9. Kết cấu luận văn:
1.3.5.1 Các quan điểm về hiệu quả quản lý thuế
Hiệu quả quản lý thuế trên góc độ kinh tế - xã hội
Xét trên phương diện này, hiệu quả quản lý thuế được xem xét trên cơ sở phát huy tác dụng là một công cụ điều hành chính sách tài chính vĩ mô: số thu cho NSNN, tăng cường quản lý và điều tiết các hoạt động kinh tế theo hướng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn diện; tạo sự cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp; khuyến khích đầu tư và tiết kiệm trong nền kinh tế; điều tiết hợp lý thu nhập của các doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư.
Hiệu quả trên góc độ cơ quan thuế
Trên góc độ này, hiệu quả quản thuế thuế thể hiện ở việc tiết kiệm chi phí trong tổ chức thu thuế. Cơ quan thuế xây dựng cơ cấu tổ chức các cơ quan từ trung ương đến địa phương hình thành một bộ khung cho toàn bộ guồng máy hoạt động, xây dựng hệ thống các quy định, quy trình quản lý về nghiệp vụ và về quan hệ giữa các bộ phận, các cơ quan trong toàn bộ máy và xây dựng đội ngũ cán bộ đủ về số
lượng, có phẩm chất đạo đức, năng lực chuyên môn nghiệp vụ, trình độ kiến thức lý luận và kiến thức khoa học kỹ thuật. Cả ba nội dung trên phải thống nhất chặt chẽ, không chồng chéo và trùng lắp. Đây là yếu tố quan trọng mang tính chủ quan của con người do đó thường ảnh hưởng đến chi phí hành chính thuế làm giảm thiểu tính hiệu quả của quản lý thuế. Nhằm giảm bớt chi phí hành chính đòi hỏi hệ thống thuế phải đơn giản. Mặc khác hệ thống thuế có đơn giản, dễ hiểu thì việc quản lý, kiểm tra kiểm soát của cơ quan thuế đối với NNT mới dễ dàng, thuận lợi.
Hiệu quả trên góc độ người nộp thuế
Đánh giá trên cơ sở tiết kiệm chi phí cho việc kê khai, tính thuế, nộp thuế, quyết toán thuế; chi phí về thời gian và công sức mà NNT phải bỏ ra để nghiên cứu thực thi thuế, là chi phí sắp xếp quá trình kinh doanh phù hợp với những quy định mới của chính sách thuế.
Hoạt động quản lý thuế được gọi là hiệu quả khi phát huy tối đa mọi tác dụng của chính sách thuế. Thu thuế không chỉ giới hạn ở chỗ số thu về cho NSNN, mà còn được sử dụng để tác động vào mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội. Thuế là một công cụ thuộc chính sách tài chính vĩ mô, quản lý thuế hiệu quả sẽ góp phần tăng thu cho NSNN, hạn chế thất thu thuế; tăng cường quản lý các hoạt động kinh tế - xã hội, điều chỉnh các hoạt động kinh tế vĩ mô theo hướng thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn diện; tạo hành lang cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp; khuyến khích đầu tư và tiết kiệm bên trong nền kinh tế; điều tiết hợp lý thu nhập của các doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư. Qua đó, chính sách thuế được phát huy tác dụng. Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, tác giả đi vào nghiên cứu hiệu quả quản lý thuế TNCN trên góc độ của cơ quan thuế. Vì nó mang tính khả thi và phù hợp với phạm vi của đề tài.