7. Bố cục đề tài
2.1.5. Đặc điểm mô hình tổ chức, quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế
Hoài Nhơn
2.1.5.1 Chức năng nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế
Theo Quyết định số 504/QĐ-TCT của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng nhiệm vụ của từng Đội thuế ban hành ngày 29/3/2010: (Phụ lục 2)
Đặc trưng tại Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế bao gồm các Đội như sau:
(Nguồn: (Chi cục thuế huyện Hoài Nhơn , 2017)
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu bộ máy quản lý Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn
Ghi chú: Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn chưa thành lập riêng Đội quản lý thuế TNCN
Đội Tuyên truyền - Nghiệp vụ - Kê khai: (Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học và Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán)
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế, đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý vận hành trang thiết bị tin học, triển khai cài đặt, hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ công chức Thuế, xây dựng tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế.
Nhiệm vụ cụ thể: (Phụ Lục 2)
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ
CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG 1 PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG 2 Đội hành chính nhân sự tài vụ ấn chỉ Đội kiểm tra và quản lý nợ thuế Đội TT HT NV DT Đội thuế số 1 Đội KK KT &TH Đội TB TK & TN CN Đội thuế số 2 Đội thuế số 3 Đội thuế số 4
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
Nhiệm vụ cụ thể: (Phụ Lục 2)
Đội Kiểm tra thuế: (Do đặc thù mô hình quản lý của Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn không tách riêng Đội kiểm tra nội bộ và Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế mà ghép chung vào Đội kiểm tra thuế ).
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế; kiểm tra nội bộ, tiếp dân, giải quyết khiếu nại tố cáo; xử lý nợ đọng thuế và cưỡng chế nợ thuế.
Nhiệm vụ cụ thể: (Phụ Lục 2)
Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và
thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
Nhiệm vụ cụ thể: (Phụ Lục 2)
Đội thuế liên xã, thị trấn
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, thị trấn được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế tài nguyên ...).
Nguồn: Tổng cục Thuế, 2009) 2.1.5.2 Quy trình quản lý thu thuế
Theo Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng nhiệm vụ quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính ban hành ngày 28 tháng 09 năm 2009.
Quy trình quản lý thuế theo cơ chế cơ sở kinh doanh tự kê khai – tư tính - tự nộp thuế
Sơ đồ 2.3: Mô hình quản lý thu thuế của Chi cục thuế
Như vậy, về cơ bản quy trình thu thuế nói chung đã được nhà nước quy định và quy định rõ chức năng nhiệm vụ của cán bộ thu thuế. Tại chi cục thuế từng địa phương sẽ có những hướng dẫn chi tiết cho đơn vị mình phù hợp với nguồn lực và đặc điểm quản lý thuế với địa phương đó.
Quy trình quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn được thực hiện theo mô hình quản lý chức năng được phân chia nhiệm vụ cho từng đội thuế với từng nhiệm vụ công việc cụ thể.
Kiểm tra thanh tra Kho bạc Kê khai và Kế toán thuế Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu thuế Người nộp thuế Tuyên truyền Pháp luật Thuế và hỗ trợ Người CƠ QUAN THUẾ
- Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, kê khai kế toán thuế, khai thác thông tin được chỉ đạo và thực hiện hướng dẫn chính sách thuế, giải đáp thắc mắc của người nộp thuế, tổ chức đối thoại với người nộp thuế, hướng dẫn Doanh nghiệp sử dụng ứng dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế, triển khai chương trình ứng dụng tin học và nâng cấp chương trình, xử lý tốt thông tin của Doanh nghiệp qua kê khai thuế (Phụ lục 1)
- Công tác thu thuế được chỉ đạo và thực hiện nhiệm vụ thu, quản lý công tác khai thác nguồn thu, chống thất thu lĩnh vực ngoài quốc doanh (NQD), đặc biệt tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu và giảm nợ đọng, quản lý thu từ đất đai, theo dõi số thuế miễn giảm, gia hạn, quản lý đôn đốc thu nộp kịp thời, rà soát, đánh giá, phân tích, dự báo, khai thác nguồn thu còn tiềm năng, nguồn thu bị thất thoát (Phụ lục 1)
- Công tác kiểm tra: Xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm trên cơ sở phân tích rủi ro, từ phân tích kiểm tra tại bàn đến kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, kiểm tra xác minh những doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận, trốn lậu thuế, phối hợp Công an và các cơ quan chức năng liên quan hỗ trợ trong việc khai thác thông tin, phát hiện vi phạm, kiểm tra hoàn thuế miễn giảm thuế, đôn đốc thu các khoản thuế truy thu, phạt qua kiểm tra (Phụ lục 1).
- Công tác quản lý nợ: Theo dõi, kiểm tra, đối chiếu tình trạng nợ của các Doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể, theo dõi danh sách nợ, phân loại tuổi nợ, phân tích, đối chiếu tình trạng của các Doanh nghiệp thuộc diện cưỡng chế nợ thuế, rà soát lập danh sách người nộp thuế có số tiền thuế nợ lớn, nợ chay ì quá hạn, công khai thông tin nợ thuế trên các phương tiện truyền thông, áp dụng cưỡng chế phong toả tài khoản ngân hàng, thông báo hoá đơn không còn giá trị sử dụng (Phụ lục 1)
Nội dung triển khai và tổ chức thực hiện
+ Hàng năm Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn luôn tổng kết và xây dựng chương trình, triển khai các nội dung và tổ chức thực hiện theo kế hoạch dự toán đã đề ra. Trong báo cáo đánh giá năm 2017 đã nêu ra những mặt đạt được và chưa đạt được, chỉ ra những yêu cầu cần chấn chỉnh khắc phục các điểm hạn chế chủ quan, phấn đấu hoàn thành dự toán thu ngân sách năm 2018 trên giao.
+Tiếp tục triển khai thực hiện đúng quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả trong 2018. Cương quyết trong cưỡng chế nợ thuế để thu hồi nợ, phấn đấu nợ đọng đến 31/12/2018 không vượt 5% so tổng số thu ngân sách năm 2018.
+Tổ chức triển khai thực hiện tốt công tác kiểm tra doanh nghiệp, kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng kỳ để kịp thời chấn chỉnh các sai phạm, và truy thu kịp thời vào ngân sách nhà nước một cách có trọng tâm, trọng điểm và đạt hiệu quả cao. Phấn đấu phải đạt về số lượng và chất lượng kiểm tra theo chỉ đạo yêu cầu của ngành.
+ Tăng cường kiểm tra, kiểm soát đối tượng nộp thuế, chú trọng việc quản lý mã số thuế được cấp liên thông, kịp thời đưa vào quản lý thu thuế hàng tháng, đây là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu.
+ Thực hiện tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ và cải cách hiện đại hoá công tác thuế trong thời gian tới.
+ Tăng cường kỷ luật kỷ, cương nội ngành, thực hiện tốt chương trình phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong cơ quan thuế.
- Nhiệm vụ và biện pháp cụ thể:
+ Thông qua hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2017, các bộ phận tiến hành đánh giá các lĩnh vực công tác như: hoàn thuế, kiểm tra thuế, quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, quản lý nợ và
cưỡng chế nợ thuế để rút kết các kinh nghiệm chấn chỉnh các hạn chế, yếu kém trong thời gian qua và đề ra giải pháp thực hiện hiệu quả năm 2018.
+ Phấn đấu thực hiện hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch thu ngân sách, thuế ngoài quốc doanh năm 2018. Trong quý 1 tập trung thu thuế môn bài năm 2018 và thu thuế sau quyết toán năm 2017 có hiệu quả, đúng luật và hướng tăng cường nguồn thu.
+ Tăng cường các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế, phải cương quyết trong cưỡng chế nợ thuế, và thường xuyên theo dõi đối chiếu nợ, phấn đấu số thuế nợ đọng đến 31/12/2018 không vượt quá 5% tổng thu ngân sách Nhà nước năm 2018 theo chỉ đạo của ngành.
+ Thực hiện kiểm tra doanh nghiệp tại bàn cũng như tại trụ sở người nộp thuế phải có trọng tâm, trọng điểm và có hiệu quả, đúng quy định Pháp luật, đồng thời phải đạt theo yêu cầu chỉ đạo của ngành và góp phần tăng thu ngân sách.
+ Kiểm tra xử lý về vi phạm hoá đơn đối với doanh nghiệp qua ứng dụng đối chiếu hoá đơn trên chương trình quản lý, qua công tác xác minh hoá đơn phải thực hiện kịp thời và đầy đủ theo quy định.
+ Chủ động kế hoạch phối hợp chặt chẽ với Uỷ ban nhân dân (UBND) các xã, thị trấn, các ngành chức năng như Công An, Quản lý thị trường thực hiện tốt công tác chống thất thu và khai thác nguồn thu thông qua việc chống các hành vi gian lận thương mại, gian lận trong hoàn thuế, trốn lậu thuế. Tăng cường công tác kiểm tra và xử lý vi phạm đối với các doanh nghiệp có hành vi mua, bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hóa đơn, thu lợi bất chính, cũng như cung cấp hóa đơn, hợp thức hóa đầu vào, đầu ra cho nhau... nhằm gian lận tiền thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế.
+ Tiếp tục tăng cường rà soát và đưa vào quản lý thuế kịp thời, nề nếp mã số thuế đối với doanh nghiệp và hộ kinh doanh; chú trọng các xã, thị trấn
có mã số thuế chưa kê khai nộp thuế lớn như: thị trấn Bồng Sơn, thị trấn Tam Quan...
+ Thực hiện việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo phương thức hiện đại, đảm bảo hình thức, nội dung phải đa dạng, phong phú, trong đó chú ý nội dung về cải cách thủ tục hành chính thuế, quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, không thu thuế GTGT đối với phân bón, thức ăn chăn nuôi, sản phẩm cơ khí phục vụ sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ....Tiếp tục thực hiện Quy trình “một cửa” đảm bảo thực hiện thống nhất việc tiếp nhận, giải quyết thủ tục hành chính (TTHC) tại cơ quan thuế.
+ Tuyên truyền các mức thuế thu nhập cá nhân và tuyên truyền về kê khai tờ khai khoán thuế của hộ kinh doanh trên đài Truyền thanh và đài phát thanh của 17 xã, thị trấn
+ Tiếp tục hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng ứng dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế. Tiếp tục triển khai các chương trình ứng dụng tin học và nâng cấp chương trình theo quy định và tăng cường động viên khuyến khích người nộp thuế thực hiện nộp thuế điện tử thông qua các cổng ngân hàng đã kết nối với Tổng cục thuế.
+ Duy trì thường xuyên việc hướng dẫn chính sách thuế, giải đáp thắc mắc của người nộp thuế qua trả lời văn bản, điện thoại, email... kịp thời phản ánh các vướng mắc phát sinh trong quá trình triển khai thực hiện chính sách thuế với Cục Thuế để có hướng xử lý đúng.
+ Tăng cường các biện pháp để quản lý cán bộ công chức, nâng cao kỷ luật, kỷ cương, đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế trong thực thi nhiệm vụ. Duy trì tốt việc thực hiện quy chế dân chủ trong cơ quan. Thực hiện kiểm tra định kỳ, đột xuất việc chấp hành nội quy cơ quan, giờ giấc làm việc.
+ Tiếp tục triển khai việc thực hiện tiết kiệm điện, điện thoại, văn phòng phẩm....Có kế hoạch kiểm tra các đơn vị trong việc thực hiện chỉ đạo tiết kiệm
của Chi cục Thuế.
Quy định về tổ chức bộ máy quản lý
Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Nhà nước được tổ chức thống nhất từ trung ương đến cơ sở, cùng thực hiện nhiệm vụ tổ chức thực hiện các Luật thuế trong cả nước. Tính thống nhất và hệ thống trong tổ chức bộ máy thu thuế được thể hiện ở các điểm sau:
+ Hệ thống thu thuế Nhà nước thực hiện chức năng quản lý thống nhất trong cả nước về công tác thu thuế và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước đối với tất cả các thành phần kinh tế; không một tổ chức hay cá nhân nào được đứng ra tổ chức thu thuế nếu không được sự ủy quyền của cơ quan thuế.
+ Các nghiệp vụ thu thuế và các khoản thu khác đối với các đối tượng nộp thuế được chỉ đạo và tổ chức thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế nhằm đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế và các chế độ thu khác.
+ Cơ quan thuế các cấp được tổ chức theo một mô hình thống nhất. Việc quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí chi tiêu, thực hiện các chính sách đối với cán bộ cũng như tiêu chuẩn nghiệp vụ của cán bộ thuế được thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế.
+ Cơ quan thuế địa phương chịu sự lãnh đạo song trùng của Bộ trưởng Bộ tài chính và Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh.
+ Các cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương nằm trong hệ thống các cơ quan Nhà nước, có tư cách pháp nhân.
2.2. .Tình hình thu các loại thuế tại Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn ( qua các năm 2016-2017 )