8. Kết cấu luận văn
2.2.3. Lập dự toán chi Ngân sách nhà nước
Do đặc thù số liệu phát sinh lớn, nhiều khoản mục chi NSNN phát sinh và phát sinh ở tất cả các cơ quan, ban ngành trên địa bàn tỉnh nên việc lập dự toán chi NSNN tại tỉnh Salavanh phức tạp và tốn nhiều thời gian hơn so với lập dự toán thu NSNN.
Theo quy định, việc lập dự toán các khoản chi NSNN cho năm sau cũng được căn cứ vào kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh cho giai đoạn năm năm đang thực hiện và dự toán chi NSNN năm hiện tại đã được Quốc hội, HĐND tỉnh Salavanh thông qua.
Trong năm 2019, CHDCND Lào vẫn sử dụng các văn bản hướng dẫn của năm trước, do đó, Sở Tài chính tỉnh Salavanh cũng đã có văn bản hướng dẫn cụ thể gửi đến các huyện và các đơn vị trong tỉnh để hướng dẫn lập dự toán. Tuy nhiên, việc hướng dẫn vẫn còn chưa đảm bảo chính xác vì hướng dẫn của Bộ Tài chính bị chậm so với quy định.
Các khoản chi cần được lập dự toán bao gồm chi lương và phụ cấp, chi chính sách và trợ cấp, chi hành chính, chi điều chỉnh và khuyến khích, chi dự phòng, chi mua tài sản cố định, chi đầu tư. Các khoản chi phát sinh tại đơn vị nào thì đơn vị đó sẽ trực tiếp lập dự toán và gửi Sở Tài chính tỉnh Salavanh tổng hợp. Cụ thể:
- Khoản chi lương và phụ cấp, chi chính sách và trợ cấp, chi hành chính, chi điều chỉnh và khuyến khích, chi dự phòng, chi đầu tư: phát sinh nhiều nhất là ở tại Sở Y tế, Sở Giáo dục và Thể thao, 8 huyện, còn các cơ quan còn lại chỉ phát sinh khoản chi nhỏ. Tuy nhiên, tất cả các đơn vị đều có trách nhiệm lập dự toán và gửi Sở Tài chính tỉnh Salavanh tổng hợp.
- Chi dự phòng chỉ phát sinh tại Phòng Hành chính của Sở Tài chính và 8 huyện thuộc tỉnh, do đó việc lập dự toán khoản chi dự phòng sẽ do Phòng Hành chính của Sở Tài chính tỉnh Salavanh và 8 huyện lập.
- Đối với khoản chi mua tài sản cố định, có thể phát sinh ở tất cả các cơ quan đơn vị và các huyện, do đó, trong năm lập dự toán, nếu cơ quan đơn vị, huyện nào được duyệt mua tài sản cố định thì cơ quan đơn vị, huyện đó mới lập dự toán chi cho phù hợp.
Năm 2020, việc lập dự toán các khoản chi cũng giống như lập dự toán các khoản thu, sẽ căn cứ vào dự toán chi năm 2019 đã được phê duyệt và quyết định phân bổ dự toán chi của năm nay.
Bảng tổng hợp dự toán chi NSNN năm 2019 đã được phê duyệt của tỉnh Salavanh làm cơ sở để các đơn vị lập dự toán chi NSNN cho năm 2020 cụ thể theo bảng 2.7.
Bảng 2.7: Tổng hợp dự toán chi NSNN tỉnh Salavanh năm 2019
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Toàn tỉnh Hành chính tỉnh Sở Giáo dục và Thể thao Sở Y Tế Tổng chi 444.502 280.665 93.445 70.392 1 Chi lương và phụ cấp 266.509 165.499 81.818 19.192 2 Chi chính sách và trợ cấp 32.621 17.258 5.219 10.144 3 Chi hành chính 65.456 22.078 5.149 38.229
- Chi thường xuyên 29.161 17.609 4.616 6.936
- Chi từ thu phí dịch vụ 36.295 4.469 533 31.293 4 Chi điều chỉnh và khuyến khích 11.280 7.194 1.259 2.827 5 Chi dự phòng 1.800 1.800 - - - Chi bất thường 1.800 1.800 - -
- Thu vượt kế hoạch
năm 2016, 2017 - - - -
6 Chi mua tài sản cố
định - - - -
7 Chi đầu tư 66.836 66.836 - -
- Đầu tư vào công ty 66.836 66.836 - -
- Đầu tư ghi thu – chi - - - -
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh)
Để lập dự toán chi NSNN, Sở Tài chính tỉnh Salavanh phải căn cứ vào một yếu tố quan trọng chính là chủ trương của Quốc hội, Chính phủ về xác định tỷ lệ thâm hụt NSNN của năm đó. Khi lập dự toán chi NSNN năm 2020 Sở Tài chính tỉnh Salavanh phải tính toán kỹ lưỡng để đảm bảo kết quả dự toán thu, chi NSNN tỉnh hài hòa với mục tiêu của Quốc hội về thâm hụt NSNN không vượt quá 5% tổng thu nhập quốc dân (GDP) năm 2020. Đối chiếu với mục tiêu của Chính phủ đề ra khi lập dự toán thu, chi NSNN năm 2019 là mức thâm hụt NSNN cả nước không quá 5% tổng thu nhập quốc dân (GDP) năm 2019, cụ thể là bằng 4,92% GDP [3], có thể thấy rằng nếu năm 2020 tỉnh Salavanh không có các khoản thu NSNN tăng đột biến thì các khoản chi cũng sẽ được lập gần sát với tổng dự toán chi NSNN năm 2019 đã được phê duyệt.
Theo quy định, các khoản chi của Sở Giáo dục và Thể thao và Sở Y tế sẽ do các Sở tự lập dự toán dựa trên hướng dẫn và chỉ đạo trực tiếp của các Bộ cấp trên, Sở Tài chính tỉnh Salavanh sẽ không tham gia vào quá trình lập dự toán chi NSNN của hai Sở này.
Cụ thể các khoản chi NSNN tại tỉnh Salavanh năm 2020 được lập dự toán được trình bày cụ thể trong các phần sau.
2.2.3.1. Chi lương và phụ cấp
lương và phụ cấp đã được duyệt của năm 2019, kết hợp với tính toán tổng số lượng biên chế, ngạch bậc, các khoản phụ cấp theo lương, mức lương cơ bản đang áp dụng và tính đến sự thay đổi của mức lương cơ bản trong năm 2020 (nếu có).
Căn cứ vào kế hoạch hoạt động trong năm 2020 đã được cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp thông qua, các cơ quan, ban ngành và các huyện sẽ trực tiếp lập dự toán chi lương và phụ cấp cho chính đơn vị mình. Sau đó, kết quả lập dự toán sẽ được các đơn vị cấp trên trong ngành dọc kiểm tra, đối chiếu và yêu cầu điều chỉnh, bổ sung nếu có sai sót. Sở Tài chính tỉnh Salavanh là đơn vị đầu mối tiếp nhận kết quả lập dự toán chi lương và phụ cấp của tất cả các đơn vị trong tỉnh.
Mức lương cơ bản được áp dụng để tính dự toán tổng chi phí lương và phụ cấp năm 2020 là 7.600 Kip [2]. Căn cứ vào quỹ lương và phụ cấp đã được duyệt của năm 2019, kết hợp với tính toán tổng số lượng biên chế, ngạch bậc, các khoản phụ cấp theo lương, mức lương cơ bản đang áp dụng trong năm 2020, tổng dự toán tiền lương và phụ cấp toàn tỉnh Salavanh năm 2020 là 284.488 triệu Kip tăng 6,7% so với dự toán năm 2019:
Bảng 2.8. Dự toán chi lương và phụ cấp tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán chi 2020
1 Sở Y tế 17.807
2 Sở Giáo dục và Thể thao 95.678
3 Các cơ quan còn lại và 8 huyện 171.003
Tổng cộng 284.488
2.2.3.2. Chi chính sách và trợ cấp
Chi chính sách và trợ cấp là khoản tiền được chi cho các đối tượng theo quy định của pháp luật, gồm: tiền chính sách cho người nghèo, chi hỗ trợ cho gia đình cán bộ công chức, chi trợ cấp cho người dân tộc thiểu số, chi trợ cấp cho học sinh, sinh viên có hoàn cảnh đặc biệt…
Việc lập dự toán tổng chi chính sách và trợ cấp của tỉnh Salavanh năm 2020 được xác định theo số liệu thực tế do các đơn vị trực tiếp tính toán, tổng hợp căn cứ theo các văn bản quy định chuyên ngành đối với từng đối tượng, từng khoản tiền chính sách, trợ cấp. Theo quy định, trong quá trình lập dự toán, các đơn vị phải phối hợp chặt chẽ với các đơn vị có liên quan (Sở Lao động Thương binh và Xã hội,…) để đảm bảo số liệu tính toán chính xác và phù hợp với quy định hiện hành. Kết quả lập dự toán sẽ được chuyển cho cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp kiểm tra, sau đó sẽ chuyển lên cho Sở Tài chính tỉnh tổng hợp.
Các quy định cụ thể của Chính phủ nước CHDCND Lào làm căn cứ lập dự toán chi chính sách và trợ cấp năm 2020 bao gồm:
- Quyết định số 98/CP ngày 03/11/2014 và Nghị định số 99/CP ngày 08/10/2013 của Thủ tướng Chính phủ quy định về các khoản trợ cấp cho các cán bộ xã không thuộc biên chế nhà nước, không có lương;
- Nghị định số 385/CP ngày 15/12/2017 của Thủ tướng Chính phủ quy định về các khoản chi tiền chính sách và trợ cấp cho sinh viên nghèo và có điều kiện khó khăn;
- Nghị định số 343/CP ngày 26/07/2013 quy định về các khoản chi an sinh xã hội và Nghị định số 272/CP quy định đối với người có công với đất nước của Thủ tướng Chính phủ;
- Nghị định số 241/CP ngày 29/08/2007 của Thủ tướng Chính phủ quy định về chính sách đối với cán bộ hưu trí.
Salavanh được lập là 42,774 triệu Kip tăng 10.153 triệu Kip so với năm 2019.
Bảng 2.9. Dự toán chi chính sách và trợ cấp tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán chi 2020
1 Sở Y tế 21.244
2 Sở Giáo dục và Thể thao 8.820
3 Các cơ quan còn lại và 8 huyện 12.710
Tổng cộng 42.774
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh)
2.2.3.3. Chi hành chính
Chi hành chính là các khoản chi phục vụ cho công tác hành chính, văn phòng của các đơn vị, ban ngành trong tỉnh, như chi phí văn phòng phẩm, điện, nước, điện thoại, nhiên liệu, chi phí công tác,… Đặc thù của khoản chi hành chính là phát sinh thường xuyên và phát sinh tại tất cả các đơn vị có sử dụng NSNN.
Theo quy định của Luật NSNN CHDCND Lào, chi hành chính được tách theo dõi theo 2 khoản là chi hành chính thường xuyên và chi hành chính từ các khoản thu phí dịch vụ.
a. Chi hành chính thường xuyên:
Việc lập dự toán chi hành chính thường xuyên được Bộ Tài chính hướng dẫn tất cả các đơn vị, địa phương phải bám chặt vào số liệu dự toán trần của khoản chi này trong dự toán thu, chi NSNN năm 2019 đã được phê duyệt, đồng thời phải dựa vào kế hoạch, chương trình hoạt động của đơn vị trong năm 2020, trên tinh thần tiết kiệm, sử dụng hiệu quả, tránh lãng phí, ví dụ như: sử dụng điện, nước, điện thoại tiết kiệm, thắt chặt chi phí nhiên liệu phục vụ cho cá nhân, giảm công tác nước ngoài không cần thiết, giảm các hoạt động, sự kiện,… [2].
Tại tỉnh Salavanh, chi hành chính thường xuyên sẽ do các đơn vị tự lập dự toán căn cứ theo quy định và hướng dẫn nêu trên của Bộ Tài chính, Sở Tài chính
tỉnh sẽ chịu trách nhiệm tổng hợp và xem xét, trong trường hợp xét thấy một số đơn vị có sự thay đổi lớn so với dự toán chi hành chính thường xuyên năm trước đã được phê duyệt thì Sở Tài chính tỉnh Salavanh sẽ làm việc với các đơn vị này để tìm hiểu nguyên nhân và điều chỉnh lại cho phù hợp, tránh biến động bất thường.
Năm 2020 tổng dự toán khoản mục chi hành chính thường xuyên thuộc chi hành chính toàn tỉnh Salavanh được lập là 30.365 triệu Kip, bằng 104% so với tổng dự toán khoản mục chi hành chính thường xuyên năm 2019 (29.161 triệu Kip).
Bảng 2.10. Dự toán chi hành chính thường xuyên tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán chi 2020
1 Sở Y tế 5.769
2 Sở Giáo dục và Thể thao 4.615
3 Các cơ quan còn lại và 8 huyện 19.981
Tổng cộng 30.365
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh) b. Chi hành chính từ các khoản thu phí dịch vụ:
Chi hành chính từ các khoản thu phí dịch vụ là khoản chi hành chính mà các đơn vị được chi từ nguồn thu phí dịch vụ phát sinh tại đơn vị mình. Do đó, số liệu dự toán khoản chi này được lấy từ số dự toán thu phí dịch vụ đã lập của từng đơn vị.
Dựa vào số dự toán thu phí dịch vụ của tỉnh Salavanh (Bảng 2.5, trang 39) dự toán chi hành chính sử dụng từ nguồn thu phí dịch vụ năm 2020 của tỉnh được lập như sau:
Bảng 2.11. Dự toán chi hành chính từ thu phí dịch vụ của tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán chi 2020
1 Sở Y tế 19.407
2 Sở Giáo dục và Thể thao 778
3 Các cơ quan còn lại và 8 huyện 2.455
Tổng cộng 22.640
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh)
Số dự toán chi hành chính từ thu phí dịch vụ của năm 2020 do các Sở, huyện và các cơ quan đơn vị trong tỉnh tỉnh Salavanh đã lập giảm 38% so với năm 2019.
2.2.3.4. Chi điều chỉnh và khuyến khích
Chi điều chỉnh và khuyến khích là các khoản chi khuyến khích, hỗ trợ thêm cho cán bộ trong việc thực hiện công việc chuyên môn, ví dụ chi trả công làm ngoài giờ, chi họp, chi thưởng hoàn thành kế hoạch của cán bộ, chi phí làm việc với dân, chi khắc phục thiên tai dịch bệnh, chi hỗ trợ công tác đào tạo học sinh,…
Việc lập dự toán cho các khoản chi điều chỉnh và khuyến khích được Bộ Tài chính hướng dẫn tất cả các đơn vị, địa phương phải lập căn cứ vào mức trần trong dự toán thu, chi NSNN năm trước đã được phê duyệt, đồng thời phải dựa vào kế hoạch, chương trình hoạt động của đơn vị trong năm sau. Các đơn vị phải lập theo thứ tự ưu tiên khoản chi quan trọng cần phải được lập trước, căn cứ vào kế hoạch thu của từng đơn vị, từng khu vực (làng) để xem xét lập tổng chi phí theo tỷ lệ trên doanh thu đã được quy định và tuân thủ theo các định mức chi đã được pháp luật quy định [2].
Tổng dự toán chi điều chỉnh và khuyến khích toàn tỉnh Salavanh năm 2020 được lập là 12.504 triệu Kip, so với năm 2019 là 11.280 triệu Kip đã tăng 10,9%.
Bảng 2.12. Dự toán chi điều chỉnh và khuyến khích tỉnh Salavanh năm 2020
ĐVT: triệu Kip
STT Nội dung Dự toán chi 2020
1 Sở Y tế 2.713
2 Sở Giáo dục và Thể thao 1.525
3 Các cơ quan còn lại và 8 huyện 8.266
Tổng cộng 12.504
(Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Salavanh)
2.2.3.5. Chi dự phòng
Chi dự phòng là các khoản chi được lập nhằm mục đích dự phòng cho các khoản chi bất thường tại Phòng Hành chính của Sở Tài chính và 8 huyện thuộc tỉnh Salavanh. Các đơn vị tự lập căn cứ vào số liệu dự toán chi các năm trước và dự trù cho năm sau, sau đó trình lên Sở Tài chính tỉnh Salavanh để tổng hợp, báo cáo và trình duyệt.
Sở Tài chính tỉnh đã tổng dự toán chi dự phòng cho hành chính tỉnh của tỉnh Salavanh năm 2020 được Phòng Hành chính của Sở Tài chính và 8 huyện lập là 1.800 triệu Kip, số lập dự toán này bằng đúng tổng dự toán chi dự phòng năm 2019.
2.2.3.6. Chi mua tài sản cố định
Chi mua tài sản cố định là khoản chi cho mua sắm tài sản cố định tại các cơ quan, đơn vị trên địa bàn tỉnh.
Để được duyệt dự toán mua tài sản cố định, các đơn vị lập dự toán cần phải lập kế hoạch và có giải trình cụ thể sự cần thiết phải mua sắm tài sản cố
định, đồng thời phải lập báo cáo các tài sản cố định đã mua trong vòng 3 năm trước. Đối với các trường hợp mua sắm xe ô tô mới cần phải thực hiện theo Nghị định số 09/CP ngày 19/05/2017 của Chính phủ quy định về tiết kiệm NSNN [2].
Theo thống kê của Sở Tài chính, tỉnh Salavanh lập dự toán chi mua sắm tài sản cố định toàn tỉnh năm 2020 là 544 triệu Kip phục vụ cho khu vực hành chính trên toàn tỉnh, năm 2019 trong dự toán chi NSNN tỉnh không có mục chi mua sắm tài sản cố định.
2.2.3.7. Chi đầu tư
Chi đầu tư là các khoản chi cho các dự án đầu tư thực hiện trên địa bàn tỉnh. Việc lập dự toán chi đầu tư hàng năm của tỉnh sẽ do Sở Kế hoạch và Đầu tư chủ trì thực hiện dưới sự chỉ đạo và kiểm tra trực tiếp của Bộ Kế hoạch và Đầu tư.
Theo quy trình lập dự toán, các cơ quan, đơn vị lập kế hoạch thực hiện dự