1.3.3.1 Nhiệm vụ
- Tổ chức triển khai thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh sau khi được cấp có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt và hướng dẫn của Kho bạc Nhà nước.
- Thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi ngân sách nhà nước và các nguồn vốn khác trên địa bàn theo quy định của pháp luật;
- Quản lý ngân quỹ nhà nước tại Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh theo chế độ quy định:
* Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh;
* Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản của Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh tại Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và ngân hàng thương mại trên cùng địa bàn theo chế độ quy định để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật;
* Tổ chức thanh toán, đối chiếu, quyết toán thanh toán liên kho bạc theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện thanh tra chuyên ngành; kiểm tra hoạt động Kho bạc Nhà nước trên địa bàn, giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo theo quy định; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước.
1.3.3.2 Quyền hạn
- Trích tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân để nộp ngân sách nhà nước hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật;
- Được từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình;
- Thực hiện xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kho bạc nhà nước theo quy định của pháp luật.
1.3.4 Mối quan hệ giữa Kho bạc Nhà nước tỉnh với các đối tượng có liên quan a) Với ngân hàng nhà nước a) Với ngân hàng nhà nước
Kho bạc Nhà nước mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng thương mại nhà nước với tư cách một khách hàng, đồng thời tham gia thanh toán như một ngân hàng để phục vụ cho các cấp ngân sách và các đơn vị mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước.
b) Với Ủy ban nhân dân các cấp
Kho bạc Nhà nước địa phương được Ủy ban nhân dân cùng cấp tạo điều kiện để thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn của mình; đồng thời chịu sự chỉ đạo, kiểm tra, giám sát của Ủy ban nhân dân cùng cấp.
Kho bạc Nhà nước địa phương có trách nhiệm tham mưu, đề xuất, kiến nghị với Ủy ban nhân dân cùng cấp trong việc tổ chức quản lý, điều hành ngân sách nhà nước và các hình thức, biện pháp huy động vốn trên địa bàn. Thực hiện chế độ thông tin, báo cáo về số liệu thu, chi NSNN và các hoạt động KBNN có liên quan tới Ủy ban nhân dân cùng cấp.
c) Với khách hàng (các đơn vị dự toán)
Kho bạc Nhà nước tạo điều kiện để các tổ chức và cá nhân có quan hệ với NSNN giao dịch được đúng theo quy định của pháp luật (nộp các khoản thu NSNN, thanh toán các khoản chi từ NSNN, ...)
d) Với cơ quan tài chính các cấp
Kho bạc Nhà nước có mối quan hệ phối hợp công tác chặt chẽ với các cơ quan tài chính trên địa bàn (ví dụ, ở cấp tỉnh là Sở Tài chính, tổ chức Thuế, Hải quan, Dự trữ quốc gia) trong việc thu, chi, kế toán, quyết toán NSNN ...
e)Cơ quan kiểm toán nhà nước: Kiểm tra và xác nhận việc chấp hành dự
toán chi NSNN về XDCB của các đơn vị dự toán và việc chấp hành các chế độ, quy định kiểm soát chi NSNN về XDCB tại KBNN
1.4 Nội dung và quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ vốn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước
1.4.1 Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ vốn ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước nước tại Kho bạc Nhà nước
1.4.1.1 Các phương thức chi ngân sách nàh nước về đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước
- Chi tạm ứng:
Là khoản chi NSNN về đầu tư XDCB cho đơn vị sử dụng NSNN hợp đồng có hiệu lực và chưa có khối lượng thanh toán do công việc XDCB chưa hoàn thành.
- Chi NSNN về thanh toán vốn đầu tư XDCB:
Là khoản chi NSNN về đầu tư XDCB cho đơn vị sử dụng NSNN (chủ đầu tư) trên cơ sở có chứng minh khối lượng, chất lượng công việc XDCB đã nghiệm thu hoàn thành (từng phần hoặc toàn bộ).
- Chi ứng trước dự toán cho năm sau:
Là khoản chi NSNN về đầu tư XDCB cho đơn vị sử dụng NSNN trong trường hợp các dự án, công trình quốc gia và công trình XDCB theo quy định đang thực hiện cần phải đẩy nhanh tiến độ.
1.4.1.2 Các hình thức chi ngân sách nhà nước về đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước
- Chi theo hình thức rút dự toán: Kho bạc nhà nước kiểm tra, kiểm soát hồ sơ của các đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định, nếu đủ điều kiện thực hiện chi trả trực tiếp cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách.
- Chi theo hình thức lệnh chi: Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra hồ sơ của khách hàng, nếu hội đủ các điều kiện theo quy định sẽ ra lệnh chi tiền gửi kho bạc để chi trả cho đơn vị sử dụng NSNN. Kho bạc nhà nước sau kiểm tra và xuất quỹ chi theo lệnh chi của cơ quan tài chính.
1.4.1.3 Nội dung kiểm soát chi ngân sách nhà nước về đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước
Tùy theo phương thức chi, hình thức chi NSNN và giai đoạn đầu tư (chuẩn bị đầu tư hoặc thực hiện đầu tư) về đầu tư XDCB, nội dung kiểm soát của kho bạc có những nét riêng khác nhau, nhưng đều có điểm chung: Đối chiếu nội dung chi theo dự toán với nội dung thực tế chi của khách hàng, trên cơ sở hồ sơ chứng từ do khách hàng lập nộp, kho bạc nhà nước tiếp nhận và kiểm tra thực tế nội dung và mức độ chi do khách hàng khai báo với nội dung và mức độ dự toán chi đã được cấp có thẩm quyền xét duyệt
- Xác định các khoản khớp đúng chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi theo quy định và các khoản chênh lệch từ chối chi do không đúng quy định.
Quá trình kiểm soát chi NSNN tại kho bạc thường được tiến hành:
Đầu tiên, tiếp nhận hồ sơ, KBNN kiểm tra tính đầy đủ của các giấy tờ có liên quan trong hồ sơ và tính kịp thời
Tiếp theo, kiểm soát tính hợp pháp của các chứng từ trong hồ sơ trên cơ sở các điều kiện thanh toán và chứng từ thanh toán của chủ dự án gửi cơ quan KBNN.
Ví dụ: Nội dung kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tư XDCB:
Tiến hành kiểm tra các điều kiện thanh toán trên cơ sở các hồ sơ, tài liệu và chứng từ thanh toán của chủ dự án gửi cơ quan KBNN, cụ thể như sau:
+ Kiểm tra, đối chiếu khoản thanh toán với dự toán, đảm bảo các khoản chi đã có trong dự toán được duyệt và phải phù hợp với điều kiện của hợp đồng (đối với khoản chi có hợp đồng).
+ Kiểm tra, kiểm soát các khoản thanh toán, bảo đảm chấp hành đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định. Đối với những khoản thanh toán chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, thì KBNN căn cứ vào dự toán được duyệt để kiểm tra, kiểm soát.
+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ chi đã được thủ trưởng của chủ dự án hoặc người được uỷ quyền quyết định thanh toán. Khi kiểm soát hồ sơ thanh toán, KBNN phải kiểm tra chứng từ chi của thủ trưởng cơ quan được giao làm chủ dự án hoặc người được ủy quyền (gọi chung là chủ tài khoản) đối với bất kỳ khoản thanh toán nào. Chứng từ chi của chủ tài khoản được thể hiện khi có đầy đủ chữ ký và dấu của chủ tài khoản, kế toán trưởng của đơn vị.
+ Kiểm tra trên chứng từ chi (Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư,...); Mẫu dấu, chữ ký phải phù hợp với mẫu dấu, mẫu chữ ký đã đăng ký tại cơ quan KBNN.
+ Kiểm tra sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ có liên quan. Các hồ sơ, chứng từ của chủ dự án gửi đến KBNN là căn cứ pháp lý để KBNN kiểm tra, kiểm soát, vì vậy mỗi khoản chi đều phải được lập đúng theo biểu mẫu quy định (đối với trường hợp quy định phải lập đúng biểu mẫu) và hồ sơ chứng từ thanh toán, tạm ứng kèm theo phải bảo đảm đầy đủ và hợp pháp, hợp lệ. KBNN có trách nhiệm kiểm tra sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ trước khi thanh toán cho đối tượng thụ hưởng.
+ Kiểm tra các yếu tố liên quan đến hạch toán (Mục lục ngân sách), tùy theo từng nội dung, từng khoản chi mà chủ dự án ghi mã chương, mã ngành kinh tế, mã nội dung kinh tế cho phù hợp trên chứng từ kế toán. Trên cơ sở đó, KBNN thực hiện kiểm soát theo các chế độ, quy định của Nhà nước. Căn cứ vào các mục trên, KBNN có quyền từ chối thanh toán các khoản chi mà đơn vị sử dụng vốn đầu tư thuộc NSNN không chấp hành đúng các quy định về kiểm soát thanh toán trên.
1.4.2 Quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước về đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước tại kho bạc nhà nước
Hệ thống KBNN thực hiện Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư theo Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 của Tổng Giám đốc KBNN. Bao gồm 5 bước sau:
Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB của KBNN
Chủ đầu tư Bộ phận Kiểm soát chi
Lãnh đạo KBNN Bộ phận Kế toán nhà nước Đơn vị hưởng (1) (2) (3) (5a) (5c) (4) (5b)
Bước 1: Cán bộ Kiểm soát chi căn cứ hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán gửi đến của Chủ đầu tư thực hiện kiểm tra, lập tờ trình lãnh đạo, trình Trưởng phòng Kiểm soát chi
Bước 2: Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo, Giấy đề nghị thanh toán VĐT, Giấy rút VĐT, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có), sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ KSC để trình lãnh đạo KBNN phụ trách;
Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xem xét, ký duyệt tờ trình lãnh đạo của phòng Kiểm soát chi và Giấy đề nghị thanh toán VĐT, sau đó chuyển trả phòng Kiểm soát chi NSNN;
Bước 4: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phòng kế toán gồm Giấy đề nghị thanh toán VĐT, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có);
Bước 5: Lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) sau đó chuyển trả hồ sơ cho KTV đểlàm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo quy định tại các quy trình thanh toán hiện hành.
1.5 Các chỉ tiêu đánh giá hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước về đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước
Các chỉ tiêu đánh giá hoạt động kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB chưa được quy định thống nhất, tác giả thông qua quy trình kiểm soát chi đưa ra một số chỉ tiêu sử dụng để xác định và đánh giá hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước về đầu tư XDCB tại kho bạc nhà nước như sau:
1.5.1 Chỉ tiêu định tính
- Thống nhất quản lý chi NSNN về đầu tư XDCB qua KBNN
Thống nhất tổ chức tiếp nhận dự toán của các đơn vị, thực hiện kiểm soát chi, kế toán, thanh toán, xử lý các vấn đề vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện. Chỉ tiêu này đảm bảo tính tuân thủ pháp luật, quy chế, chính sách của Nhà nước trong quản lý chi NSNN qua KBNN; đồng thời hạn chế những tiêu cực và những rủi ro, nhất là những rủi ro có tính chất chủ quan khi quyết định thanh toán các khoản chi NSNN của đơn vị sử dụng ngân sách.
- Tính trách nhiệm của kho bạc nhà nước về các quyết định trong quá trình kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB cho đơn vị dự toán
Việc pháp luật quy định Kho bạc Nhà nước kiểm soát thanh toán trên cơ sở các tài liệu do chủ đầu tư cung cấp và theo nguyên tắc thanh toán đã quy định, không chịu trách nhiệm về việc áp dụng hình thức lựa chọn nhà thầu; không chịu trách nhiệm về tính chính xác đơn giá, khối lượng và giá trị đề nghị thanh toán. Tính trách nhiệm bao gồm trách nhiệm có tính chất nội bộ và trách nhiệm ra bên ngoài. Trách nhiệm nội bộ bao gồm trách nhiệm của cấp dưới với cấp trên, với người giám sát, kiểm tra ngân sách trong nội bộ Nhà nước. Trách nhiệm ra bên ngoài là trách nhiệm đối với đơn vị sử dụng ngân sách, các đối tượng thụ hưởng ngân sách đối với các quyết định của cán bộ được giao nhiệm vụ quản lý chi ngân sách qua KBNN. Thực hiện tiêu chí này sẽ đảm bảo tính hợp pháp, trung thực, khách quan, an toàn, chính xác và trách nhiệm giải trình của KBNN đối với các khoản chi, số liệu chi NSNN.
- Hiệu quả kinh tế kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB cho đơn vị dự toán
Kiểm soát tốt chi NSNN về đầu tư XDCB tại KBNN ngoài việc mang lại hiệu quả về mặt tài chính có thể đo lường cụ thể, rõ ràng được bằng chỉ tiêu định lượng, còn mang lại hiệu quả kinh tế, nhưng khó đo lường chính xác bằng con số toán học đơn thuần như: góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ và làm lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia.
- Tính công khai và minh bạch về quy trình, thủ tục kiểm soát chi NSNN
Việc công khai và minh bạch về quy trình, thủ tục kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB tại KBNN là điều kiện để hệ thống KBNN tiếp thu đóng góp của nhân dân, để khách hàng tham gia giám sát, kiểm tra hoạt động kiểm soát chi NSNN của KBNN Vì vậy nếu KBNN công khai rõ ràng tại nơi giao dịch các quy trình, thủ tục kiểm soát chi NSNN và bảo đảm đơn giản, rõ ràng, minh bạch về hồ sơ, chứng từ, nội dung, thời hạn kiểm soát cũng như trách nhiệm về tính trung thực, khách quan, chính xác, kịp thời của các báo cáo và giải trình số liệu về chi NSNN sẽ tạo được sự phối kết hợp nhịp nhàng, đồng bộ giữa các bộ phận nghiệp vụ, cán bộ
ngược lại.
1.5.2 Chỉ tiêu định lượng
Để đánh giá hoạt động kiểm soát chi NSNN về đầu tư XDCB cho đơn vị dự toán tại KBNN, có thể sử dụng các chỉ tiêu sau:
Chỉ tiêu mức tăng (+), giảm (-) tuyệt đối chỉ tiêu nghiên cứu
i = Yi –Yi-1
Trong đó:
i : Mức tăng (+) hoặc (-) tuyệt đối về chỉ tiêu kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc (kỳ so sánh)
Yi : Mức độ của chỉ tiêu kỳ nghiên cứu