7. Kết cấu của đề tài
3.3.2. Kiến nghị với các đối tượng khác có liên quan
Đối với Nhà nước:
Cần tổ chức nhiều hội thảo trong nước và quốc tế nhằm trao đổi kinh nghiệm về hệ thống KSNB trong khu vực công; Cần có nhiều chính sách hỗ trợ trong việc xây dựng kế hoạch và thực hiện việc nâng cao chất lượng hoạt động KSNB tại từng đơn vị; Cần đưa ra tiêu chuẩn nghề nghiệp về KSNB, kiểm toán nội bộ tại các đơn vị hành chính.
Đối với các cơ quan hành chính:
Cần ban hành KSNB bằng văn bản cụ thể nhằm tập trung nguồn lực hiện có để thực hiện các mục tiêu ngăn ngừa những gian lận, sai sót, bảo quản tài sản và nâng cao hiệu quả công việc; Xây dựng sổ tay hệ thống KSNB để mọi người trong đơn vị đều hiểu rõ mục tiêu và công việc KSNB khi thực hiện công việc hàng ngày; Nâng cao các yếu tố trong môi trường kiểm soát như công khai quy định về đạo đức nghề nghiệp; Tuyển dụng đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, đạo đức để thực hiện tốt công việc; Chú trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong phân công nhiệm vụ nhằm ngăn ngừa gian lận sai sót; Quy định cụ thể quy trình tự kiểm tra đối chiếu; Lập ra bộ phận kiểm toán nội bộ. Bên cạnh đó, cần nâng cao công tác đánh giá rủi ro thông qua việc xây dựng hệ thống nhận diện rủi ro và tiến hành công tác đánh giá rủi ro thường xuyên để ngăn ngừa rủi ro một cách kịp thời; Tăng cường trang thiết bị máy tính và phần mềm quản lý để nâng cao thông tin và truyền thông.
105
phần kế toán và học phần kiểm toán. Không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn, rèn luyện đạo đức phù hợp với công việc và tham gia các hội thảo trong nước và quốc tế về KSNB.
106
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Thông qua chương 3 tác giả đã đưa ra những căn cứ để xây dựng giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi BHXH tại BHXH huyện Phù Cát. Từ đó tác giả đưa ra các giải pháp về môi trường kiểm soát, giải pháp về hoạt động và thủ tục kiểm soát, giải pháp về thông tin và truyền thông, giải pháp về hoạt động thanh tra, giám sát đối với BHXH huyện Phù Cát, Bình Định. Cuối cùng, tác giả đưa ra một số kiến nghị với các bên liên quan để thực hiện tốt hơn các giải pháp đã đề ra.
107
KẾT LUẬN
Thực hiện tốt công tác chi trả BHXH không chỉ có ý nghĩa đảm bảo cuộc sống hàng ngày cho người lao động mà còn là giúp cho việc thực hiện chính sách BHXH đạt hiệu quả, bảo tồn quỹ BHXH. Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn, luận văn đã đi sâu nghiên cứu với mục đích đặt ra “Tăng cường kiểm soát nội bộ chi BHXH tại BHXH huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định”. Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn cơ bản đã giải quyết được một số vấn đề sau:
Một là, luận văn đã hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kiểm soát chi BHXH.
Hai là, luận văn đi sâu nghiên cứu thực trạng về công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định từ đó đánh giá khách quan ưu điểm và những mặt tồn tại cần khắc phục đối với công tác kiểm soát tại đơn vị.
Ba là, trên cơ sở lý luận và thực trạng công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định, luận văn đã đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi BHXH tại BHXH huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định.
Mặc dù có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế về thời gian và nhận thức nên luận văn không tránh khỏi những khiếm khuyết, tác giả mong nhận được sự phê bình, góp ý của thầy cô và các bạn.
108
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]. Nguyễn Thị Lan Anh (2013), Hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội bộ tại
Tập đoàn Hóa chất Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đơn vị BHXH Kinh tế Quốc dân.
[2]. Báo cáo INTOSAI 1992.
[3]. Bộ Bảo hiểm (2003), Luật Ngân sách Nhà nước và các văn bản hướng
dẫn thực hiện, Nxb Bảo hiểm, Hà Nội.
[4]. Bộ phận kế toán BHXH huyện Phù Cát (2014), Báo cáo quyết toán chi
ngân sách 2015.
[5]. Bộ phận kế toán BHXH huyện Phù Cát (2015), Báo cáo quyết toán chi
ngân sách 2016.
[6]. Bộ phận kế toán BHXH huyện Phù Cát (2016), Báo cáo quyết toán chi
ngân sách 2017.
[7]. Lương Tuấn Đức (2013), Quản lý Ngân sách Nhà nước huyện Gia
Bình, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh.
[8]. Trần Thị Thu Hà (2017), Kiểm soát chi thanh toán Bảo hiểm xã hội tại
BHXH tỉnh Bình Định.
[9]. Học viện Bảo hiểm (2014), Giáo trình Quản lý Bảo hiểm Công, Nxb
Bảo hiểm, Hà Nội.
[10]. Học viện Chính trị- Hành chính Quốc gia Hồ Chí Minh (2010), Giáo
trình quản lý kinh tế - Hệ cử nhân Chính trị, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội.
[11]. Huỳnh Xuân Lợi (2013) Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Bình Định.
[12]. Đoàn Ngọc Quang Minh, Tăng cường kiểm soát nội bộ công tác thu,
109
Nẵng, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đơn vị BHXH Đà
Nẵng.
[13]. Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ.
[14]. Nghị định 60/2003/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
Luật Ngân sách nhà nước, Chính phủ ban hành ngày 06/6/2003.
[15]. Quyết định 1354/QĐ-BNV ngày 22 tháng 10 năm 2008 về việc ban
hành Quy tắc ứng xử của cán bộ, công chức, viên chức làm việc trong các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp thuộc Bộ Nội vụ.
[16]. Quyết định 2088/BYT-QĐ ngày 06 tháng 11 năm 1996 về việc y đức.
[17]. Trần Thị Tài (2010), Tăng cường kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách
tại đơn vị BHXH Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đơn vị BHXH Đà Nẵng.
[18]. Phạm Hồng Thái, Hoàn thiện hệ thống KSNB của Ngành Y tế Tỉnh
Long An, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đơn vị BHXH kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh.
[19]. Lê Thị Minh Thảo (2014), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
đối với công tác kiểm soát chi ngân sách tại Sở Bảo hiểm Phú
Yên”. Luận văn Thạc sỹ kinh tế - Đơn vị BHXH Kinh tế
Tp.HCM.
[20]. Đỗ Đức Thắng (2014), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Sở
tài nguyên và môi trường tỉnh Đồng Nai”, Luận văn Thạc sỹ kế toán - Đơn vị BHXH Lạc Hồng.
[21]. Thông tư số 04/2014/TT-BTC quy định quy trình thẩm tra quyết toán
dự án hoàn thành đối với các dự án sử dụng vốn NSNN, Bộ Bảo hiểm ban hành ngày 02/01/2014.
[22]. Thông tư 08/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước
110
kho bạc (tabmis), Bộ Bảo hiểm ban hành ngày 10/01/2013.
[23]. Thông tư 59/2003-TT-BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định số
60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước, Bộ Bảo hiểm ban hành ngày 23/6/2003.
[24]. Thông tư 86/2011/TT-BTC Quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu
tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước, Bộ Bảo hiểm ban hành ngày 17/6/2011.
[25]. Thông tư 108/2008/TT-BTC hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm và
lập, báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước năm, Bộ Bảo hiểm ban hành ngày 18/11/2008
[26]. Thông tư số 161/2012/TT-BTC quy định chế độ kiểm soát, thanh toán
các khoản chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước, Bộ Bảo hiểm ban hành ngày 02/10/2012.
[27]. Lương Ngọc Tuyền (2005), “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi
thường xuyên của NSNN qua KBNN”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế - Đơn vị BHXH Kinh tế Tp.HCM.
[28]. Trần Thị Hải Yến (2017), Kiểm soát chi thanh toán Bảo hiểm y tế
tại Bảo hiểm xã hội thị xã AyunPa, tỉnh Gia Lai.
[29]. COSO (2013), “Internal Control Integrated Framework”;
[30]. Eisenhardt, Kathleen M., Agency Theory: An Assessment and
Review, The Academy of Management Review; Jan 1989; 14,1;57.
[31]. INTOSAI Internal Control Standards Committee, Intosai Gov 9100,
Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, 2004;
111
PHỤ LỤC
Phụ lục 1. Danh sách các đối tượng phỏng vấn
Phụ lục 2. Bảng phỏng vấn về kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định
PL-1
PHỤ LỤC 1
DANH SÁCH CÁC ĐỐI TƯỢNG PHỎNG VẤN
STT Họ và tên Năm sinh Chức danh
Nam Nữ
1 Nguyễn Văn Thiên 10/09/1979 Giám đốc
2 Lê Thị Trưng 25/01/1978 Phó Giám đốc
3 Nguyễn Thị Kim
Oanh 20/06/1982 Phó Giám đốc
4 Lý Vĩnh Long 11/07/1986 Chuyên viên chế độ
5 Huỳnh Thị Ly Ly 29/11/1986 Giám định
6 Nguyễn Thành Vinh 10/05/1988 Tổ phó thu
7 Thân Thị Ngọc Diễm 12/06/1989 Giám định
8 Nguyễn Thị Thanh
Thúy 10/01/1985 Văn thư
9 Cai Quốc Việt 03/09/1988 Chuyên viên thu
10 Đặng Thị Xuân Hòa 05/06/1988 Chuyên viên kế
toán
11 Nguyễn Thị Kim
Nhàn 05/05/1989
Chuyên viên kế toán
12 Lê Văn Mậu 04/02/1987 TNHS&KQ
13 Tạ Thị Thanh Tuyền 01/02/1988 Chuyên viên Sổ
thẻ 14 Lương Thị Ngọc Khuê 15/01/1991 Chuyên viên Thu 15 Đỗ Trọng Phụng 07/04/1992 Chuyên viên Sổ thẻ
PL-2
PHỤ LỤC 2
BẢNG PHỎNG VẤN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN PHÙ CÁT, TỈNH BÌNH ĐỊNH
Nội dung phỏng vấn:
A. Tính chính trực và các giá trị đạo đức của ban lãnh đạo
1. BHXH huyện Phù Cát có tạo dựng môi trường văn hóa doanh nghiệp nhằm
nâng cao tính chính trực và giá trị đạo đức của nhân viên không?
Có Không
2. Nhà quản lý có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu bằng cách thực thi tính chính trực và đạo đức trong cả lời nói và việc làm không?
Có Không
3. BHXH huyện Phù Cát có ban hành những quy định về đạo đức nghề nghiệp (tính trung thực và các giá trị đạo đức thể hiện điều mà nhà quản lý mong muốn) không?
Có Không
4. NQL có minh bạch, rõ ràng trong công tác quản lý, điều hành hoạt động của BHXH huyện không?
Có Không
5. Các NQL BHXH huyện có hoạt động đúng đắn trong việc thực hiện các quy định của nhà nước không?
Có Không
6. Số lượng và năng lực của các nhân sự trong các chức năng then chốt (điều hành, kế toán xử lý dữ liệu và kiểm toán nội bộ) có thỏa đáng không?
Có Không
7. Nhà quản lý có chú trọng đến độ tin cậy của các khoản chi BHXH và sự an toàn của tài sản không?
PL-3
B. Chính sách nhân sự và năng lực nhân viên
8. BHXH huyện Phù Cát có thực hiện theo đúng hệ thống văn bản quy định chi tiết về tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề bạt, trả lương, phụ cấp để khuyến khích nhân viên không?
Có Không
9. Cách thức tuyển dụng nhân viên hiện tại của BHXH huyện có đảm bảo đúng người đúng việc không?
Có Không
10. Sau khi tuyển dụng, BHXH huyện có những chính sách biện pháp để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực và có khả năng chuyên môn không?
Có Không
11. Khi phân công công việc ban giám đốc và các cấp quản lý có dự trên kỹ năng, kiến thức và thế mạnh của nhân viên không?
Có Không
12. Nhân viên có hiểu trách nhiệm và thủ tục áp dụng cho công việc của họ hay không?
Có Không
13. Nhân viên có biết rằng hành động sai lệch so với quy định sẽ phải chịu các biện pháp điều chỉnh không?
Có Không
14. BHXH huyện Phù Cát có thường xuyên cử nhân viên tham gia các khóa đào tạo hoặc tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên?
Có Không
15. BHXH huyện Phù Cát có xây dựng quy chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng không?
PL-4
16. BHXH huyện Phù Cát có thường xuyên luân chuyển cán bộ giữa các phòng ban với nhau không?
Có Không
17. BHXH huyện Phù Cát có các nhân viên được đào tạo đầy đủ sẵn sàng thay thế cho những vị trí quan trọng không?
Có Không
C. Cơ cấu tổ chức và phân chia quyền hạn, trách nhiệm
18. Cơ cấu tổ chức có hợp lý và có thể tạo ra luồng thông tin xuyên suốt và cần thiết trong việc quản lý hoạt động của BHXH huyện được không?
Có Không
19. Trong cơ cấu tổ chức có xác định rõ trách nhiệm của các nhà quản lý then chốt có đủ kiến thức và kinh nghiệm cần thiết để điều hành hoạt động BHXH huyện Phù Cát không?
Có Không
20. Hệ thống báo cáo giữa các cấp trong sơ đồ tổ chức có hợp lý và có thể tạo ra kênh thông tin hiệu quả và đúng đối tượng không?
Có Không
21. Quyền hạn và trách nhiệm có được phân chia và quy định cụ thể cho từng bộ phận bằng văn bản hay không?
Có Không
23. Cơ cấu tổ chức phân định chức năng và quyền hạn có bị chồng chéo, trùng lặp không?
Có Không
24. Có xây dựng các quy trình thực hiện các công việc hàng ngày hay không?
Có Không
25. Cơ quan có cập nhật và vận dụng kịp thời các quy định chuyên môn không?
PL-5
Có Không
26. Số lượng cán bộ quản lý, giám sát tại mỗi phòng ban, bộ phận có hợp lý không?
Có Không
27. Phân công trách nhiệm rõ ràng và ủy quyền cho các cấp thích hợp thực hiện mục tiêu chung của BHXH huyện Phù Cát và mục tiêu của từng chức năng hoạt động?
Có Không
28. Các nhân viên trong BHXH huyện Phù Cát hiểu rõ được sự quan trọng của phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ không?
Có Không
D. Xác định mục tiêu
29. Anh chị có biết mục tiêu phát triển chung của BHXH huyện Phù Cát trong từng thời kỳ không?
Có Không
30. BHXH huyện Phù Cát có xác định mục tiêu cụ thể cho từng hoạt động của mình không?
Có Không
31. Các mục tiêu của BHXH huyện có được truyền đạt, phổ biến đến từng bộ phận, phòng ban không?
Có Không
E. Nhận dạng rủi ro
32. BHXH huyện Phù Cát có xác định cụ thể các loại rủi ro liên quan đến từng hoạt động của chi BHXH của BHXH huyện không?
Có Không
33. BHXH huyện Phù Cát có quy định rõ ràng các rủi ro là không thể chấp nhận đối với sự tồn tại của BHXH huyện không?
PL-6
Có Không
34. BHXH huyện Phù Cát có quy định rủi ro có thể chấp nhận đối với từng mục tiêu hoạt động không?
Có Không
35. BHXH huyện Phù Cát có thường xuyên đánh giá sự kiện tiềm tàng (yếu tố bên ngoài, bên trong, chính trị, xã hội...) ảnh hưởng đến việc thực hiện mục tiêu của mình không?
Có Không
36. Các yếu tố liên quan đến sự kiện tiềm tàng có được xem xét đầy đủ bằng nhiều phương thức khác nhau không?
Có Không
37. Ban lãnh đạo, các cấp quản lý có khuyến khích nhân viên quan tâm, phát hiện, đánh giá, phân định, định lượng tác hại của các loại rủi ro.
Có Không
F. Phân tích và đánh giá rủi ro
38. Rủi ro có được BHXH huyện Phù Cát phân tích thường xuyên thông qua các hoạt động không?
Có Không
39. BHXH huyện Phù Cát có xác định được nguyên nhân cụ thể gây ra các loại rủi ro?
Có Không
40. BHXH huyện Phù Cát có xem xét sự tác động ảnh hưởng lẫn nhau của các loại rủi ro không?
Có Không
41. BHXH huyện Phù Cát có sắp xếp thứ tự ưu tiên cho tất cả các loại rủi ro không?
PL-7
42. BHXH huyện Phù Cát có đánh giá rủi ro xảy ra của từng loại rủi ro và xác định các hành động cần thiết để đối phó với rủi ro
Có Không
43. BHXH huyện có thực hiện đánh giá rủi ro với những vụ việc đã xảy ra rủi ro không?
Có Không
G. Đặc điểm chung của hoạt động kiểm soát
44. BHXH huyện có xây dựng chính sách và thủ tục kiểm soát không?
Có Không
45. BHXH huyện Phù Cát có thường xuyên đánh giá tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát không?
Có Không
46. BHXH huyện Phù Cát có giải pháp điều chỉnh thích hợp khi hoạt động