7. Bố cục của đề tài
2.2.1. Thực trạng kế toán quản trị các yếu tố sản xuất kinh doanh
Dự toán sản xuất:
Căn cứ trên cơ sở dự toán tiêu thụ, công ty sẽ lập dự toán sản xuất, khi lập dự toán sản xuất sẽ căn cứ vào:
- Kế hoạch sản lượng (theo mã hàng) tháng, quý, năm. - Kế hoạch đặt hàng theo mã số.
- Định mức thành phẩm tồn kho an toàn. - Năng lực sản xuất của các Nhà máy.
-Thực xuất bán của kinh doanh theo mã hàng, chủng loại sản phẩm.
Từ những căn cứ này sẽ đưa ra:
- Kế hoạch sản xuất.
- Phản hồi khách hàng đặt hàng kinh doanh.
- Theo dõi tình hình cung ứng (đặt hàng – sản xuất – nhận hàng – thực xuất bán của kinh doanh).
- Báo cáo sản xuất mẫu mới.
Trên cơ sở kế hoạch tiêu thụ và các chỉ tiêu liên quan đến phần dự toán sản xuất nêu trên đưa ra chỉ tiêu sản xuất năm.
Dự toán mua nguyên vật liệu:
Để dự toán Nguyên vật liệu Công ty dựa vào:
- Kế hoạch sản xuất.
- Định mức nguyên nhiên vật liệu.
- Định mức tồn kho nguyên nhiên vật liệu tối thiểu. - Báo cáo tồn kho thực tế + tồn kho kế hoạch.
Cụ thể công thức tính như sau: Dự toán nguyên vật liệu TT trong kỳ = Dự toán nhu cầu nguyên vật liệu TT cho sản xuất + Dự toán nhu cầu nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ - Dự toán nhu cầu nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra:
-Kế hoạch thanh toán công nợ mua nguyên nhiên vật liệu. -Kế hoạch chi phí nguyên nhiên vật liệu cần mua.
Đồng thời với dự toán mua nguyên vật liệu, căn cứ và phương thức thanh toán, hợp đồng mua hàng, đơn mua hàng, bộ phận dự toán sẽ đưa ra kế hoạch thanh toán chi phí Nguyên vật liệu (lập dự toán chi trả tiền cho nhà cung cấp).
Dự toán tiền chi Số tiền chi ra Số tiền chi ra để ra để thanh toán
= để thanh toán
+ thanh toán nợ kỳ này cho nhà cung cấp nợ kỳ trước cho cho nhà cung cấp
trong kỳ nhà cung cấp Dự toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp:
Để dự toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Công ty cũng dựa vào:
-Kế hoạch sản xuất.
-Định mức chi phí nguyên nhiên vật liệu trực tiếp.
Cụ thể công thức tính như sau:
Dự toán chi phí nguyên vật liệu TT = Dự toán sản phẩm sản xuất trong kỳ X Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra:
- Dự toán chi phí nguyên nhiên vật liệu Trực tiếp. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp:
Để dự toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty dựa vào:
- Tổng chi phí nhân công theo định biên và dự kiến kế hoạch sản xuất (lương và bảo hiểm).
- Định biên nhân sự. - Dự báo tăng ca.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra: - Báo cáo chi tiết tiền lương của Bộ phận Sản xuất.
Dự toán chi phí sản xuất chung
Để dự toán chi phí sản xuất chung Công ty dựa vào: - Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
- Danh mục tài sản cố định các Công ty thành viên. - Định biên nhân sự của Khối sản xuất chung.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra: - Dự toán chi phí sản xuất chung.
Dự toán chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp: Để dự toán chi phí nhân công trực tiếp Công ty dựa vào: - Số lượng sản phẩm tiêu thụ.
- Biến phí bán hàng cho mỗi sản phẩm. - Lương (định biên nhân sự khối gián tiếp). - Khấu hao, quảng cáo.
- Chi phí khác bằng tiền.
- Kế hoạch chi phí kinh doanh phân bổ cho các chi nhánh. Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra: - Dự toán chi phí bán hàng.
- Dự toán chi phí quản lý Doanh nghiệp. - Kế hoạch giá thành toàn bộ.
Dự toán Thu – Chi:
Để dự toán thu-chi Công ty dựa vào:
- Dự toán thu tiền của Khối kinh doanh. - Dự toán chi tiền mua nguyên nhiên vật liệu. - Dự toán chi trả chi phí sản xuất chung. - Dự toán chi trả chi phí bảo hiểm, quản lý.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra:
- Dự toán cân đối thu – chi. - Kế hoạch vay tiền.
- Kế hoạch trả nợ.
Dự toán kết quả kinh doanh trong kỳ:
Để dự toán kết quả kinh doanh trong kỳ Công ty dựa vào: - Doanh thu Khối kinh doanh.
- Giá thành sản phẩm.
- Chi phí bán hàng – chi phí quản lý.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự toán của Công ty sẽ đưa ra: - Dự toán kết quả kinh doanh trong kỳ.
Bên cạnh việc thể hiện kết quả kinh doanh hàng năm trên các BCTC theo qui định của Nhà nước, hàng năm bộ phận KTQT còn thực hiện Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch hàng năm, để so sánh tình hình thực hiện thực tế so với kế hoạch có thực hiện hoàn thành hay không, thông qua Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh năm 2019.