6. Phương pháp nghiên cứu
3.4.2. Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh
Ủy ban nhân dân tỉnh Long An, Tiền Giang, Bến Tre và các tổ chức cá nhân khác như: Ngành thuế, Kho bạc, Sở khoa học và công nghệ, Ngân hàng, Các cơ quan thông tin đại chúng… có trách nhiệm giúp đỡ cơ quan hải quan và các đối tượng nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ của mình.
Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh chỉ đạo:
- Cơ quan thuế hổ trợ trong công tác phối hợp cung cấp thông tin hoạt động, kinh doanh của Doanh nghiệp trên địa bàn quản lý, để cơ quan Hải quan nắm bắt kịp thời thông tin các Doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn để thực hiện các biện pháp tiếp theo kip thời không để cho tình trạng nợ thuế phát sinh.
- Kho bạc nhà nước hổ trợ trong công tác thu thuế xuất, nhập khẩu, thực hiện nhanh, kip thời giảm thời gian thông quan hàng hóa khi doanh nghiệp đã thực hiện xong về nghĩa vụ về thuế. Phối hợp với ngân hàng để gải quyết khoa khăng, vướng mắc của người nộp thuế qua ngân hàng.
- Sở khoa học và công nghệ thực hiện nâng cao công tác kiểm tra chất lượng và các hoạt động khác liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu đảm bảo thời gian, quy trình tiếp nhận hồ sơ, giải quyết nhanh thủ tục cho Doanh nghiệp, cá nhân liên quan để giảm thời gian thông quan hàng hóa, giảm chi phí cho Doanh nghiệp.
- Ngân hàng thực hiện công tác phối hợp thu với các cơ quan có liên quan, giải quyết nhanh những vướng mắc cho Doanh nghiệp.
- Các cơ quan thông tin đại chúng: Tuyên truyền thông tin pháp luật về Hải quan và các chính sách mới đến cộng đồng Doanh nghiệp củng như người dân.
tư nâng cấp máy móc thiết bị, phương tiện vật chất phục vụ cho công tác, đồng thời có những khuyến khích vật chât, tinh thần đối với cán bộ làm công tác này.
3.4.3. Kiến nghị với khách hàng nộp thuế xuất nhập khẩu
Đối với các khách hàng nộp thuế xuất nhập khẩu chỉ kiểm tra thực tế hàng hoá khi kiểm tra thực tế hàng hoá xuất nhập khẩu đối với các trường hợp được ân hạn về thời gian nộp thuế. Tuy nhiên các chính sách bộ luật còn thiếu những khoản xử lý vi phạm loại này chính vì vậy khi áp dụng thí điểm đối với một số doanh nghiệp cần được sự đồng ý của Cục hải quan hoặc Tổng Cục Hải quan nhằm tránh tình trạng các doanh nghiệp lợi dụng sơ hở để trốn, lậu thuế.
Số nợ đọng của các doanh nghiệp có thể phân thành nhiều loại và các tính huống xử lý như sau:
Nợ của các doanh nghiệp đang hoạt động bình thường, và việc nộp chậm không có lý do khách quan. Đối với loại nợ này cần phải có thái độ kiêm quyết buộc các doanh nghiệp nộp thuế như: trích từ tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp mở tại các ngân hàng, thu các hàng hoá xuất nhập khẩu, kê biên tài sản, cưỡng chế làm thủ tục hải quan (kiểm tra 100% lô hàng) …
Nợ được khoanh, được giãn. Đối với trường hợp này doanh nghiệp phải có những cam kết và lập kế hoạch trả nợ đúng hạn. tuy nhiên khi doanh nghiệp phát sinh nợ quá hạn thì có thể áp dụng những chế độ tài chính như đã nói ở trên.
Nợ được xoá. Đối với một số trường hợp các khoản nợ của doanh nghiệp, tổ chức đủ điều kiện để tiến hành xoá nợ thì xoá nợ ngay lập tức.
Nợ của các doanh nghiệp đã phá sản, giải thể. Tuỳ từng trường hợp, lý do mà doanh nghiệp giải thể, phá sản; đối với các doanh nghiệp phá sản theo quy định của Luật phá sản khi vẫn còn nợ đọng thuế thì cho phép xoá nợ. Trường hợp các doanh nghiệp giải thế, chia tách hay sát nhập thì lượng thuế này vẫn được thu theo quy định nhà nước.
Nợ của các doanh nghiệp không còn địa chỉ. Đối với loại nợ này, Chi Cục phải phối hợp với các cơ quan chức năng khác như: Sở kế hoạch và đầu tư, Công An, Thuế… để xử lý, truy thu thuế đối với các cá nhân là người đại diện doanh nghiệp, hoặc chủ doanh nghiệp (người đầu tư vốn thành lập doanh nghiệp)
nhân khách quan. Đối với loại nợ này theo quy định cho phép khoanh nợ
Nợ của các doanh nghiệp không thanh toán do nguyên nhân chủ quan. Đối với các trường hợp này Chi Cục phải có sự đồng ý của Cục Hải quan để có thể sử dụng những biện pháp mạnh như: phong toả tài khoản ngân hàng, kê biên tài sản, đưa lên các phương tiện thông tin đại chúng. Nếu doanh nghiệp vẫn tiếp tục không chụi nộp thuế, có thể truy tố ra toà án về tội trốn thuế.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trong chương 3 tác giả đã trình bày Chiến lược phát triển ngành Hải quan và Mục tiêu quản lý thuế nhập khẩu của cục Hải quan tỉnh Long An.
Các giải pháp được chia thành nhiều nhóm: Về xuất xứ đối với hàng hóa; Đẩy mạnh kiểm tra sau thông quan; Chống buôn lậu, gian lận thương mại, vi phạm hành chính của đối tượng nộp thuế; Công tác hỗ trợ cho người khai hải quan; Hoàn thiện bộ máy tổ chức, quản lý và nguồn nhân lực trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế; Áp mã, xác định thuế suất hàng hóa nhập khẩu chính xác; Xác định trị giá tính thuế; Thành lập các tổ tham mưu; Nâng cao trình độ chuyên môn của công chức.
Bên cạnh đó tác giả cũng đưa ra một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế NK tại Cục Hải quan tỉnh Long An.
KẾT LUẬN
Hải quan Việt Nam với vai trò “gác cửa đất nước trên mặt trận kinh tế” đã góp phần quan trọng vào sự ổn định và phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt là kinh tế đối ngoại trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế của đất nước.Trên cơ sở định hướng, chiến lược tăng cường công tác quản lý thuế nhập khẩu. Tác giả đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An trong thời gian đến. Hải quan Việt Nam nói chung và Cục Hải quan tỉnh Long An nói riêng phải đứng trước một thách thức rất lớn, đó là yêu cầu về quản lý, yêu cầu tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu và yêu cầu làm tròn nhiệm vụ thu nộp ngân sách hàng năm để góp phần xây dựng đất nước hùng mạnh. Trong khi đó mô hình quản lý, tổ chức bộ máy, cơ sở vật chất, trang thiết bị của Hải quan chưa đáp ứng được yêu cầu của nhiệm vụ. Đội ngũ cán bộ công chức còn yếu kém về trình độ, năng lực. Ngoài ra, chính sách thuế của Việt Nam còn chưa thay đổi kịp để phù hợp với yêu cầu hội nhập. Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới, một trong những yêu cầu cấp bách là nâng cao hiệu quả quản lý thuế xuất nhập khẩu là một đòi hỏi khách quan.Thông qua việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An, tác giả đã nêu một số tồn tại, vướng mắc và đề ra một số giải pháp chủ yếu cho công tác này. Những giải pháp về tăng cường quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Long An sẽ thực sự có hiệu quả khi có sự quyết tâm thực hiện của cả ngành Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Long An, các cơ quan quản lý liên quan và của cả cộng đồng doanh nghiệp.
Do điều kiện nghiên cứu còn hạn chế về nguồn tài liệu cũng như thời gian nghiên cứu, về phía tác giả khả năng, kinh nghiệm và tư duy khoa học còn nhiều hạn chế do đó kết quả nghiên cứu không thể tránh khỏi thiếu sót. Tác giả luận văn rất mong được sự đóng góp của các nhà khoa học, nhà nghiên cứu và đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo sẽ mở rộng thời gian nghiên cứu dài hơn và nghiên cứu kỹ hơn về từng mảng, từng đối tượng quản lý thu thuế nhập khẩu để có thể đánh giá toàn diện hơn công tác quản lý thu thuế nhập khẩu tại đơn vị.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, ban hành ngày 25/3/2015.
2. Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 22/7/2013.
3. Chính phủ (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, ban hành ngày ngày 21/01/2015.
4. Cục Hải quan tỉnh Long An (2015, 2016, 2017, 2018), Báo cáo tổng kết năm 2015, 2016, 2017, 2018.
5. PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn (2017), Giáo trình Tài chính tiền tệ, Nhà xuất bản kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.
6. Quốc hội (2014), Luật Hải quan số 54/2014/QH13, ban hành ngày 23/6/2014.
7. Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, ban hành ngày 26/11/2014.
8. Quốc hội (2016), Luật số 107/2016/QH13 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, ban hành ngày 06/4/2016.
9. Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định số 952/QĐ-TCHQ sửa đổi một số nội dung của Tuyên ngôn phục vụ khách hàng, ban hành ngày 03/4/2015.
10. Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định số 1966/QĐ-TCHQ ban hành quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ban hành ngày 10/7/2015.
11. TS. Nguyễn Thanh Sơn, ThS. Nguyễn Văn Nộng (2010), Giáo trình Thuế,
Nhà xuất bản Lao động xã hội.
12. TS. Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý Thuế, Nhà xuất bản tài Chính, Hà Nội.
PHỤ LỤC 1
MỘT SỐ CAM KẾT VÀ HIỆP ĐỊNH THƯƠNG MẠI
➢ Cam kết Hiệp định thương mại Việt Nam – Asean (CEPT/AFTA)
Từ năm 1992 cho đến nay, thương mại hàng hóa trong ASEAN do Hiệp định về Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung để thực hiện Khu vực mậu dịch tự do ASEAN (CEPT/AFTA) điều chỉnh. Cùng với các Nghị định thư sửa đổi/bổ sung, Hiệp định CEPT/AFTA là cơ sở pháp lý để các nước ASEAN tiến hành cắt giảm thuế quan, từng bước tự do hóa dòng luân chuyển hàng hóa giữa các nước thành viên, thực hiện thành lập Khu vực mậu dịch tự do ASEAN và mục tiêu xây dựng Cộng đồng Kinh tế ASEAN vào 2015.
ATIGA là hiệp định toàn diện đầu tiên của ASEAN điều chỉnh toàn bộ thương mại hàng hóa trong nội khối và được xây dựng trên cơ sở tổng hợp các cam kết đã được thống nhất trong CEPT/AFTA cùng các Hiệp định, Nghị định thư có liên quan. Nguyên tắc xây dựng cam kết trong ATIGA là các nước ASEAN phải dành cho nhau mức ưu đãi tương đương hoặc thuận lợi hơn mức ưu đãi dành cho các nước đối tác trong các Thỏa thuận thương mại tự do (FTA) mà ASEAN là một bên của thỏa thuận.
Ngày 26/02/2009, Hiệp định ATIGA được ký tại Hội nghị Cấp cao ASEAN 14 tại Thái Lan và được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Công văn số 1012/TTg- QHQT ngày 22/6/2009.
Thực hiện cam kết trong ATIGA, Việt Nam có nghĩa vụ cắt giảm thuế xuống mức 0% vào năm 2015 và một số dòng thuế được linh hoạt đến 2018 (giảm xuống 0% vào 2018). Mức thuế suất cơ sở là mức thuế suất CEPT/AFTA tại thời điểm ATIGA có hiệu lực, thời điểm cắt giảm là ngày 01 tháng 01 hàng năm.
ATIGA là một bước tiến quan trọng nhằm thiết lập một thị trường đơn nhất và cơ sở sản xuất chung hướng tới hội nhập kinh tế sâu sắc hơn trong khu vực và hướng tới thực hiện Cộng đồng Kinh tế ASEAN (AEC) vào năm 2015.
➢ Cam kết trong khu vực mậu dịch tự do ASEAN –Trung Quốc, ASEAN - Ấn Độ
Biểu thuế ASEAN – Trung Quốc ban hành gồm toàn bộ các mặt hàng Việt Nam cam kết cắt giảm theo Hiệp định gồm 9.491 dòng thuế, trong đó có 9.454 dòng thuế 8 số và 37 dòng thuế được chi tiết ở cấp quốc gia 10 số. Thuế suất trung bình của biểu thuế ASEAN – Trung Quốc giai đoạn 2015-2017 là 2,26%/năm và năm 2018 là 1,67%/năm. Thuế suất trung bình giai đoạn 2015-2017 giảm 2,15% so với năm 2014 do năm 2015 là thời điểm tất cả các mặt hàng theo danh mục thông thường (trừ danh mục linh hoạt đã được thống nhất trước) phải cắt giảm về 0% và các mặt hàng trong danh mục nhạy cảm phải cắt giảm xuống 20% theo như cam kết của Việt Nam trong Hiệp định. Năm 2018, Việt Nam phải cắt giảm thuế suất của tất cả các mặt hàng theo danh mục thông thường về 0% và danh mục nhạy cảm cao về 50%. Đến năm 2015, mức thuế suất trong biểu ASEAN-Trung Quốc có 3.691 dòng thuế giảm thuế suất xuống 0% so với năm 2014 (nâng số dòng thuế cắt giảm về 0% là 84,11%), tập trung vào các nhóm mặt hàng: Dầu mỡ động thực vật, chất dẻo và chất dẻo nguyên liệu, đồ nội thất và các sản phẩm từ gỗ, máy móc thiết bị, linh kiện phụ tùng, máy vi tính và các sản phẩm linh kiện điện tử, vải may mặc, nguyên phụ liệu dệt may, da giầy, sản phẩm dệt may và một số sản phẩm sắt thép.
Thuế suất 2016, 2017 giữ nguyên so với năm 2015. Năm 2018, có 588 dòng thuế giảm thuế suất xuống 0% so với năm 2015-2017 là các dòng thuộc danh mục linh hoạt đã được thống nhất từ trước theo Hiệp định (nâng số dòng thuế cắt giảm về 0% là 90,3%).
Đối với khu vực mậu dịch tự do Asean - Ấn Độ
Hiệp định Khung về Hợp tác kinh tế toàn diện ASEAN-Ấn Độ đã được ký kết ngày 8/10/2003 tại Hội nghị Thượng đỉnh ASEAN-Ấn Độ ở Bali, Indonesia để thiết lập nên Khu vực Mậu dịch Tự do (AIFTA) vào năm 2011 với các nước ASEAN5 (Brunei, Indonesia, Malaysia, Singapore và Thái Lan) và Ấn Độ, năm 2016 đối với Lào, Campuchia, Myanmar, Philipin và Việt Nam. Phải sau gần 5 năm, Hiệp định Thương mại hàng hoá ASEAN-Ấn Độ về cơ bản mới kết thúc đàm phán để hướng tới ký kết nhân dịp Hội nghị Thượng đỉnh ASEAN lần thứ 14 vào tháng 12/2008 tại Thái Lan. Tuy nhiên, mô hình giảm thuế về cơ bản đã được đàm phán thống nhất, theo đó, toàn bộ biểu thuế của các nước sẽ được chia thành hai loại danh mục hàng hoá, cụ thể:
Các mặt hàng xoá bỏ thuế:
Các mặt hàng xoá bỏ thuế trong Danh mục thông thường gồm 80% số dòng thuế cấp độ HS 6 số của Biểu thuế nhập khẩu, trong đó 71% số dòng thuế đạt mức 0% vào 2018 và 9% số dòng thuế đạt mức 0% vào 2021.
Các mặt hàng nhạy cảm:
+ Danh mục nhạy cảm gồm 20% số dòng thuế ở cấp độ HS 6 số còn lại của Biểu thuế nhập khẩu được chia thành các nhóm:
Danh mục nhạy cảm thường (SL) gồm 310 dòng HS 6 số, sẽ được cắt giảm dần xuống mức 5% vào 2021. Sau đó 4% số dòng thuế của số này sẽ được xoá bỏ thuế quan vào năm 2024.
Danh mục nhạy cảm cao (HSL) gồm 244 dòng HS 6 số, thời điểm hoàn thành cắt giảm là 2024 và được chia thành 3 nhóm cắt giảm:
Nhóm cắt giảm xuống mức 50% gồm 14 dòng HS 6 số; Nhóm cắt giảm 50% mức thuế suất gồm 93 dòng HS 6 số; Nhóm cắt giảm 25% mức thuế suất gồm 137 dòng HS 6 số.
+ Danh mục loại trừ hoàn toàn (không phải cam kết cắt giảm thuế, viết tắt là EL) gồm 485 dòng thuế HS 6 số, chiếm khoảng gần 10% số dòng thuế.
➢ Hiệp định đối tác kinh tế giữa Việt Nam và Nhật Bản
Hiệp định đối tác kinh tế Việt Nam-Nhật Bản (VJEPA) bắt đầu đàm phán từ năm 2007. Sau 9 phiên đàm phán chính thức, hai bên đã ký kết Hiệp định VJEPA