7. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Hoàn thiện kiểm soát chi thanh toán cá nhân
3.2.2.1. Kiểm soát thanh toán cá nhân
Trong mục tiền lƣơng, tiền công trả cho lao động thƣờng xuyên theo hợp đồng, phụ cấp lƣơng, các khoản đóng góp công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên mang tính định kỳ, dƣờng nhƣ hoàn thiện. Tuy nhiên công tác kiểm soát bảng lƣơng chƣa đƣợc thực hiện, chƣa có sự kiểm tra kiểm soát tính đúng đắn của các số liệu trên bảng thanh toán do kế toán lập, vì vậy tác giả đề xuất nhiệm vụ kiểm soát bảng lƣơng cho Phòng Tổ chức cán bộ. Phòng Tổ chức cán bộ có trách nhiệm chủ trì phối hợp với kế toán hoàn thiện bảng lƣơng và theo dõi biến động lƣơng, nhân sự trong cơ quan để tránh sai soát trong quá trình lập bảng lƣơng. Đề xuất quy trình kiểm soát đối với việc thanh toán tiền lƣơng nhƣ sau:
Sơ đồ 3.3. Quy trình kiểm soát thanh toán lƣơng
(1) Phòng Tổ chức cán bộ chuyển các quyết định lƣơng để kế toán lập bảng thanh toán tiền lƣơng.
(2) Sau khi Kế toán lập bảng lƣơng, phòng Tổ chức cán bộ kiểm tra lại bảng thanh toán lƣơng đã lập. Nếu có sai soát báo Kế toán chỉnh sửa và hoàn thiện.
(3) Báo cáo Chánh Văn phòng xem xét ký trình lãnh đạo Sở duyệt chi chuyển kế toán.
(4) Lãnh đạo Sở duyệt chi, kế toán chuyển chứng từ ra Kho bạc Nhà nƣớc thanh toán.
3.2.2.2. Kiểm soát nhân lực: là một trong những hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên, bố trí nhân lực đúng vị trí, đúng chuyên môn giúp nâng cao chất lƣợng công việc, tiết kiệm đƣợc chi phí tại đơn vị, tăng thu nhập tăng thêm cho cá nhân cán bộ công chức, đồng thời góp phần lớn vào thực hiện chính sách tinh giản biên chế hiện nay theo tinh thần Nghị quyết số 39-NQ/TW ngày 17/4/2015 của Bộ Chính trị.[35]
Quy trình kiểm soát nhân lực:
Sơ đồ 3.4. Quy trình kiểm soát nhân lực chuyên môn
Lãnh đạo Sở duyệt chi KBNN Chánh Văn phòng Kế toán Phòng Tổ chức cán bộ 1 2 3 4 3 4 1 2 Các phòng chuyên môn Tổ chức cán bộ Lãnh đạo Sở
(1) Căn cứ nhu cầu vị trí việc làm của phòng, các phòng chuyên môn đề xuất bố trí số lƣợng cán bộ công chức phù hợp của phòng gửi về Phòng Tổ chức cán bộ.
(2) Căn cứ chức năng, nhiệm vụ đƣợc lãnh đạo đơn vị giao và kết quả thực hiện trong năm của từng phòng, Phòng Tổ chức cán bộ phối hợp với các phòng rà soát thực tế tình hình nhân lực có đủ để đáp ứng nhiệm vụ của từng phòng ban. Nếu thiếu thì đề nghị lãnh đạo Sở bổ sung nhân lực từ nguồn thừa của các phòng ban khác, nếu không đủ thì đề xuất lãnh đạo Sở xin ý kiến của Sở Nội vụ phân thêm lao động hợp đồng (đối tƣợng thu hút hoặc điều chuyển từ cơ quan khác) để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ của các phòng ban nhằm thực hiện công việc một cách tốt nhất.
Nếu có bất cứ sự thay đổi về nhân sự nào, đều ảnh hƣởng đến kiểm soát chi thanh toán cá nhân. Nên cần kịp thời cập nhật và phân bổ, cân đối để đảm bao chi tiêu hợp lý.
Ngoài ra, hằng năm Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn tỉnh Bình Định ban hành Quyết định xây dựng vị trí việc làm và khung năng lực của từng vị trí, trong đó có quy định tiêu chuẩn cụ thể, về yêu cầu trình độ kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm cho từng vị trí trong cơ quan.
3.2.2.3 Kiểm soát các khoản thanh toán khác cho cá nhân
Chi thu nhập tăng thêm cho công chức, cán bộ và ngƣời lao động từ kinh phí tiết kiệm. Tác giả đề xuất quy trình kiểm soát chi thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức và ngƣời lao động nhƣ sau:
Sơ đồ 3.5. Quy trình kiểm soát chi thu nhập tăng thêm
Phòng Chuyên môn Phòng Tổ chức cán bộ Lãnh đạo Sở Kế toán KBNN Bình Định 1 2 3 5 4
(1) Từ ngày 31/12 hàng năm, căn cứ các nội quy, quy chế chi tiêu nội bộ của Sở, mỗi Phòng tiến hành họp phòng xếp loại công chức, ngƣời lao động của năm, tổng hợp kết quả gửi cho Phòng Tổ chức cán bộ tổng hợp
(2) Phòng Tổ chức cán bộ trình Lãnh đạo Sở cho ý kiến xác nhận
(3) Sau khi Lãnh đạo Sở cho ý kiến xác nhận, Phòng Tổ chức cán bộ chuyển bảng ý kiến xác nhận cho Kế toán. Kế toán lập bảng kê thanh toán thu nhập tăng thêm cho công chức, ngƣời lao động.
(4) Kế toán trình Lãnh đạo Sở phê duyệt.
(5) Sau khi Lãnh đạo Sở ký duyệt chứng từ chi gửi lại kế toán. Đồng Thời Kế toán chuyển chứng từ chi qua Kho bạc Nhà nƣớc.
Kế toán cần xây dựng cách thức chi đảm bảo công bằng, đánh giá đúng mức độ đóng góp và động viên những công chức, ngƣời lao động tích cực, đem lại hiệu quả và nâng cao chất lƣợng trong công tác, việc phân phối thu nhập tăng thêm đƣợc xác định theo hệ số kết quả phân loại nhƣ sau:
- Loại A: Tƣơng ứng hệ số 1 - Loại B: Tƣơng ứng hệ số 0,95 - Loại C: Tƣơng ứng hệ số 0,9 - Loại D: Tƣơng ứng hệ số 0,85
Tiêu chuẩn bình xét: Căn cứ vào chất lƣợng, hiệu quả công việc, ngày công lao động, thực hiện nội quy, quy chế và các hoạt động phong trào của cơ quan; kết quả đánh giá chất lƣợng công việc của lãnh đạo Sở, cụ thể nhƣ sau:
- Loại A. Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ khi thỏa mãn các điều kiện:
+ Thực hiện tốt các tiêu chí về chính trị tƣ tƣởng, đạo đức lối sống, tác phong lề lối làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật; quán triệt, thể chế hóa và thực hiện chủ trƣơng, đƣờng lối của Đảng, chính sách, pháp luật của Nhà nƣớc tại cơ quan, tổ chức, đơn vị;
+ Các tiêu chí về kết quả thực hiện nhiệm vụ theo quy định của pháp luật, theo kế hoạch đề ra hoặc theo công việc cụ thể đƣợc giao đều hoàn thành đúng tiến độ, bảo đảm chất lƣợng, hiệu quả cao;
+ Thực hiện tốt nội quy, quy chế của cơ quan, tham gia tích cực các hoạt động phong trào cơ quan.
- Loại B. Hoàn thành tốt nhiệm vụ khi thỏa mãn các điều kiện:
+ Đáp ứng các tiêu chí về chính trị tƣ tƣởng, đạo đức lối sống, tác phong lề lối làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật; quán triệt, thể chế hóa và thực hiện chủ trƣơng, đƣờng lối của Đảng, chính sách, pháp luật của Nhà nƣớc tại cơ quan, tổ chức, đơn vị;
+ Các tiêu chí về kết quả thực hiện nhiệm vụ theo quy định của pháp luật, theo kế hoạch đề ra hoặc theo công việc cụ thể đƣợc giao đều hoàn thành đúng tiến độ, bảo đảm chất lƣợng, hiệu quả;
+ Thực hiện tốt nội quy, quy chế của cơ quan.
- Loại C. Hoàn thành nhiệm vụ thỏa mãn các điều kiện:
+ Đáp ứng các tiêu chí về chính trị tƣ tƣởng, đạo đức lối sống, tác phong lề lối làm việc, ý thức tổ chức kỷ luật; quán triệt, thể chế hóa và thực hiện chủ trƣơng, đƣờng lối của Đảng, chính sách, pháp luật của Nhà nƣớc tại cơ quan, tổ chức, đơn vị;
+ Các tiêu chí về kết quả thực hiện nhiệm vụ theo quy định của pháp luật, theo kế hoạch đề ra hoặc theo công việc cụ thể đƣợc giao đều hoàn thành, trong đó có không quá 20% tiêu chí chƣa bảo đảm chất lƣợng, tiến độ hoặc hiệu quả thấp.
- Không hoàn thành nhiệm vụ khi thỏa mãn các điều kiện:
+ Có biểu hiện suy thoái về tƣ tƣởng chính trị, đạo đức, lối sống, tự diễn biến, tự chuyển hóa theo đánh giá của cấp có thẩm quyền;
+ Có trên 50% các tiêu chí về kết quả thực hiện nhiệm vụ theo quy định của pháp luật, theo kế hoạch đề ra hoặc theo công việc cụ thể đƣợc giao chƣa bảo đảm tiến độ, chất lƣợng, hiệu quả;
+ Có hành vi vi phạm trong quá trình thực thi nhiệm vụ bị xử lý kỷ luật trong năm đánh giá.
Thu nhập tăng thêm cho từng cá nhân đƣợc tính theo công thức sau: - Mức thu nhập tăng thêm BQ/ngƣời/tháng = QTL/(L*12 tháng)
- Mức chi TNTT thực tế/ngƣời/tháng theo kết quả bình bầu công chức, nhân viên cuối năm
QTL/∑ * số tháng thực tế làm việc của công chức, nhân viên trong năm)
Trong đó:
Li: Số công chức, nhân viên xếp loại bình bầu cuối năm L1 (i=1) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại A L2 (i=2) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại B L3 (i=3) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại C L4 (i=4) tƣơng ứng với số công chức, nhân viên xếp loại D Hi: Hệ số xếp loại kết quả phân loại công chức cuối năm H1 = 1 tƣơng ứng với kết quả xếp loại A
H2 = 0,95 tƣơng ứng với kết quả xếp loại B H3 = 0,9 tƣơng ứng với kết quả xếp loại C H4 = 0,85 tƣơng ứng với kết quả xếp loại D