8. Bố cục luận văn
2.2.3.1. Về cân đối ngân sách xã theo dự toán
Về lập dự toán NSNN cấp xã đảm bảo cân đối thu bằng chi, thể hiện qua bảng thống kê dưới đây:
Bảng 2.11: Cân đối ngân sách nhà nước tại Xã Hòa Khánh Nam theo dự toán
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Thu Chi Chênh lệch Cân đối
2016 824,0 3.867 (3.043,0) NS huyện cấp BS
2017 984,7 3.968 (2.983,3) NS huyện cấp BS
2018 926,0 4.534 (3.608,0) NS huyện cấp BS
(Nguồn: UBND Xã Hòa Khánh Nam)
Theo dữ liệu bảng 2.11 cho thấy, ngân sách Xã Hòa Khánh Nam, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An về dự toán số thu luôn nhỏ hơn số chi rất nhiều trong giai đoạn từ năm 2016 đến 2018, cụ thể đã được trình bày ở bảng 2.1.
2.2.3.2. Về cân đối ngân sách tại Xã Hòa Khánh Nam theo thực tế
Thực hiện cân đối ngân sách Xã Hòa Khánh Nam, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An giai đoạn 2016-2018 thể hiện qua bảng 2.12 dưới đây:
Bảng 2.12: Thực hiện cân đối ngân sách nhà nước tại Xã Hòa Khánh Nam
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Thu Chi Chênh lệnh
2016 781 3.744 (2.963.316.979)
2017 945 3.649 (2.704.474.518)
2018 1.006 3.789 (2.782.324.903)
Số liệu bảng 2.12 cho thấy, Xã Hòa Khánh Nam, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An không thực hiện được cân đối thu chi ngân sách trong giai đoạn từ năm 2016 đến 2018, luôn bội chi với mức khá cao, cụ thể đã được trình bày ở bảng 2.2.
2.2.3.3. So sánh cân đối ngân sách xã theo dự toán và theo thực tế tại Xã Hòa Khánh Nam
Bảng 2.13: Cân đối ngân sách nhà nước Xã Hòa Khánh Nam thực tế so dự toán
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Chênh lệch chi >
thu theo dự toán
Chênh lệch chi > thu theo thực hiện
Chênh lệch cân đối thu, chi giữ thực hiện và dự toán
2016 (3.043,0) (2.963,3) (79,7)
2017 (2.983,3) (2.704,4) (278,9)
2018 (3.608,0) (2.782,3) (825,7)
(Nguồn: UBND Xã Hòa Khánh Nam)
Số liệu bảng 2.13 cho thấy, Xã Hòa Khánh Nam, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An thực hiện cân đối thu chi ngân sách thực tế trong giai đoạn từ năm 2016 đến 2018, luôn được cải thiện (thấp hơn chênh lệch chi>thu theo dự toán), số bội chi thực tế giảm dần.
2.2.4. Tình hình hoàn thành kế hoạch về các chỉ tiêu kinh tế, xã hội của xã Hòa Khánh Nam xã Hòa Khánh Nam
Kết quả sử dụng NSX để thực hiện các nhiệm vụ kinh tế, xã hội…đặt ra, thể hiện qua bảng 2.14.
Bảng 2.14: Kết quả thực hiện các chỉ tiêu kinh tế - xã hội năm 2016-2018
(Nguồn: Đảng ủy Xã Hòa Khánh Nam)
Số liệu bảng 2.14 cho thấy, Xã Hòa Khánh Nam, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An thực hiện các chỉ tiêu kinh tế-xã hội trong giai đoạn từ năm 2016 đến
Năm 2016 2017 2018 Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Thực hiện so KH Kế hoạch Thực hiện Thực hiện so KH Kế hoạch Thực hiện Thực hiện so KH ± ± % ± % ± % Sản lượng lương thực (tấn) 6.500 7.744 1.244 19,14 6.800 7.098 298 4,38 6.700 8.019 1.319 19,68 Sản lượng mía cây (tấn) 1.000 1.168 168 16,8 900 1.088 188 20,89 700 304 (396) (56,57) Sản lượng đậu phộng (tấn) 1.000 663 (337) (33,7) 1.100 560 (540) (49,1) 1.000 409 (591) (59,1) Đàn heo (con) 600 623 23 3,83 600 1.319 719 119,83 750 630 (120) (16) Tổng đàn trâu bò (con) 1.800 2.641 841 46,72 1.800 1.649 (151) (8,39) 2.600 1.812 (788) (30,3) Đàn bò sữa 30 53 23 76,67 20 30 10 50 60 27 (33) (55) Tỷ lệ tăng dân số tự nhiên (%) < 1,0 0,67 (0,33) (33) < 0,64 0,59 (0,05) (7,81) < 0,55 0,22 (0,33) (60) Tỷ lệ giảm sinh (‰) 0,1 0,07 (0,03) 30 0,1 0,01 (0,09) (90) 0,1 0.009 (0,09 1) (91) Tỷ lệ trẻ em dưới 5 tuổi suy dinh dưỡng (%) 1,05 0,8 (0,25) (23,8) 0,4 0,21 (0,19) (47,5) 0,2 0,32 0,12 60 Giải quyết việc làm (lao động) 159 200 41 25,79 159 231 72 45,28 169 300 131 77,51 Giảm hộ nghèo (hộ) 2 2 0 0 1 3 2 200 3 3 0 0
2018, luôn đạt được kết quả tích cực, các chỉ tiêu ngày càng được nâng lên so với kế hoạch, cụ thể:
Một số chỉ tiêu luôn hoàn thành kế hoạch như : Chỉ tiêu về sản lượng lương thực, giảm hộ nghèo, giải quyết việc làm
Một số chỉ tiêu khác tăng trong năm 2016, 2017, nhưng giảm vào năm 2018 như: Chỉ tiêu sản lượng mía cây, đàn heo.
Các chỉ tiêu còn lại hoặc giảm liên tục hoặc lúc tăng, lúc giảm không ổn định.
2.3. Đánh giá về quản lý ngân sách Xã Hòa Khánh Nam, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An Hòa, Tỉnh Long An
2.3.1. Những kết quả đạt dược
2.3.1.1. Lập dự oá ngân sách Xã Hòa Khánh Nam a đoạ 016-2018:
Đối với khâu lập dự toán đã được xã quan tâm và từng bước thực hiện theo Luật NSNN:
Dự oá đã được tính toán, khai thác hợp lý
Dự toán thu, chi NSX đã được tính toán, phân bổ theo mục lục NSNN, phù hợp với điều kiện phát triển, các mục tiêu kinh tế - xã hội cơ bản mà HĐND, Ủy ban nhân dân xã đặt ra trong năm. Hoạt động lập dự toán thu Ngân sách đã được xã phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế, đội thu thuế tính toán khai thác hợp lý các khoản thu được hưởng 100% như thu thuế nhà đất, lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất...
Dự oá đã ực hiệ đú ế dộ, định mức, tiêu chuẩ q y định
Dự toán chi : Các phòng ban, tổ chức thuộc Ủy ban nhân dân xã xây dựng dự toán chi phù hợp với chức năng nhiệm vụ được giao đúng chế độ, định mức, tiêu chuẩn, (nhất là các khoản chi thường xuyên như chi cho quản lý Nhà nước, Đảng, đoàn thể) và quy chế chi tiêu nội bộ cơ quan được thông qua tại Hội nghị cán bộ, công chức ngay từ đầu năm. Qua đó, tạo cơ sở cho hoạt động điều hành ngân sách xã và sự kiểm soát chi của Kho bạc Nhà nước. Hiện nay có thể thấy hoạt động lập dự toán tại xã đã đi vào nề nếp, hoạt động lập dự toán đã lập một cách khoa học và hợp lý phù hợp với sự phát triển kinh tế xã hội của xã.
Dự toán thu, chi được lập theo đúng thời gian, mẫu biểu trên cơ sở hướng dẫn của Ủy ban nhân dân cấp huyện, Ủy ban nhân dân xã lập dự toán ngân sách năm sau (theo mẫu biểu số 01 đến mẫu biểu số 5 của Thông tư 344/2016/TT-BTC) trình Hội đồng nhân dân xã quyết định
2.3.1.2. T ự ệ dự oán
Với dự toán ngân sách xã được lập khoa học, trong những năm qua Xã Hòa Khánh Nam đã chủ động quản lý huy động nguồn thu và bố trí nhiệm vụ chi hợp lý cho phát triển kinh tế trên địa bàn, tiềm lực ngân sách xã ngày càng được củng cố và tăng cường.
Đối với hoạt động thu Ngân sách, xã đã chủ động phối hợp với các cơ quan thu thuế, các tổ chức đoàn thể tổ chức khai thác nguồn thu và nuôi dưỡng nguồn thu được tốt hơn. Hoạt động thu đã đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời đúng thời hạn như với các khoản thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp... Bên cạnh đó cán bộ tài chính xã đã thực hiện hoạt động vận động các tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp NSNN thực hiện các khoản thu nộp theo đúng chế độ quy định. Do đó, nguồn thu không những khai thác được một cách hiệu quả mà còn góp phần nuôi dưỡng nguồn thu trong các năm qua, các khoản thu 100% và các khoản thu theo tỷ lệ phần trăm hầu hết có số thu ổn định và đều tăng trong những năm qua giúp cho xã bố trí được nguồn vốn để tăng chi cho nhu cầu phát triển kinh tế.
Đối với hoạt động chi ngân sách xã: Hầu hết xã sử dụng ngân sách và điều hành các khoản chi ngân sách trong tổng kinh phí được giao, chặt chẽ, tiết kiệm và hiệu quả góp phần nâng cao thu nhập cho cán bộ công chức và hoàn thành tốt nhiệm vụ chuyên môn được giao.
Việc phân bổ các khoản chi trong thời gian qua trên địa bàn xã đã bước đầu nắm bắt phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn như với việc tăng các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản tạo một cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng nâng cao đời sống phù hợp với lợi ích mà nhân dân trong xã mong đợi. Các khoản chi thường xuyên của xã đã chú trọng phân bổ cho hoạt động y tế, sự nghiệp văn hóa thông tin... để đáp ứng cho nhu cầu phát triển nâng cao đời sống tinh thần cũng
như vật chất cho nhân dân. Ngoài ra hoạt động kiểm tra, giám sát các khoản chi trong thời gian qua đã được cán bộ tài chính xã phối hợp với Kho bạc Nhà nước đã được đẩy mạnh, nhất là các khoản chi đầy tư xây dựng cơ bản.
T ự ệ dự oá thu NSX:
Năm 2018 số thu vượt so với dự toán đề ra, mức tuyệt đối tăng 80.712.003 đồng, tỷ lệ vượt 8.6% (minh chứng bảng 2.1). Hầu hết các khoản thu về thuế đều vượt so với dự toán như thu thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân, phí, lệ phí, thuế phi nông nghiệp (ngoại trừ khoản thu về thuế chước bạ và thuế môn bài). Nguyên nhân là do là xuất phát từ biến động của thị trường bất động sản, nhu cầu mua đất và nhà ở trên địa bàn xã tăng lên mạnh, các cá nhân, tổ chức tuân thủ theo đúng quy định, nộp đầy đủ các khoản đã nợ những năm trước.
T ự ệ dự oán chi NSX
Từ minh chứng bảng số liệu 2.8, cho thấy giai đoạn 2016-2018 ngân sách luôn tiết kiệm chi ngân sách (thực tế chi nhỏ hơn dự toán chi) và xu hướng ngày càng tốt hơn (thể hiện: Năm 2016 giảm 3,2% so với dự toán, năm 2017 giảm 8% so với dự toán, và năm 2018 giảm 16,4% so với dự toán).
Nhiệm vụ chi được cơ cấu hợp lý giữa chi đầu tư và chi thường xuyên, phù hợp với thực tế tại địa phương, tác động tích cực tới việc hoàn thành các chỉ tiêu kinh tế, xã hội đặt ra, cụ thể:
Việc cung cấp các hàng hóa và dịch vụ công cho nhân dân được đảm bảo, đáp ứng nhu cầu của người dân.
Chi văn hóa, xã hội : Khoản chi này đã tạo bước phát triển về văn hóa, xã hội, thực hiện tốt các chính sách an sinh xã hội, gắn phát triển kinh tế với tiến bộ, công bằng xã hội. Bên cạnh đó, xã đã dần tạo cơ hội bình đẳng cho nhân dân trong hưởng thụ các dịch vụ văn hóa, thể dục thể thao các phúc lợi xã hội.
Xây dựng được đời sống văn hóa lành mạnh, ngày càng nâng cao chất lượng phong trào “toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hóa”, hoạt động thông tin tuyên truyền cổ động ngày càng đổi mới giúp người dân ngày càng nâng cao mức hưởng thụ văn hóa.
chăm sóc sức khỏe nhân dân được nâng cao, các chương trình y tế quốc gia được chú trọng nhằm phòng ngừa và giảm tỷ lệ mắc bệnh, nhờ đó sức khỏe người dân được đảm bảo, đặc biệt là chăm sóc sức khỏe các đối tượng chính sách, trẻ em nghèo, người cao tuổi,…
Khoản chi về môi trường từ ngân sách xã : Kết quả lộ trình xử lý các cơ sở gây ô nhiễm môi trường được thực hiện khẩn trương, nhờ đó giảm được tình trạng ô nhiễm môi trường, dần hình thành môi trường xanh, sạch, đẹp cho người dân sinh hoạt và làm việc.
Khoản chi về an ninh, chính trị: Kết quả an ninh chính trị và trật tự, an toàn xã hội ổn định, trong mọi tình huống, chủ động đấu tranh triệt phá mọi âm mưu, hoạt động của các thế lực thù địch tạo điều kiện phát triển kinh tế.
2.3.1.3. Về q yế oá ngân sách xã và â đố â sá :
Hoạt động kế toán và quyết toán trong thời gian qua đã được xã thực hiện theo đúng chế độ do Bộ Tài Chính quy định. Khác với trước kia hoạt động quyết toán hiện nay đã được chú trọng thực hiện việc quyết toán, theo đúng mục lục NSNN, các nghiệp vụ thu chi đã được ghi chép đầy đủ, đúng chế độ. Như vậy có thể thấy hoạt động quyết toán đã bước đầu đi vào nề nếp như hoạt động lập dự toán và chấp hành dự toán đặt ra.
Ủy ban nhân dân xã lập báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách xã hằng năm (theo mẫu biểu số 07 đến mẫu biểu số 12 của Thông tư 344/2016/TT-BTC) báo cáo Ban Kinh tế - Xã hội xã để thẩm tra, báo cáo Thường trực Hội đồng nhân dân xã cho ý kiến trước khi báo cáo Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn, đồng thời gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện để tổng hợp.
Từ minh chứng bảng 2.12 cho thấy, giai đoạn 2016-2018: Cân đối thu chi ngân sách Xã Hòa Khánh Nam, Huyện Đức Hòa, Tỉnh Long An ngày càng cải thiện (bội chi thực tế nhỏ hơn so với dự toán)
Đạt được những kết quả trên là do các nguyên nhân sau:
-UBND Xã Hòa Khánh Nam đã kiểm soát tương đối chặt chẽ các khoản chi tiêu sử dụng ngân sách bằng việc yêu cầu ngành Tài chính phải chấp hành đầy đủ các điều kiện chi NSNN theo Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn hiện hành.
-Kết quả kiểm soát của UBND Xã Hòa Khánh Nam, chi thường xuyên NSNN được sử dụng phần lớn đúng mục đích, chấp hành đúng chế độ về hóa đơn, chứng từ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu. Đặc biệt là việc mua sắm, sửa chữa của xã được quản lý chặt chẽ hơn bằng cơ chế đấu thầu, lựa chọn nhà thầu và việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ chi của đơn vị.
-UBND Xã Hòa Khánh Nam đã tích cực phối hợp với các cơ quan quản lý tài chính cấp trên, cập nhật các văn bản mới nhất của các cấp có thẩm quyền và cấp trên về hoạt động hướng dẫn quyết toán hàng năm để nhanh chóng hoàn thành sớm việc quyết toán NSNN.
-Bên cạnh đó, hoạt động kiểm soát chi thường xuyên tại UBND xã còn có những điểm mạnh sau:
+ Hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại xã được tiến hành đồng bộ, toàn diện ở tất cả các khâu của chu trình ngân sách.
+ Hoạt động kiểm tra và tự kiểm tra tại UBND Xã Hòa Khánh Nam luôn được sự quan tâm chỉ đạo của Chủ tịch UBND xã đến bộ phận nghiệp vụ chuyên môn vì Chủ tịch UBND xã xác định đây cũng là một nhiệm vụ vô cùng quan trọng, hoạt động này giúp UBND tự phát hiện sai sót trong quá trình kiểm soát thu, chi NSNN qua đó không ngừng hoàn thiện bộ máy tổ chức và trình độ chuyên môn của bộ phận Tài chính trong đơn vị mình.
+Thông qua hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại UBND xã Hòa Khánh các khoản chi trong lĩnh vực xây dựng, sửa chữa, mua sắm trang thiết bị, đồ dùng... đã dần đi vào nề nếp, theo đúng quy chế đấu thầu và chế độ hoá đơn, chứng từ. Tình trạng chạy kinh phí cuối năm dần được hạn chế, hiệu quả sử dụng vốn NSNN ngày càng được nâng cao.
Tóm lại: Trong quản lý chu trình ngân sách, Xã Hòa Khánh Nam có bước chuyển biến tích cực trong thực hiện Luật Ngân sách nhà nước và các chế độ quản lý tài chính, từng bước đưa hoạt động quản lý tài chính vào hoạt động có nền nếp từ việc lập, chấp hành đến quyết toán ngân sách, phát huy hiệu quả sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước, phục vụ tốt nhiệm vụ kinh tế - xã hội của xã. Phần lớn các đơn vị thụ hưởng ngân sách ngày càng nâng cao trách nhiệm trong xây dựng dự toán
theo hướng dựa vào yêu cầu, nhiệm vụ và kết quả các năm trước liền kề đảm bảo phản ánh kết quả vào dự toán ngân sách, trong quá trình chấp hành dự toán, trong khâu quyết toán ngân sách ngày càng phản ánh được kết quả hoạt động thực tiễn, làm cơ sở cho việc đánh giá và xây dựng dự toán năm sau.
2.3.2. Các hạn chế
-Về quản lý thu ngân sách xã: Hai năm 2016 và 2017 Xã Hòa Khánh Nam đều không thực hiện được dự toán thu (Minh chứng từ bảng 2.1). Tuy năm 2018, thực hiện dự toán thu vượt mức so với dự toán, nhưng một số khoản thu không thực hiện được so với dự toán với số tiền khá lớn, đó là: Các khoản thu ngân sách khác, cả 03 năm đều không thực hiện được so với dự toán, kết tiếp khoản thuế môn bài năm 2018 thực tế thu không đạt so với dự toán, còn thuế trước bạ năm 2016 thực tế thu không đạt so với dự toán (minh chứng bảng 2.5 và 2.6)
-Về quản lý chi ngân sách xã: Chi ngân sách xã chủ yếu là chi thường xuyên, giai đoạn 2016-2018, hầu hết các khoản chi đều tiết kiệm (chi thực tế nhỏ hơn so với dự toán), nhưng riêng khoản chi sự nghiệp văn hóa thể dục, thể thao năm