7. Bố cục đề tài
3.3.2. Kiến nghị đối với Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn
Đối với lãnh đạo Chi cục
- Tích cực hỗ trợ người nộp thuế để hạn chế các sai sót, hiểu nhầm trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và tiết kiệm chi phí quản lý thuế.
- Đề xuất với các cấp có thẩm quyền giảm thuế hợp lý đối với các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh cần có sự khuyến khích phát triển.
- Chi cục cần sắp xếp lại bộ phận kiểm tra đủ mạnh để làm tốt nhiệm vụ kiểm tra cơ sở kinh doanh.
- Công tác kiểm tra phải có sự phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương nhằm đấu tranh với các hành vi vi phạm như khai man, trốn lậu thuế.
- Phối hợp với UBND các xã, thị trấn nắm bắt hoạt động sản xuất kinh doanh để kịp thời đề nghị khai thuế bổ sung và quản lý thu thuế trong thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh, tránh tình trạng nợ thuế dây dưa không thu được thuế.
- Tổ chức các buổi tuyên truyền về sự thay đổi của các chính sách thuế và tổ chức các cuộc hội nghị, đối thoại, tuyên dương người nộp thuế hàng năm. Công tác tuyên dương nhằm tạo sự gần gũi, thân thiện giữa cơ quan thuế với người nộp thuế, trở thành “người bạn đồng hành” của nhau để hoàn thành nhiệm vụ thu Ngân sách.
- Đẩy mạnh công tác đào tạo cán bộ có đủ năng lực và trình độ đảm bảo các yêu cầu công việc. Đặc biệt là nâng cao trình độ về tin học để việc ứng dụng công nghệ thông tin được thực hiện thuận tiện và mang lại hiệu quả cao.
- Nghiên cứu xây dựng cách thức và phương pháp đánh giá năng lực của CBCC để phản ánh đúng năng lực làm việc của từng cá nhân, của từng Đội.
- Nâng cao trình độ và tạo điều kiện hỗ trợ về kinh phí cũng như nhân lực thực hiện các nội dung của kiểm soát nội bộ nhằm phát huy được hết sức mạnh toàn diện của Chi cục.
- Kiên quyết xử lý các trường hợp vi phạm và nợ đọng kéo dài
Đối với các Đội thuế
- Tích cực nâng cao ý thức tuân thủ các quy định, quy chế do Chi cục ban hành, thực hiện tốt tác phong nề nếp, có thái độ hòa nhã khi tiếp xúc, trao đổi với người nộp thuế.
- Không ngừng học tập nâng cao trình độ về mọi mặt, tham gia các buổi tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, ngoài ra có ý thức tự học và nghiên cứu để phát huy tính sáng tạo của bản thân.
- Từng Đội thuế phải tiến hành phân tích, đánh giá kết quả thu, xác định được những nguyên nhân tác động đến các khoản thu, để rút kinh nghiệm triển khai thu trong thời gian đến.
- Đội thuế tiến hành giao nhiệm vụ cụ thể cho từng cá nhân trong Đội để có trách nhiệm tổ chức thực hiện. Đề ra những biện pháp cụ thể để tham mưu cho Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn chỉ đạo công tác quản lý các nguồn thu, từng sắc thuế để đảm bảo thu đạt và vượt dự toán thu hàng quý và cả năm.
- Tiếp tục triển khai thực hiện nghiêm túc Tuyên ngôn ngành Thuế Việt
Nam “Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính – Đổi mới”. Thực hiện tốt
Quy chế dân chủ trong cơ quan; quy định “Tiêu chuẩn văn hóa công sở và đạo đức công chức, viên chức ngành thuế”. Tăng cường kỷ cương, kỷ luật của ngành, thực hiện nghiêm túc luật phòng chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Tiếp tục triển khai việc học tập và làm theo tấm gương đạo đức Hồ Chí Minh.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chương này tác giả đưa ra các giải pháp để giải quyết mục tiêu của đề tài và cũng là câu hỏi nghiên cứu làm thế nào để nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ quy tình thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn.
Một hệ thống KSNB của tổ chức luôn được xây dựng và hoàn thiện trên cơ sở từ một số quan điểm và trên một nền tảng lý luận vững chắc, phù hợp với trình độ quản lý tại Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn. Tác giả đã đề xuất đưa ra nhóm giải pháp theo 05 yếu tố cấu thành KSNB theo báo cáo INTOSAI 1992 có cập nhật mới các SAI INTOSAI 2013 cho quy trình thu thuế nói riêng và hệ thống KSNB cơ quan thuế nói chung. Đồng thời để thuận lợi cho việc tổ chức và thực hiện, tác giả cũng đề xuất một số kiến nghị cấp trên nhằm thuận lợi cho Chi cục Thuế hoàn thiện hệ thống KSNB có hiệu quả
KẾT LUẬN CHUNG
Thuế là nguồn thu quan trọng và chủ yếu của mỗi quốc gia để phục vụ cho hoạt động công. Nhiệm vụ quản lý thu thuế vào NSNN là nhiệm vụ chính trị hàng đầu, là công việc quan trọng và không thể thiếu của Ngành thuế. Tại Việt Nam chúng ta hay ở các quốc gia trên thế giới, sự cân bằng về ngân sách là một vấn đề không dễ đối với Quốc gia đó, vì thế vấn đề thu tiền thuế vào ngân sách là một vấn đề cấp bách và cần thiết, để có một nguồn thu dồi dào, đủ trang trải cho những hoạt động, đòi hỏi ngành thuế phải xuyên suốt và có những kế hoạch vững chắc về hoạt động quản lý thu thuế, quản lý chặt chẽ trong quy trình quản lý thu thuế góp phần tăng thu cho NSNN và hoàn thành nhiệm vụ thu cho NSNN được giao.
Luận văn đã hệ thống hóa lý luận trên cơ sở lý thuyết của COSO 1992, cập nhật 2013 và báo cáo INTOSAI 1992 cập nhật mới các SAI INTOSAI 2013, đồng thời kết hợp với đặc điểm riêng của Ngành thuế để hệ thống hóa trong chương lý luận của luận văn, làm cơ sở khoa học lý thuyết.
Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn chịu tác động từ các chính sách hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngành thuế. Khi hệ thống kiểm soát nội bộ tại Chi Cục thuế huyện Hoài Nhơn được tổ chức, vận hành hiệu quả sẽ góp phần tích cực trong KSNB quy trình thu thuế tại Chi cục Thuế. Việc khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Chi Cục Thuế huyện Hoài Nhơn dựa theo 05 yếu tố cơ bản cấu thành của hệ thống và khảo sát, đánh giá thực trạng quy trình thu thuế qua các công tác tổ chức thực hiện quy trình thu thuế và tình hình thu thuế 2 năm 2016-2017 sẽ giúp lãnh đạo Chi Cục thuế huyện Hoài Nhơn thấy những mặt đã làm được, chưa làm được và nguyên nhân tồn tại của nó, qua đó tác giả đề xuất các giải pháp hoàn thiện nhằm tổ chức, thực thi hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu thuế tại Chi Cục thuế huyện Hoài Nhơn, đây là sự đóng góp mới của luận văn và là mục tiêu nghiên cứu của đề tài đã được hoàn thành một cách khoa học.
DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]. Bộ môn kiểm toán, khoa kế toán Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, (2014) Kiểm toán (toàn tập), NXB Kinh Tế TP HCM.
[2]. Bộ môn kiểm toán, khoa kế toán kiểm toán trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, (2012) Kiểm soát nội bộ (tài bản lần thứ 2),
NXB Phương Đông.
[3]. Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn (2018), Báo cáo tổng kết công tác quản lý thu thuế qua các năm 2016 – 2017.
[4]. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 hướng dẫn quy định về lĩnh vực Thuế, Quốc Hội ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006.
[5]. Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 hướng dẫn quy định về lĩnh vực Thuế, Quốc Hội ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012.
[6]. Phạm Vũ Thúy Hằng (2015), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế Quận 9”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
[7]. Trần Ngọc Phận (2017), “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Đức Cơ, Gia Lai”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế. Trường đại học Tôn Đức Thắng.
[8]. Nguyễn Toàn Thắng (2014), “Kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại chi cục thuế TP.Biên Hòa, thực trạng và giải pháp”, Luận văn thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng.
[9]. Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), “Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp”, Luận án Tiến sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân.
[10]. Nguyễn Việt Tường (2013), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong
công tác chống thất thu thuế tại Chi cục Thuế quận Tân Bình”, Luận
Hồ Chí Minh.
[11]. Quyết định số 881/QĐ-TCT hướng dẫn Quy trình kiểm tra nội bộ ngành Thuế, Tổng cục Trưởng Tổng Cục Thuế ban hành ngày 15 tháng 05 năm 2015.
[12]. Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 28 tháng 9 năm 2009.
[13]. Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 29/03/2010.
[14]. Quyết định số 879/QĐ-TCT hướng dẫn Quy trình quản lý khai thuế nộp thuế và kế toán thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 15/05/2015.
[15]. Quyết định số 1401/QĐ-TCT hướng dẫn Quy trình quản lý nợ, Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành ngày 28/07/2015.
[16]. Quyết định số 749/QĐ-TCT hướng dẫn Quy trình miễn thuế giảm thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 20/04/2015.
[17]. Quyết định số 746/QĐ-TCT hướng dẫn Quy trình kiểm tra thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 20/04/2015.
[18]. Quyết định 601/QĐ-TCT hướng dẫn Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 11/05/2012.
[19]. Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng nhiệm vụ của từng Đội thuế, Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 29/3/2010.
[20]. Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sử đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 07 năm 2013 của Chính phủ, Bộ Tài Chính ban hành ngày 06 tháng 01 năm 2013
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Văn bản hướng dẫn các quy trình trong quản lý thu thuế.
Phục lục 2: Văn bản quy định chức năng nhiệm vụ cơ cấu tổ chức của các đội thuế thuộc Chi cục Thuế.
Phụ lục 3: Báo cáo tổng kết công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Hoài Nhơn qua các năm 2016 – 2017.
Phụ lục 4: Danh sách người khảo sát. Phụ lục 5: Phiếu khảo sát.
PHỤ LỤC 1: CÁC VĂN BẢN HƯỚNG DẪN CÁC QUY TRÌNH
1. Quy trình quản lý khai thuế nộp thuế và kế toán thuế theo quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
1.1.Mục đích của quy trình
Quy trình Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định và đảm bảo công chức thuế, cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế hiện hànhvà các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
1.2.Phạm vi áp dụng quy trình
Quy trình này áp dụng cho cơ quan thuế các cấp: Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế, để quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
1.3.Các bộ phận tham gia thực hiện quy trình
- Bộ phận kê khai và kế toán thuế (Bộ phận KK&KTT): Vụ Kê khai và Kế toán thuế tại Tổng cục Thuế; Phòng Kê khai và Kế toán thuế tại Cục Thuế; Đội Kê khai - kế toán thuế và tin học tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận đăng ký thuế: là bộ phận chịu trách nhiệm giải quyết hồ sơ đăng ký thuế của NNT thuộc Phòng Kê khai và Kế toán thuế tại Cục Thuế, Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận quản lý các khoản thu từ đất: Phòng quản lý các khoản thu từ đất hoặc Bộ phận quản lý các khoản thu từ đất thuộc Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán tại Cục Thuế; Đội trước bạ và thu khác tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân: Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế; Đội thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận hỗ trợ NNT: Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế tại cục Thuế; Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận quản lý nợ (Bộ phận QLN): Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế và các bộ phận quản lý nợ thuế thuộc các đội thuế tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận Kiểm tra, Thanh tra thuế: Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Thanh tra thuế tại Cục Thuế; Đội Kiểm tra thuế, Đội thanh tra thuế tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận tin học: Phòng tin học tại Cục Thuế; Bộ phận tin học thuộc Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học hoặc bộ phận được giao nhiệm vụ tin học tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận hành chính văn thư: Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ tại Cục Thuế; Đội Hành chính - Nhân sự - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ tại Chi cục Thuế.
- Bộ phận “một cửa”: Bộ phận được thành lập theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 17/9/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thuộc cơ quan thuế các cấp, là bộ phận trực tiếp tiếp nhận các hồ sơ của NNT gửi đến cơ quan thuế và trả kết quả xử lý của cơ quan thuế cho NNT. Cục trưởng các Cục Thuế, Chi cục trưởng các Chi cục Thuế tuỳ theo tình hình thực tế tại đơn vị để phân công, sắp xếp cán bộ tại Bộ phận “một cửa” cho phù hợp với quy định, đảm bảo giải quyết công việc thuận tiện, linh hoạt, không gây phiền hà cho NNT.
1.4.Nội dung quy trình quản lý khai thuế 1.4.1. Quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT
- Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế + Đối với NNT được cấp MST/MSDN mới
+ Đối với NNT thay đổi thông tin đăng ký thuế nhưng không làm thay đổi MST/MSDN và không thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp
+ Đối với NNT chuyển địa điểm và thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp + Đối với NNT tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp và thay đổi MST/MSDN + Đối với NNT tạm ngừng kinh doanh có thời hạn
+ Đối với NNT giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động
+ Đối với NNT bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc không tìm thấy địa chỉ hoạt động nhưng chưa làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST/MSDN
- Quản lý NNT thay đổi về kê khai thuế
+ Đối với NNT thay đổi kỳ kê khai thuế theo từng lần phát sinh sang khai thuế theo tháng
+ Đối với NNT thay đổi niên độ kế toán
- Quản lý khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế (sau đây gọi chung là đại lý thuế)
+ Đối với NNT khai thuế qua đại lý thuế
+ Đối với đại lý thuế bị tạm đình chỉ hành nghề kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế
+ Đối với đại lý thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế nhưng không làm thay