8. Kết cấu luận văn
2.2.2. Lập dự toán thu Ngân sách nhà nước
Tại Sở Tài chính tỉnh Salavanh, thực trạng lập dự toán thu Ngân sách nhà nước được thực hiện theo đúng quy trình chung do Nước CHDCND Lào quy định. Cụ thể:
Năm 2020, CHDCND Lào tiếp tục quy định lập dự toán NSNN giống như năm 2019 và sử dụng Nghị định số 560/TT ngày 31/12/2018 của Thủ tướng Chính phủ quy định về tổ chức lập dự toán phát triển kinh tế xã hội và lập dự toán NSNN năm 2019 [5] căn cứ vào kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội trung và dài hạn đã được Quốc hội thông qua. Trên cơ sở đó, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 1670/BTC ngày 30/06/2019 hướng dẫn lập dự toán NSNN năm 2020 [2] chỉ đạo việc lập dự toán thu, chi NSNN năm 2020 và công bố dự
báo trần ngân sách trung hạn cho các cấp từ trung ương đến địa phương làm cơ sở cho việc lập dự toán;
Trên cơ sở các Nghị định của Chính phủ, Thông tư của Bộ Tài chính, sau khi các cơ quan Chính phủ và đơn vị liên quan khác ở cấp trung ương phối hợp với các ủy ban thuộc Quốc hội và các ủy ban khác có liên quan để nghiên cứu, xây dựng và phân bổ dự toán thu, chi NSNN thuộc phạm vi phụ trách, HĐND tỉnh Salavanh nghiên cứu, xây dựng và phân bổ dự toán thu, chi NSNN cho các huyện và các đơn vị trong tỉnh.
Sau khi HĐND tỉnh Salavanh phân bổ dự toán thu, chi cho các huyện và các đơn vị trong tỉnh, Sở Tài chính gửi công văn hướng dẫn các huyện và các đơn vị trong tỉnh tạm lập dự toán căn cứ vào kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh cho giai đoạn năm năm đang thực hiện và dự toán thu, chi NSNN năm nay đã được Quốc hội, HĐND tỉnh Salavanh thông qua.
Sở Tài chính tỉnh Salavanh hướng dẫn lập dự toán thu, chi cho từng huyện, đơn vị trong tỉnh căn cứ vào kế hoạch thu, chi thường xuyên và tách ra cho từng đơn vị ngân sách nhà nước, từng sở, huyện.
Với các khoản thu, tại tỉnh Salavanh, mỗi khoản thu được quy định rõ do từng huyện hay các cơ quan đơn vị trong tỉnh thực hiện nhiệm vụ thu. Vì vậy, việc lập dự toán các khoản thu được giao cho Sở Tài chính, Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Y tế, Sở Giáo dục và Thể thao, các cơ quan thu và 8 huyện Saravanh, Lầu Ngam, Va Py, Không Sê Đôn, Ra Khon Pheeng, Tùm Lan, Tá Ổi, Sá Muổi thực hiện tương ứng với từng khoản thu được giao nhiệm vụ thu. Cụ thể:
- Đối với khoản thu thuế: việc lập dự toán sẽ do Sở Tài chính và các huyện thực hiện trên cơ sở các khoản thu thuế của năm trước và dự tính trên cơ sở chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh.
- Khoản thu phí, lệ phí đất được thực hiện tại các huyện và Sở Tài nguyên và Môi trường, vì lĩnh vực đất đai sẽ liên quan đến hoạt động của các cơ quan,
đơn vị này, do đó việc lập dự toán thu phí và lệ phí đất được giao cho Sở Tài nguyên và Môi trường và 8 huyện thực hiện.
- Với khoản thu phí và lệ phí phát sinh khi nhân dân cần thực hiện các thủ tục hành chính tại các cơ quan thu và các huyện, do đó việc lập dự toán thu khoản này sẽ do các cơ quan thu và 8 huyện phụ trách.
- Khoản thu phí dịch vụ chủ yếu phát sinh liên quan đến lĩnh vực y tế, giáo dục, thể thao và một số dịch vụ công tại các UBND huyện, do đó việc lập dự toán khoản thu này được giao cho Sở Y tế và Sở Giáo dục và Thể thao, các cơ quan còn lại và 8 huyện. Trong đó, phát sinh nhiều nhất tại Sở Y tế và Sở Giáo dục và Thể thao, còn các cơ quan còn lại và 8 huyện cũng có phát sinh nhưng không nhiều.
- Về khoản thu quản lí tài sản, là khoản chỉ xuất hiện tại Sở Tài chính, một số cơ quan và các huyện, do đó Phòng Quản lý tài sản Nhà nước thuộc Sở Tài chính được giao nhiệm vụ lập dự toán. Với khoản này thì các cơ quan còn lại và 8 huyện cũng có lập dự toán phát sinh nhưng với cón số khá nhỏ.
- Khoản thu về bảo hiểm phát sinh tại tỉnh Salavanh hiện chỉ có tiền bảo hiểm xe cơ giới đường bộ do Sở Giao thông Vận tải thực hiện nhiệm vụ thu trong năm, do đó Sở Giao thông Vận tải sẽ chịu trách nhiệm lập dự toán căn cứ trên thông tin quản lý xe cơ giới tại Sở.
Quá trình lập dự toán các khoản thu NSNN được tiến hành tại từng Sở ban ngành trong tỉnh Salavanh, 8 huyện thuộc tỉnh, các phòng ban tại Sở Tài chính và sau đó được gửi lên Sở Tài chính để rà soát, tổng hợp lên các bảng số liệu cụ thể qua các số liệu mô tả ở những phần tiếp theo. Các bảng số liệu này sẽ là con số tổng hợp để trình HĐND tỉnh phê duyệt.
Tháng 3/2020, căn cứ vào số liệu tổng hợp dự toán thu NSNN năm 2019 của tỉnh Salavanh (Bảng 2.1), chuyên viên Sở Tài chính sẽ lập dự toán thu NSNN năm 2020.
Bảng 2.1: Tổng hợp dự toán thu NSNN tỉnh Salavanh năm 2019
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Toàn
tỉnh Hành chính tỉnh Sở Giáo dục và Thể thao Sở Y Tế Tổng thu (I+II) 188.796 188.796 533 31.293 I. Thu NS trung ương 52.208 52.208 - -
1 Thuế - - - -
2 Hải quan 52.208 52.208 - -
- Cục Hải quan 12.844 12.844
- Cửa khẩu địa phương 39.364 39.364
3 Thu tài sản nhà nước - -
4 Thu bảo hiểm - -
II. Thu NS tỉnh 136.588 136.588 533 31.293 1 Thuế, phí và lệ phí 121.349 121.349 533 31.293 - Thuế 74.518 74.518 - - - Đất (phí, lệ phí) 6.542 6.542 - - - Phí, lệ phí khác 3.740 3.740 - - - Phí dịch vụ 36.549 4.723 533 31.293
2 Thu quản lý tài sản nhà nước
15.230 15.230 - -
STT Nội dung Toàn tỉnh Hành chính tỉnh Sở Giáo dục và Thể thao Sở Y Tế
3 Thu bảo hiểm 9 9 - -
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh)
Số liệu dự toán năm 2019 theo bảng 2.1 là số liệu chưa sửa đổi do thời điểm lập dự toán thu, chi NSNN năm 2020 là từ tháng 3 đến tháng 6/2019, trước thời điểm sửa đổi dự toán thu, chi NSNN hàng năm thường là tháng 7/2019.
Trong phạm vi được giao quản lý, Sở Tài chính tỉnh Salavanh chỉ lập dự toán thu NSNN đối với các khoản thu thuộc ngân sách tỉnh thuộc mục II của bảng 2.1. Đối với các khoản thu thuộc ngân sách trung ương trình bày tại mục I trong bảng 2.1, Sở Tài chính tỉnh Salavanh chỉ tổng hợp số liệu theo số liệu của trung ương thông báo xuống cho tỉnh.
Ngoài ra, đối với các khoản thu của Sở Giáo dục và Thể thao và Sở Y tế sẽ do 2 Sở lập dựa theo sự chỉ đạo, kiểm tra trực tiếp của cấp trên chuyên ngành là Bộ Giáo dục và Thể thao và Bộ Y tế, Sở Tài chính tỉnh Salavanh chỉ tổng hợp 1 số khoản theo quy định.
Cụ thể phương pháp lập dự toán chi tiết đối với từng khoản thu NSNN (theo mục II, bảng 2.1, trang 40) của tỉnh Salavanh trong năm 2020 như sau:
2.2.2.1. Các khoản thu thuế, phí và lệ phí
Các khoản thu thuế, phí và lệ phí thuộc NSNN của tỉnh Salavanh bao gồm bốn khoản thu từ: thuế trực thu và gián thu, phí và lệ phí liên quan đến đất đai, phí và lệ phí khác, phí dịch vụ.
a. Đối với khoản thu từ thuế (trực thu và gián thu):
Bao gồm các loại thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế khoán và một số loại thuế
khác.
Sở Tài chính tỉnh Salavanh và UBND tất cả các huyện chịu trách nhiệm trực tiếp đối với việc lập dự toán thu các khoản thuế trên địa bàn tỉnh, trong đó Sở Tài chính đóng vai trò chủ đạo. Sở Tài chính và UBND các huyện căn cứ vào dự toán thu NSNN đã lập năm trước, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm năm của tỉnh Salavanh, dự kiến tình hình thu thuế năm tới thông qua dự báo và các thay đổi về chính sách thuế có hiệu lực trong năm tới để lập ra dự toán thu thuế trong năm tới.
Bảng lập dự toán thu thuế năm 2020 tỉnh Salavanh như sau:
Bảng 2.2: Dự toán thu thuế tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán thu 2020
1 Sở Tài chính 47.138
2 Huyện Saravanh 4.158
3 Huyện Lầu Ngam 5.932
4 Huyện Va Py 2.295
5 Huyện Không Sê Đôn 3.642
6 Huyện Ra Khon Phêng 2.608
7 Huyện Tùm Lan 1.611
8 Huyện Tá Ổi 1.838
9 Huyện Sá Muổi 1.641
Tổng cộng 70.863
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh) b. Đối với khoản thu từ phí, lệ phí liên quan đến đất đai:
do Sở Tài nguyên và Môi trường và UBND các huyện thực hiện dựa trên thực tế thực hiện các năm trước và kế hoạch, mục tiêu cho năm sau.
Kết quả lập dự toán thu phí, lệ phí liên quan đến đất đai năm 2020 tỉnh Salavanh theo bảng 2.3.
Bảng 2.3: Dự toán thu phí, lệ phí liên quan đến đất đai tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán thu 2020
1 Sở Tài nguyên và Môi trường 461
2 Huyện Saravanh 1.796
3 Huyện Lầu Ngam 1.324
4 Huyện Va Py 806
5 Huyện Không Sê Đôn 996
6 Huyện Ra Khon Phêng 1.346
7 Huyện Tùm Lan 287
8 Huyện Tá Ổi 138
9 Huyện Sá Muổi 102
Tổng cộng 7.256
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh) c. Phí và lệ phí khác:
Phí và lệ phí khác bao gồm các khoản phí và lệ phí từ thực hiện các thủ tục hành chính phát sinh trong tỉnh Salavanh, khoản thu này phát sinh tại hầu hết tất cả các cơ quan, sở ban ngành, do đó trách nhiệm lập sẽ do tất cả các đơn vị trong tỉnh có phát sinh thu phí và lệ phí trong quá trình hoạt động, Sở Tài chính tỉnh là đơn vị đầu mối tổng hợp khoản thu này. Các đơn vị tự lập dự toán thu phí
và lệ phí khác dựa theo kế hoạch hoạt động của đơn vị.
Dự dự toán thu phí và lệ phí khác năm 2020 của tỉnh Salavanh được tổng hợp trong bảng 2.4.
Bảng 2.4: Dự toán thu phí và lệ phí khác tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán thu 2020
1 Các cơ quan tại tỉnh Salavanh 4.169
2 Huyện Saravanh 101
3 Huyện Lầu Ngam 171
4 Huyện Va Py 43
5 Huyện Không Sê Đôn 142
6 Huyện Ra Khon Phêng 92
7 Huyện Tùm Lan 47
8 Huyện Tá Ổi 77
9 Huyện Sá Muổi 80
Tổng cộng 4.922
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh) d. Phí dịch vụ:
Phí dịch vụ gồm các khoản thu phí theo quy định của Chính phủ nước CHDCND Lào đối với các cá nhân, doanh nghiệp khi sử dụng dịch vụ công, bên cạnh các khoản thu phí và lệ phí đã nêu ở trên. Phí dịch vụ phát sinh ở hầu hết các cơ quan, đơn vị thuộc NSNN trong tỉnh Salavanh, trong đó đơn vị có nguồn thu phí dịch vụ lớn nhất là Sở Y tế. Do đó, trách nhiệm lập dự toán thu khoản phí dịch vụ thuộc về tất cả các đơn vị có phát sinh nguồn thu và Sở Tài chính sẽ tổng hợp, kiểm tra. Riêng các khoản thu phí dịch vụ của Sở Y tế và Sở Giáo dục
và Thể thao sẽ do các Bộ quản lý trực tiếp chỉ đạo thực hiện và kiểm tra, Sở Tài chính tỉnh Salavanh sẽ không kiểm tra.
Dự toán thu phí dịch vụ năm 2020 của tỉnh Salavanh được Sở Tài chính tổng hợp theo bảng 2.5.
Bảng 2.5: Dự toán thu phí dịch vụ tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán thu 2020
1 Sở Y tế 12.580
2 Sở Giáo dục và Thể thao 756
3 Các cơ quan còn lại và 8 huyện 9.304
Tổng cộng 22.640
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh)
2.2.2.2. Thu quản lý tài sản nhà nước
Thu quản lý tài sản nhà nước là các khoản thu từ việc sử dụng các tài sản của nhà nước trên địa bàn tỉnh Salavanh, như các khoản thu về cho thuê đất, cho thuê tài sản, về sử dụng tài nguyên thiên nhiên thuộc tỉnh, thu bán thanh lý tài sản bất hợp pháp và các khoản thu khác liên quan đến tài sản nhà nước. Phần lớn khoản thu liên quan đến quản lý tài sản nhà nước do Phòng Quản lý tài sản nhà nước thuộc Sở Tài chính tỉnh Salavanh trực tiếp thu, phần nhỏ còn lại được thu tại UBND tám huyện trong tỉnh và một số đơn vị như Sở Giáo dục và Thể thao, HĐND tỉnh, Hội phụ nữ tỉnh và Phòng hành chính tỉnh. Các đơn vị tự lập dự toán thu trên cơ sở các tài sản, tài nguyên do mình quản lý, trong đó Phòng Quản lý tài sản nhà nước sẽ đóng vai trò chủ đạo.
Kết quả lập dự toán thu quản lý tài sản nhà nước năm 2020 của tỉnh Salavanh như sau:
Bảng 2.6: Dự toán thu quản lý tài sản nhà nước của tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán thu 2020
1 Sở Tài chính (Phòng Quản lý tài sản nhà nước) 4.322
2 Các cơ quan còn lại và 8 huyện 5.104
Tổng cộng 9.426
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh)
2.2.2.3. Thu hoạt động bảo hiểm
Là các khoản thu từ hoạt động bảo hiểm, khoản thu này phát sinh tại tỉnh Salavanh hiện chỉ có tiền bảo hiểm xe do Sở Giao thông Vận tải thực hiện. Trách nhiệm lập dự toán thu sẽ do Sở Tài chính lập trên cơ sở giao kế hoạch thực hiện cho Sở Giao thông Vận tải.
Tổng dự toán thu từ hoạt động bảo hiểm xe năm 2020 của tỉnh Salavanh do Sở Giao thông Vận tải lập và gửi lên Sở Tài chính tổng hợp trình phê duyệt là 8 triệu Kip.
Như vậy, sau khi các huyện, đơn vị gửi dự toán lên, Sở Tài chính tỉnh Salavanh tiến hành tổng hợp dự toán thu NSNN, trong năm 2019, do không có điều chỉnh dự toán từ cấp trên nên Sở Tài chính đã tiến hành trình dự toán lên UBND để báo cáo và HĐND để phê duyệt (bảng 2.14, trang 57). Sau khi HĐND phê duyệt, Sở Tài chính thực hiện chuyển dự toán cho Bộ Tài chính trước ngày 30 tháng 6.
Việc được phê duyệt dự toán thu sẽ theo quy trình do Chính phủ quy định, kết quả duyệt dự toán sẽ được thông báo đến tỉnh Salavanh thông qua Sở Tài chính trước ngày 15/11, sau đó, Sở Tài chính cần điều chỉnh và gửi lại cho Bộ
Tài chính trước 30/11 nếu được yêu cầu điều chỉnh.