Hoàn thiện công tác giám sát việc thực hiện các ho- 123docz.net

7. Kết cấu của đề tài

3.2.5. Hoàn thiện công tác giám sát việc thực hiện các hoạt động kiểm soát tại Công

soát tại Công ty

Vào khoảng thời gian định kỳ, Công ty cần phải tiến hành đánh giá năng lực, đạo đức của các nhân viên trong Công ty cũng như bộ phận bán hàng và thu tiền, việc kiểm tra đánh giá năng lực có thể thông qua nhiều hình thức khác nhau như kiểm tra trực tiếp hoặc gián tiếp. Việc kiểm tra đánh giá này sẽ làm các sai sót, gian lận trong bán hàng và thu tiền hạn chế bớt phần nào hoặc không xảy ra nữa, không chỉ thế thông qua việc kiểm tra đánh giá có thể làm

cho nhân viên tạo ra được những sáng kiến mới cho công việc, không rập khuôn lại các cách làm việc đã cổ hủ từ trước.

Công ty cũng cần đưa ra biện pháp khen thưởng phù hợp hơn cho những cá nhân, tập thể có đóng góp cho lợi ích của Công ty cũng như mức kỉ luật nghiêm khắc hơn đối với những người và việc làm của họ ảnh hưởng dù lớn, nhỏ thế nào đến Công ty.

Nhà quản lý cũng cần phải xác định được rằng việc KSNB như hiện nay có còn phù hợp với Công ty hay không, có thể phát hiện kịp thời các rủi ro mới hay không. Nếu KSNB trước đây áp dụng vào tình hình Công ty hiện giờ không còn tác dụng, thì nhà quản lý cần nhanh chóng thảo luận và đưa ra các phương án đánh giá, bổ sung những khiếm khuyến của kiểm soát nội bộ cũ hoặc có thể tạo ra một KSNB hoàn toàn mới để việc giám sát hoạt động Công ty dễ dàng và suôn sẻ hơn.

Ngoài ra, kế toán cần cung cấp các báo cáo hoạt động và BCTC chính xác để cho ban giám đốc và nhà quản lý giám sát thường xuyên các hoạt động bán hàng, thu tiền tại Công ty. Dựa trên những khác biệt, sự chênh lệch đáng kể khi so sánh giữa các kỳ mà ban giám đốc và nhà quản lý có thể kịp thời đưa ra được những biện pháp khắc phục cho tương lai.

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3

Dựa trên cơ sở những việc Công ty đã làm được cũng như những điều còn hạn chế đã nói ở chương 2. Chương 3 của luận văn đã đưa các giải pháp về môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát nhằm góp phần hoàn thiện hơn công tác KSNB chu trình bán hàng và thu tiền của Công ty xổ số kiến thiết Bình Định, từ đó đạt được các mục tiêu mà Công ty đã đề ra.

KẾT LUẬN CHUNG

Trong xu thế toàn cầu hóa như hiện nay, đòi hỏi các doanh nghiệp Việt Nam phải có những bước đi vững chắc để nâng cao được địa vị của mình trên thị trường mang đầy tính cạnh tranh. Do đó, việc xây dựng một chiến lược kinh doanh và công tác quản lý phù hợp sẽ góp phần tạo nên sự phát triển cho doanh nghiệp. Không chỉ như vậy, doanh nghiệp cũng cần phải xây dựng được một hệ thống KSNB để giúp cho doanh nghiệp tìm ra được những điểm còn sai phạm, yếu kém từ đó làm giảm thiểu các tổn thất không đáng có.

Trong chuỗi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì chu trình bán hàng và thu tiền cũng là một trong những mắc xích quan trọng cần được doanh nghiệp chú trọng, bởi kết quả sau cùng của chu trình sẽ được thể hiện trên nhiều khoản mục quan trọng của báo cáo tài chính và đây cũng là vấn đề được rất nhiều người quan tâm.

Bởi nhận thức được tầm quan trọng đó nên luận văn đã đi sâu vào nghiên cứu, kết hợp giữa lý luận và thực tiễn để đưa ra các giải pháp giúp cho KSNB trong chu trình bán hàng và thu tiền của đơn vị càng được hoàn thiện hơn nữa. Luận văn đã trình bày được những vần đề như sau:

Đầu tiên là trình bày được các cơ sở lý luận cơ bản về KSNB nói chung cũng như KSNB trong chu trình bán hàng và thu tiền nói riêng.

Thứ hai là nghiên cứu sâu hơn thực trạng KSNB chu trình bán hàng và thu tiền của Công ty TNHH Xổ số kiến thiết Bình Định, chỉ ra được các mặt đã được, các mặt còn hạn chế.

Cuối cùng, qua các lý luận và thực tế đã chỉ ra thì đưa ra các giải pháp nhằm làm tăng cường công tác KSNB chu trình bán hàng và thu tiền của Công ty TNHH Xổ số kiến thiết Bình Định.

Trên đây là toàn bộ nội dung bài báo cáo luận văn tốt nghiệp, trong quá trình làm bài tôi đã học hỏi thêm được nhiều kiến thức liên quan đến KSNB và KSNB chu trình bán hàng thu tiền. Nhưng với trình độ kiến thức còn nhiều hạn hẹp cho nên bài luận văn của tôi chỉ dừng lại ở mức độ nhất định và còn có nhiều thiếu sót. Rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ các thầy cô giáo và các bạn.

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

[1]. Nguyễn Thị Báu (2020), Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Petec Bình Định, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Quy Nhơn.

[2]. Bộ tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 315 – Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT- BTC- ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính)

[3]. Bộ tài chính, Thông tư hướng dẫn chế độ quản lý tài chính đối với doanh nghiệp kinh doanh xổ số, Số 01/2014/TT- BTC- Ngày 02 tháng 01 năm 2014.

[4]. Uỷ ban nhân dân tỉnh Bình Định, Điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH xổ số kiến thiết Bình Định, ban hành kèm theo quyết định số 311/QĐ-UBND ngày 29/5/2007 của UBND tỉnh.

[5]. Nguyễn Thị Điệp (2010), Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP sách và thiết bị Trường học Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng.

[6]. Nguyễn Thị Hồng Hoa (2018), Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần phát triển đầu tư xây dựng và du lịch An Phú Thịnh, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Quy Nhơn.

[7]. Quốc hội, Điều 39 Luật kế toán số 88/2015/QH13 – Quy định việc kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ (Ban hành 20/11/2015, có hiệu lực từ 01/01/2017)

[8]. TS. Lê Thị Thanh Mỹ (2020), Bài giảng môn học Kiểm soát nội bộ, Trường đại học Quy Nhơn.

[9]. Nguyễn Thị Minh (2019), Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần thương mại và công nghệ Nam Hải, Khóa

luận tốt nghiệp, Đại học tài nguyên và môi trường Hà Nội

[10].Đặng Văn Quảng (2014), Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền Công ty TNHH thương mại Thu Hương, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Quy Nhơn.

[11].TS. Trần Thị Cẩm Thanh, TH.S Lê Thị Thanh Mỹ, CN. Trần Thị Bích Duyên, CN. Trần Thị Oanh, Tạp chí kế toán & kiểm toán, Khoa kinh tế & kế toán, Đại học Quy Nhơn.

[12].Nguyễn Thị Thủy (2013), Kiếm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty cổ phần tập đoàn Hoành Sơn Hà Tĩnh, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Huế.

[13].Trần Thị Thu Thảo (2016), Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Công nghệ gỗ Đại Thành, Luận văn thạc sĩ kế toán, Đại học Quy Nhơn.

[14].Lê Hải Yến (2019), Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty Cổ phần Cúc Phương, Luận văn Thạc sĩ kế toán, Đại học kinh tế Quốc Dân. Website: [15].http://www.xosobinhdinh.com.vn/page/home [16].http://www.google.com.vn/ [17].http://tailieu.vn/tag/chu-trinh-ban-hang-va-thu-tien.html [18].http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/kiem-soat-noi-bo-chu-trinh-ban- hang-va-thu-tien-tai-doanh-nghiep-302785.html

PHỤ LỤC

PHỤ LỤC 01-C2: BIÊN BẢN THU HỒI VÉ XSTT BÌNH ĐỊNH BÁN KHÔNG HẾT TẠI TRỤ SỞ VĂN PHÒNG CÔNG TY

PHỤ LỤC 02-C2: BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA (THÁNG 06 NĂM 2020)

PHỤ LỤC 03-C2: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (NGÀY 30 THÁNG 06 NĂM 2020)

PHỤ LỤC 05-C2: BẢNG PHỎNG VẤN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN

THIẾT BÌNH ĐỊNH

BẢNG PHỎNG VẤN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÀN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XỔ SỐ KIẾN THIẾT

BÌNH ĐỊNH

Với những câu trả lời: “có, không” ; chỉ tích một lựa chọn

Nội dung phỏng vấn

A.Tính chính trực và giá trị đạo đức

1. Công ty có đưa ra các tiêu chuẩn về năng lực và đạo đức cho nhân viên bán hàng và thu tiền hay không?

 Có  Không

2. Công ty có ban hành và phổ biến các chính sách, quy định về việc bán hàng thu tiền hay không?

 Có  Không

3. Công ty có đưa ra các chỉ tiêu khen thưởng, mức độ vi phạm kỷ luật liên quan đến bán hàng thu tiền hay không?

 Có  Không

4. Những người quản lý trong công ty có chấp hành các nội quy về bán hàng thu tiền của công ty không và họ có làm gương cho các nhân viên cấp dưới hay không?

 Có  Không

5. Có tồn tại các loại áp lực thành tích khiến cho nhân viên vi phạm đạo đức nghề nghiệp hay không?

 Có  Không

6. Công ty có các biện pháp để hạn chế hay loại bỏ các áp lực cho nhân viên để tránh tình trạng vi phạm đạo đức hay không?

B. Đảm bảo về năng lực

7. Nhà quản lý có xác định được rõ ràng một công việc thì cần những yêu cầu về năng lực như thế nào hay không ?

 Có  Không

8. Nhà quản lý có đưa ra các sự lựa chọn giữa năng lực và nguồn chi phí phải bỏ ra trước khi tuyển dụng nhân viên hay không ?

 Có  Không

C. Sự độc lập của bộ phận kiểm tra

9. Các thành viên trong bộ phận kiểm soát quá trình bán hàng thu tiền có độc lập với nhau khi làm nhiệm vụ kiểm tra không ?

 Có  Không

10. Các thành viên có bị các lợi ích khác chi phối trong công việc hay không ?

 Có  Không

D. Sự tham gia của ban giám đốc và phong cách điều hành của họ

11. Ban giám đốc có hiểu được đặc điểm kinh doanh và nguyện vọng của các bên tham gia chu trình bán hàng thu tiền hay không?

 Có  Không

12. Ban giám đốc có mở các cuộc họp với các văn phòng đại diện, đại lý xổ số và nhân viên trong công ty hay không ?

 Có  Không

13. Ban giám đốc có giám sát việc thực hiện đánh giá đối với chu trình bán hàng thu tiền hay không ?

 Có  Không

14. Ban giám đốc có nhận thức được các rủi ro trong chu trình bán hàng thu tiền hay không ?

 Có  Không

15. Ban giám đốc có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài chính khi có những sai sót trọng yếu hay không ?

E. Cơ cấu tổ chức

16. Có các quy định rõ ràng về quyền hạn, trách nhiệm của các cấp quản lý không ?

 Có  Không

17. Cơ cấu tổ chức của công ty có phù hợp với quy mô và đặc thù hoạt động kinh doanh hay không ?

 Có  Không

F. Sự phân công quyền hạn và trách nhiệm

18. Công ty có phân định quyền hạn cụ thể cho các nhân viên có liên quan trong chu trình bán hàng thu tiền hay không ?

 Có  Không

19. Công ty có ban hành các văn bản cụ thể về nhiệm vụ cũng như quan hệ qua lại giữa các nhân viên trong chu trình bán hàng thu tiền hay không ?

 Có  Không

G. Chính sách nhân sự

20. Khi tuyển dụng nhân viên nhà quản lý có đưa ra các chính sách và thủ tục cho việc đánh giá năng lực nhân viên hay không ?

 Có  Không

21. Công ty có thường xuyên đánh giá năng lực làm việc của các nhân viên trong chu trình bán hàng thu tiền hay không ?

 Có  Không

22. Nhân viên có hiểu được trách nhiệm và các quy định thủ tục để áp dụng cho công việc họ cần làm hay không ?

 Có  Không

H. Đánh giá rủi ro

23. Công ty có đưa ra cơ chế thích hợp để có thể nhận diện được các rủi ro phát sinh từ nhân tố bên trong cũng như bên ngoài hay không?

23.1. Sự thay đổi về nhu cầu của khách hàng.  Có  Không 23.2. Sự thay đổi về chính sách của Nhà nước  Có  Không 23.3. Sự xuất hiện của đối thủ cạnh tranh  Có  Không

23.4. Sự thay đổi về nhân lực hay hệ thống bán hang  Có  Không 24. Công ty có thường xuyên đánh giá về mức độ ảnh hưởng và tần suất xảy ra rủi ro trong chu trình bán hàng thu tiền hay không ?

 Có  Không

25. Công ty có thiết lập các mục tiêu công việc chính xác, rõ ràng và đầy đủ để nhân viên có thể sử dụng làm cơ sở áp dụng cho nhiệm vụ công việc của mình hay không ?

 Có  Không

26. Nhà quản lý có khuyến khích nhân viên quan tâm và phát hiện các rủi ro gây hại cho quá trình bán hàng thu tiền hay không ?

 Có  Không

I. Hoạt động kiểm soát

27. Công ty có bộ phận bán vé số độc lập hay không ?

 Có  Không

28. Công ty có tách biệt các bộ phận làm nhiệm vụ như bán hàng, ghi chép sổ sách kế toán, thu tiền hay không ?

 Có  Không

29. Công ty có cấp quyền sử dụng, thay đổi, sửa chữa thông tin trong hệ thống thông tin cho từng nhân viên và từng bộ phận liên quan hay không ?

 Có  Không

30. Công ty có sử dụng hệ thống sao lưu dữ liệu dự phòng khi có sự cố bất ngờ xảy ra hay không ?

 Có  Không

31. Công ty có xác minh về tình hình tài chính của khách hàng muốn làm đại lý xổ số trước hay không ?

 Có  Không

32. Phiếu xuất kho có được lập khi bán vé số ra và có ghi đầy đủ các thông tin cần thiết như số lượng, loại vé số, … hay không ?

33. Phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký của những bộ phận chủ chốt khi xuất vé ra khỏi kho hay không ?

 Có  Không

34. Công ty có lập hợp đồng vé số với các đại lý xổ số theo mẫu hay không ?

 Có  Không

35. Công ty có bộ phận giao vé số đến cho đại lý hay không ?

 Có  Không

36. Công ty có các chính sách bán nợ cho các đại lý xổ số hay không ?

 Có  Không

37. Khi các đại lý xổ số thanh toán xong tiền hàng thì công ty có lập phiếu thanh toán cho đại lý hay không ?

 Có  Không

38. Khi lập hóa đơn, công ty có đối chiếu với các chứng từ liên quan về tính chính xác trước khi gửi cho đại lý xổ số hay không ?

 Có  Không

39. Công ty có định kỳ lập bảng đối chiếu công nợ để đối chiếu với đại lý xổ số hay không ?

 Có  Không

40. Công ty có yêu cầu các đại lý xổ số nộp khoản thế chấp khi mua vé xổ số hay không ?

 Có  Không

41. Khoản tiền thế chấp có được công ty trả lại cho đại lý xổ số hay không ?

 Có  Không

42. Công ty có chính sách và thủ tục cấn trừ công nợ cho các đại lý xổ số hay không ?

 Có  Không

43. Công ty có thường xuyên điều chỉnh giá bán vé số hay không ?

 Có  Không

44. Khi các đại lý xổ số không bán hết vé, công ty có thu hồi lại số vé không bán được hay không ?

45. Tổng số tiền được tính ra từ vé không bán được công ty có trừ vào tiền mua hàng của đại lý xổ số hay không ?

 Có  Không