/tháng, năm 2019 là: 3.094.455 đồng/tháng, năm 2020 là: 3.852.459 đồng/tháng.