7. Bố cục của đề tài
3.2.1. Nội dung cần hoàn thiện
- Hoàn thiện về nội dung dự toán
+ Phải qui định cụ thể những ai và bộ phận nào thực hiện dự toán ngân sách nào.
+ Thời gian thực hiện dự toán và mối liên hệ những người hổ trợ có liên quan.
+ Phải xây dựng được qui trình lập kế hoạch rõ ràng.
+ Dự toán phải dựa vào mục tiêu phát triển của Công ty trong một giai đoạn nhất định.
+ Việc lập dự toán phải đề cập gì về những thông tin bên ngoài gồm: cơ cấu kinh tế, chính sách kinh tế, lạm phát, lãi suất, mức thuế và tỷ giá hối đoái.
+ Phải chú ý về yếu tố môi trường và sự khác nhau về văn hóa ở từng địa phương, xu hướng văn hóa xã hội ở địa phương để dự toán nhu cầu tiêu thụ làm cơ sở lập dự toán tiêu thụ.
phải quan tâm đến yếu tố khách hàng và đối thủ cạnh tranh.
- Hoàn thiện phân tích giá thành, giá bán hiện tại và giá bán đối thủ Bên cạnh việc phân tích tốt giá thành, giá bán và so sánh với giá đối thủ và có hướng giảm thiểu khi giá quá cao, và điều chỉnh phù hợp khi giá thấp so với giá đối thủ thì chúng ta phải chú ý là với giá đó thì yếu tố chất lượng tới đâu và chất lượng sản phẩm của công ty so với đối thủ có chênh lệch không, không đơn thuần là giá đối thủ thấp là điều chỉnh theo giá đối thủ mà còn phải phù hợp với chất lượng và mẫu mã, ưa chuộng đối với thị hiếu của người tiêu dùng.
- Hoàn thiện việc phân tích báo cáo tài chính Phân tích hoạt động tài trợ:
+ Kết hợp phân tích các chỉ số tài chính theo chiều ngang, chiều dọc. Đồng thời, chú ý phân tích các khoản mục bất thường, tăng đột biến và đưa ra nguyên nhân cụ thể.
+ Đối với từng khoản mục tăng giảm của nợ và nguồn vốn, Công ty phải chú ý phân tích xem tăng một khoản nợ có tốt hay không, việc tăng nợ là do có phải chính sách chiến lược phát triển mở rộng của Công ty sắp tới để đủ vốn mở rộng qui mô hoạt động hay không, hay là tăng nợ do kinh doanh không hiệu quả, khi đó có hướng xử lý và giải quyết cho phù hợp.
Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
+ Phân tích phải dựa trên chiến lược và đường lối phương án kinh doanh của công ty, không đơn thuần là tỷ lệ tăng hay giảm, hay tỷ trọng các khoản mục.
Chiến lược và phương án kinh doanh của Công ty năm nay là làm sao bù đắp các khoản chi phí đã đầu tư và hòa vốn là tốt trong thời buổi suy thoái, hoặc là doanh thu năm nay đạt bao nhiêu phần trăm và lợi nhuận phải đạt bao nhiêu phần trăm. Vì vậy, khi phân tích phải dựa vào đây, cùng với các tỷ lệ, tỷ
trọng của các khoản mục để có hướng phân tích tốt nhất. Đồng thời, khi phân tích phải xác định các nhân tố định tính để thấy sự ảnh hưởng của các nguyên nhân khách quan và chủ quan tới kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp.
Phân tích hoạt động đầu tư:
+ Phải chú ý phân tích các khoản đầu tư trong thời buổi kinh tế khủng hoảng và suy thoái và phù hợp với phương án kinh doanh của công ty. Để so sánh và kết luận khoản tăng giảm đó là tốt hay không. Cụ thể, việc phân tích giảm đầu tư không phải là không tốt mà có thể là cách ngăn chặn tốt nhất trong thời buổi kinh tế khủng hoảng và suy thoái trong hiện tại và phù hợp với phương án kinh doanh của công ty, hoặc là giảm hàng tồn kho để thanh lý hàng tồn lỗi thời so với hiện tại là tốt và thu hồi vốn, hoặc giảm hàng tồn kho trong thời buổi kinh tế suy thoái như hiện nay, hoặc là tăng đầu tư có thể là tăng máy móc thiết bị làm tăng chất chất lượng sản phẩm, khả năng cạnh tranh cũng là điều tốt và phù hợp với phương án kinh doanh không nhất thiết tăng là tốt, hay giảm là xấu. Khi đó, chúng ta có kết luận cho phù hợp.
Phân tích dòng tiền:
+ Dòng tiền giảm hay tăng không đơn giản như thu, chi ra là bao nhiêu, mà dòng tiền giảm hay tăng nguyên nhân là do: thu thấp chi nên dẫn tới bội chi, bội chi là do phương án và chiến lược kinh doanh, có thể chi ra nhiều, bị âm là có hiệu quả. Vì là do đang trong giai đoạn đầu tư máy móc thiết bị để nâng cao chất lượng sản phẩm, hoặc ngược lại không có đầu tư mà bội chi nhiều thì điều đó là không tốt. Vì vậy, khi phân tích dòng tiền tăng hay giảm phải chú ý nguyên nhân dẫn tới việc tăng giảm đó, tăng có thể tốt hoặc xấu, giảm có thể tốt hoặc xấu, không đơn thuần tăng là tốt và giảm là xấu.
3.2.2. Về việc xây dựng những nội dung chưa có trong hệ thống kế toán quản trị tại công ty
Để tổ chức tốt hệ thống kế toán theo các trung tâm trách nhiệm, trước hết chúng ta phải:
+ Xác định các trung tâm trách nhiệm.
+ Phân định quyền hạn, trách nhiệm cụ thể cho từng trung tâm, và từng cá nhân.
+ Xây dựng hệ thống báo cáo thành quả và hệ thống báo cáo trách nhiệm của từng trung tâm trách nhiệm.
+ Xác định các chỉ tiêu thích hợp cho việc đo lường, đánh giá thành quả của trung tâm cũng như trách nhiệm của các nhà quản trị.
Việc xây dựng mô hình trung tâm trách nhiệm hoàn chỉnh để phục vụ cho kiểm soát chi phí và nâng cao hiệu quả hoạt động ở các bộ phận, các phòng ban, các công ty thành viên, cũng như có những thông tin kịp thời, hợp lý và đúng lúc, phù hợp với trách nhiệm rạch ròi của từng bộ phận từng, cá nhân ở các công ty thành viên.