7. Kết cấu của đề tài
1.1.4.5. Quy trình chi NSNN trong đầu tư XDCB
Lập dự toán chi NSNN trong đầu tư XDCB
Lập dự toán chị NSNN trong đầu tư XDCB ở địa phương nói riêng được tiến hành đồng thời với lập dự toán chi NSNN nói chung. Phương pháp lập dự toán có thể áp dụng gồm:
-Lập dự toán theo khoản mục: Theo đó, chi NSNN trong đầu tư XDCB được khoản mục hóa. Những khoản mục này được chi tiết và phân định rõ số tiền cho mỗi cơ quan, đơn vị được hưởng là bao nhiêu, hoặc đối với mỗi tiểu mục cũng được xác định rõ.
-Lập dự toán theo công việc thực hiện: là sự phân bổ nguồn lực theo khối lượng công việc hoạt động của mỗi cơ quan, đơn vị trên cơ sở gắn kết công việc thực hiện với chi phí đầu vào.
-Lập dự toán theo chương trình: tức là tập trung vào sự lựa chọn của ngân sách trong số các chính sách, chương trình có tính cạnh tranh. Lập ngân sách theo chương trình với chi phí cần bỏ ra để thực hiện chuơng trình đó.
-Lập dự toán theo kết quả đầu ra: là hoạt động quản lý ngân sách theo cơ sở tiếp cận các thông tin đầu ra giúp cho Nhà nước phân bổ nguồn lực một cách có hiệu quả.
Chấp hành chi NSNN trong đầu tư XDCB
Sau khi được UBND giao dự toán ngân sách, các cơ quan địa phương, các đơn vị dự toán cấp một tiến hành phân bổ và giao dự toán chi ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc.
Dự toán chi đầu tư XDCB được phân bổ chi tiết theo từng loại và các khoản mục của mục lục NSNN và phân bổ theo tiến độ thực hiện từng quý.
Quyết toán chi NSNN trong đầu tư XDCB
Quyết toán NSNN là khâu cuối cùng của một chu trình ngân sách. Mục đích là tổng kết đánh giá lại quá trình chi NSNN trong đầu tư XDCB qua một
năm thực hiện ngân sách, cung cấp đầy đủ thông tin về quản lý, điều hành chi NSNN trong đầu tư XDCB.
1.2. Bộ máy kiểm soát chi NSNN trong đầu tư XDCB
Từ ngày 01/1/2000, KBNN chính thức tiếp nhận nhiệm vụ kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN theo quyết định số 145/1999/QĐ-BTC ngày 26/11/1999 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về nhiệm vụ và tổ chức bộ máy thanh toán vốn đầu tư thuộc hệ thống KBNN và mới nhất là quyết định số 695/QĐ- KBNN ngày 16/07/2015 của KBNN quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của kho bạc nhà nước ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh và quyết định số 696/QĐ-KBNN ngày 16/07/2015 của KBNN quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các phòng và văn phòng thuộc kho bạc nhà nước ở tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, đã tổ chức kiện toàn tổ chức bộ máy, triển khai công tác kiểm soát chi từ trung ương đến địa phương đảm bảo thanh toán vốn cho các dự án đầy đủ, kịp thời, đúng tiến độ, cụ thể như sau.
Tại Kho bạc nhà nước Trung ương: Theo quy định tại Quyết định số 357/QĐ-BTC ngày 11/2/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các Vụ và Văn phòng thuộc KBNN thì tại KBNN trung ương nhiệm vụ của KBNN về kiểm soát chi vốn đầu tư được thể hiện qua nhiệm vụ của Vụ Kiểm soát chi NSNN, cụ thể:
Dự thảo các văn bản quy phạm pháp luật, văn bản hướng dẫn về kiểm soát chi NSNN, bao gồm chi thường xuyên, chi đầu tư XDCB, chi sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng, chi các chương trình mục tiêu quốc gia thuộc nguồn vốn NSNN các cấp và chi các nguồn vốn khác được giao KBNN quản lý;
Dự thảo các văn bản hướng dẫn về quyết toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng, vốn các chương trình mục tiêu quốc gia thuộc nguồn vốn NSTW và các nguồn vốn khác được giao quản lý.
Tham gia ý kiến với các đơn vị liên quan trong việc xây dựng chính sách, chế độ về quản lý tài chính trong lĩnh vực đầu tư và xây dựng và kiểm soát chi NSNN Tổ chức thực hiện và hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị KBNN trong việc thực hiện các quy định về kiểm soát chi NSNN.
Tổng hợp báo cáo định kỳ, đột xuất về tình hình thực hiện kiểm soát chi NSNN của hệ thống KBNN.
Tổng hợp báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng, vốn các chương trình mục tiêu quốc gia thuộc nguồn vốn NSTW và các nguồn vốn khác được giao quản lý.
Tại Kho bạc nhà nước tỉnh: Theo quy định tại Quyết định số 163/QĐ- KBNN ngày 17/3/2010 của KBNN về nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các phòng thuộc KBNN tỉnh thì việc kiểm soát chi vốn đầu tư được giao cho phòng Kiểm soát chi NSNN, nhiệm vụ cụ thể như tham mưu, giúp Giám đốc KBNN tỉnh trong việc:
Dự thảo các văn bản hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện công tác kiểm soát thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chương trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác được giao quản lý đối với các đơn vị trực thuộc;
Tham gia ý kiến với các đơn vị có liên quan về cơ chế kiểm soát thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chương trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác được giao quản lý.
Trực tiếp thực hiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn
chương trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác được giao quản lý tại KBNN tỉnh.
Tổ chức thực hiện các chương trình, kế hoạch công tác đã được phê duyệt.
Tổng hợp báo cáo định kỳ, đột xuất về tình hình kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chương trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác được giao quản lý với KBNN, cơ quan tài chính địa phương và các cơ quan có thẩm quyền.
Xác nhận số thanh toán vốn đầu tư cho dự án theo quy định do phòng Kiểm soát chi NSNN trực tiếp kiểm soát, thanh toán.
Thực hiện quyết toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chương trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác được giao quản lý theo quy định; tổng hợp báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chương trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác của KBNN huyện trực thuộc.
Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN tỉnh giao.
Tại Kho bạc nhà nước Huyện, Quận: Theo quy định tại Quyết định số 695/QĐ- KBNN ngày 16/07/2015 của KBNN với nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các phòng (tổ) thuộc KBNN huyện thì việc kiểm soát chi vốn đầu tư được giao cho Phòng (tổ) Tổng hợp - Hành chính, cụ thể:
Tham mưu, giúp Giám đốc KBNN huyện trong việc:
Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác, chủ trì đôn đốc triển khai thực hiện, tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện chương trình, kế hoạch công tác của KBNN huyện;
Chủ trì phối hợp với các bộ phận có liên quan trong việc triển khai công tác phát hành và thanh toán công trái, trái phiếu Chính phủ;
Quản lý ngân quỹ KBNN huyện theo chế độ quy định;
Thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chương trình mục tiêu và các nguồn vốn khác được giao quản lý theo sự phân công của KBNN tỉnh; tổng họp báo cáo tình hình thực hiện theo định kỳ, đột xuất cho KBNN tỉnh, cơ quan tài chính địa phương và các cơ quan có thẩm quyền;
Thực hiện quyết toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chương trình mục tiêu và các nguồn vốn khác được giao quản lý;
Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác cải cách hành chính; là đầu mối đôn đốc thực hiện, tổng hợp báo cáo theo quy định.
Tổ chức thực hiện nhiệm vụ được giao theo kế hoạch được phê duyệt. Tổng hợp, phân tích tình hình thu, chi NSNN trên địa bàn; thực hiện chế độ báo cáo, thống kê thu, chi NSNN, kết quả phát hành và thanh toán công trái, trái phiếu Chính phủ theo quy định.
Thực hiện công tác thống kê các hoạt động nghiệp vụ KBNN theo quy định; tổng hợp báo cáo thường xuyên và đột xuất theo quy định.
Phối hợp với phòng (tổ) Kế toán trong việc xác nhận số thanh toán vốn dầu tư cho dự án do phòng (tổ) Tổng hợp - Hành chính trực tiếp kiểm soát, thanh toán.
Tổ chức thực hiện công tác tiếp công dân tại KBNN huyện theo quy định.
Thực hiện công tác hành chính, quản trị: quản lý tài sản, hành chính, quản trị, văn thư, lưu trữ, quản lý con dấu, bảo vệ tại KBNN huyện.
Về phân công thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB: trước đây chỉ tập trung kiểm soát chi ở cấp tỉnh và một số ít dự án liên tuyến, liên tỉnh được kiểm soát, thanh toán trực tiếp tại trung ương, đến nay KBNN đã tổ chức triển khai phân cấp quản lý, kiểm soát chi ở 3 cấp đó là: trung ương, tỉnh, huyện cho tất cả các nguồn vốn đầu tư thuộc NSNN phù hợp trình độ quản lý, quy mô của các dự án đầu tư và theo yêu cầu của nhà tài trợ đối với từng dự án ODA.
Sơ đồ 1.1: Mô hình kiểm soát chi của KBNN
(Nguồn: Quyết định 26/2015-QĐ-TTg ngày 08/07/2015)
1.3. Kiểm soát chi NSNN trong đầu tư XDCB
1.3.1. Khái niệm
Quản lý vốn đầu tư XDCB: Là quá trình quản lý vốn giữa các cơ quan nhà nước với CĐT, đồng thời thanh toán cho các Nhà thầu tư vấn, xây lắp, cung ứng thiết bị và chi tiêu cho bản thân CĐT. Bản chất của việc cấp vốn là
KBNN TRUNG ƯƠNG
(Vụ Kiểm soát chi NSNN)
KBNN TỈNH, TP
(Phòng Kiểm soát chi NSNN)
KBNN QUẬN, HUYỆN
Nhà nước (CĐT là người đại diện) mua lại sản phẩm xây dựng, lắp đặt thiết bị công nghệ và các sản phẩm XDCB khác của các nhà thầu, do đó việc cấp đúng, cấp đủ tức là cấp đúng giá trị của hàng hóa XDCB mà nhà thầu bán cho CĐT (Nhà nước). Cơ chế cấp phát, chi đầu tư từ NSNN là nhân tố quan trọng trong việc giảm thất thoát, tiêu cực trong đầu tư xây dựng, góp phần nâng cao chất lượng công trình xây dựng.
Từ khái niệm quản lý vốn đầu tư XDCB, ta có thể hiểu, kiểm soát chi như sau:
Kiểm soát chi không phải là công cụ quản lý riêng của Nhà nước mà bất kỳ thành phần kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện bất kỳ hoạt động kinh tế nào khi thanh toán tiền ra cũng đều phải kiểm soát để đảm bảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệm nhất với mục đích cuối cùng là sử dụng tối ưu hiệu quả sử dụng nguồn vốn của Nhà nước. Vì vậy để đảm bảo nguồn vốn đầu tư được sử dụng hiệu quả thì công tác kiểm soát được thực hiện thường xuyên, liên tục trong suốt quá trình đầu tư xây dựng dự án, từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư đến kết thúc đầu tư đưa dự án hoàn thành vào khai thác sử dụng.
Vậy kiểm soát chi đầu tư XDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của CĐT các khoản kinh phí thực hiện dự án, đồng thời phát hiện và ngăn chặn các khoản chi trái với quy định hiện hành.
1.3.2. Nguyên tắc và căn cứ kiểm soát cấp phát vốn đầu tư XDCB của NSNN
1.3.2.1. Nguyên tắc cấp phát vốn đầu tư XDCB từ NSNN
Việc cấp phát vốn đầu tư XDCB từ NSNN đòi hỏi phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
Một là, cấp phát vốn đầu tư XDCB phải được thực hiện trên cở sở chấp hành nghiêm chỉnh trình tự đầu tư và xây dựng theo quy định của pháp luật hiện hành.
Hai là, việc cấp phát vốn đầu tư XDCB phải đảm bảo đúng mục đích, đúng kế hoạch.
Ba là, việc cấp phát vốn đầu tư được thực hiện theo mức độ thực tế hoàn thành kế hoạch theo đúng dự toán được duyệt.
Bốn là, cấp phát vốn đầu tư XDCB phải thực hiện kiểm tra bằng đồng tiền đối với việc sử dụng đúng mục đích, có hiệu quả.
1.3.2.2. Căn cứ kiểm soát cấp phát vốn đầu tư XDCB từ NSNN
Căn cứ kiểm soát cấp phát vốn đầu tư XDCB từ NSNN là các tài liệu để KBNN đối chiếu, kiểm tra và xác định xem các khoản chi đầu tư XDCB của NSNN có đủ điều kiện để cấp phát vốn đầu tư thanh toán hay không. Các tài liệu cần thiết làm căn cứ cấp phát vốn đầu tư là căn cứ pháp lý để minh chứng dự án đã đủ điều kiện được cấp phát vốn, xác định các khối lượng được cấp phát vốn và mức vốn được cấp phát cho từng khối lượng của dự án, xác định trách nhiệm của tổ chức và các nhân chịu trách nhiệm về việc quản lý sử dụng vốn đầu tư đã được cấp phát .... CĐT các dự án thuộc nguồn vốn cấp phát của NSNN phải chuẩn bị và gửi đủ các tài liệu cần thiết làm căn cứ cấp phát vốn phù hợp với từng dự án đầu tư, từng giai đoạn của trình tự đầu tư tới KBNN nơi CĐT mở tài khoản của dự án.
Các tài liệu làm căn cứ cấp phát vốn đầu tư phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ theo đúng quy định của pháp luật về hình thức, nội dung, thẩm quyền quyết định… Các tài liệu làm căn cứ cấp phát vốn đầu tư của từng dự án bao gồm các tài liệu cơ sở của dự án chỉ gửi một lần đến KBNN cho đến khi dự án kết thúc, tài liệu gửi từng năm và tài liệu gửi từng lần đến KBNN đề nghị cấp phát vốn đầu tư cho dự án.
Đối với dự án quy hoạch:
Văn bản phê duyệt đề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch; dự toán chi phí cho công tác quy hoạch được duyệt; văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư với nhà thầu.
Dự án chuẩn bị đầu tư:
Tài liệu để mở tài khoản, bao gồm: Quyết định giao nhiệm vụ CĐT (trường hợp trong quyết định đầu tư không nên); quyết định thành lập Ban quản lý dự án; Quyết đinh bổ nhiệm chức vụ của chủ tài khoản (thủ trưởng đơn vị), kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán); Giấy đề nghị mở tài khoản; Bản đăng ký mẫu dấu, mẫu chữ ký;
Văn bản phê duyệt dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tư kèm theo dự toán được duyệt;
Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định ủa Luật Đấu thầu; Hợp đồng giữa CĐT với đơn vị nhận thầu.
Kế hoạch vốn đầu tư hằng năm theo quy định. Dự án thực hiện đầu tư:
Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế – kỹ thuật đối với dự án chi lập báo cáo kinh tế – kỹ thuật) kèm quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);
Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng;
Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; Hợp đồng giữa CĐT với đơn vị nhận thầu.
1.3.3. Quy trình và nội dung kiểm soát cấp phát thanh toán chi NSNN