6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.2.1 Hoàn thiện lập dự toán chi phí sản xuất chung:
Trong quá trình khảo sát về vấn đề lập dự toán chi phí, Công ty chỉ dừng lại ở việc xây dựng định mức chi phí NVL trực tiếp, chi phí NCTT, còn việc lập dự toán chi phí SXC hiện đang bỏ ngõ.
Để việc lập dự toán chi phí SXC có thể đáp ứng yêu cầu phân tích quản trị của công ty về lâu dài, Công ty cần phải tiến hành các bước như sau:
- Phân loại chi phí SXC thành biến phí và định phí.
SXC, định phí SXC, tổng doanh thu, tổng khối lượng sản phẩm sản xuất,…. -Tổ chức phân tích chi tiết dữ liệu biến phí SXC, định phí SXC quá khứ và cập nhập thông tin hiện hành để so sánh.
-Xét đến yếu tố giá cả biến động của vật liệu phụ, điện, nước, sự thay đổi chính sách tiền lương … để dự kiến mức tăng, giảm trong dự toán.
-Chọn lựa tiêu thức phân bổ chi phí SXC phù hợp với Công ty
Dự toán biến phí SXC: được xây dựng tùy thuộc vào việc lựa chọn tiêu thức phân bổ biến phí SXC. Vì đặc điểm hoạt động sản xuất của Công ty là sản xuất và chế biến gỗ xuất khẩu, nên tác giả đề xuất chọn tiêu thức phân bổ biến phí SXC theo khối lượng tinh sản phẩm sản xuất trong kỳ.
Hơn nữa, trước nay từ các đơn đặt hàng sản phẩm gỗ xuất khẩu, Công ty bắt buộc phải tính quy đổi ra khối lượng tinh của sản phẩm để lập kế hoạch huy động, thu mua nguyên liệu gỗ phục vụ sản xuất, đồng thời làm cơ sở tính định mức cấp phát NVL trực tiếp, định mức lao động và tiền lương CNTT, do vậy, việc vận dụng tiêu thức phân bổ này sẽ rất phù hợp với hoạt động của công ty, vừa dễ tính, dễ làm, mà vận dụng được lượng dữ liệu thông tin đã có sẵn.
Tiêu thức phân bổ theo khối lượng tinh sản phẩm sản xuất cụ thể qua bảng tính như sau:
Bảng 3. 3 Phân bổ theo khối lượng tinh sản phẩm sản xuất
Chỉ tiêu ĐVT Năm trước Dự kiến năm nay So sánh
KL sản xuất m3 tinh 8.276 8.525 103%
Tổng biến phí SXC Đồng 14.650.000.000 15.675.500.000 107%
Đơn giá biến phí SXC dự kiến phân bổ
Đồng 1.770.178 1.838.768 103.87%
(Nguồn: Cty TNHH XNK Hoàng Thiện)
thể phân bổ dự toán chi phí SXC như sau:
Bảng 3. 4 Bảng dự toán biến phí sản xuất chung đơn hàng HT-104-DB
Mã SP Số lượng
SP
Khối lượng tinh (m3)
Đơn giá dự toán BP SXC Dự toán BP SXC DB-01 14.720 142.784 1.770.178 252.753.095 DB-02 4.100 34.891 1.770.178 61.763.280 DB-03 3.620 23.638 1.770.178 41.843.467 Cộng 22.440 201.313 356.359.842
Dự toán định phí SXC: việc xây dựng dự toán định phí SXC cho các đơn đặt hàng dựa vào chi phí thực tế phát sinh năm trước và tỷ lệ tăng giảm) định phí SXC theo năm lập dự toán.
Dự toán định phí sản xuất chung = Định phí SXC thực tế năm trước x Tỷ lệ tăng/ giảm định phí SXC dự kiến