- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN Đà Nẵng giao
3.1. ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TÁC KẾ TOÁN THU – CHI NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẨM LỆ
3.1.1. Định hướng phát triển kho bạc nhà nước Cẩm Lệ
Chiến lược phát triển KBNN giai đoạn 2021 - 2030 đặt ra mục tiêu xây dựng kho bạc hiện đại với 3 trụ cột chính là: tổ chức bộ máy theo mô hình kho bạc khu vực hoặc kho bạc 2 cấp; nâng cao chất lượng dịch vụ, góp phần xây dựng nền hành chính phục vụ; hướng tới hình thành kho bạc số.
Thông tư số 77/2017/TT-BTC đã có những điểm mới là cơ sở về mặt kế toán để các đơn vị KBNN thực hiện được yêu cầu của Đề án là tập trung đầu mối kiểm soát chi đầu tư, kiểm soát chi thường xuyên về một bộ phận; tách bạch nhiệm vụ của bộ phận kế toán nhà nước với bộ phận kiểm soát chi. Cụ thể là: các mẫu biểu chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm soát chi đã thay thế hoặc bổ sung thêm phần ký của các chức danh thuộc bộ phận kiểm soát chi bên cạnh vẫn bố trí phần ký dành riêng cho các chức danh của bộ phận kế toán nhà nước, đảm bảo trách nhiệm gắn liền với sự tách bạch; các quy định về luân chuyển, kiểm soát chứng từ kế toán đã phù hợp với các quy định
Quyết định số 2899/KBNN-KTNN ngày 15 tháng 6 năm 2018 của Kho bạc nhà nước ban hành quy trình thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN đối với kho bạc không tổ chức phòng. Đây là đề án rất quan trọng, tạo nên sự chuyển biến lớn trong tổ chức bộ máy,
trong quy trình kiểm soát, luân chuyển chứng từ nội bộ và thủ tục giao dịch với các đơn vị bên ngoài; là bước đi quan trọng trong tiến trình cải cách, đổi mới, tinh giản, hướng đến một “Kho bạc điện tử” trong tương lai gần. KBNN Trung ương đã có tài liệu tri thức phục vụ công tác hổ trợ TABMIS. Giúp người sử dụng sửa lỗi rất nhanh, kịp thời.
KBNN Cẩm Lệ là một bộ phận của hệ thống KBNN đã nổ lực hết mình để thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ đã được KBNN giao. Mục tiêu của KBNN Cẩm Lệ là duy trì ổn định, hoàn thiện chức năng, hiện đại hóa công nghệ, phát triển nguồn lực với phương châm hành động là đổi mới chỉ đạo, điều hành, kiểm tra, kiểm soát; đẩy mạnh cải cách hành chính. Để thực hiện các mục tiêu trên KBNN Cẩm Lệ phải phát huy sức mạnh tập thể đó là tinh thần đoàn kết thống nhất trong nội bộ, bám sát sự chỉ đạo của KBNN cấp trên, chính quyền các cấp, đồng thời phối hợp với các cơ quan trong ngành tài chính và các đơn vị có liên quan trong quá trình thực hiện nhiệm vụ.
3.1.2. Mục tiêu hoàn thiện công tác kế toán thu – chi ngân sách
Hoàn thiện công tác kế toán phải thực hiện đồng bộ ở tất cả các khâu, các phần hành, tất cả các yếu tố nhằm đảm bảo đáp ứng tốt yêu cầu của đơn vị.
Hoàn thiện công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm hoạt động của đơn vị, đặc thù của ngành và phù hợp với các quy định hiện hành và hướng đến sự hội nhập trong tương lai.
Hoàn thiện công tác kế toán phải tuân thủ, chấp hành nghiêm chỉnh các chính sách, chế độ của nhà nước, các chuẩn mực kế toán và hướng phát triển chung của Ngành Kho bạc đến năm 2030.
Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán phải xét đến điều kiện cụ thể của đơn vị về cơ sở vật chất, trang thiết bị, con người; phải đảm bảo tính khả thi. Đồng thời các giải pháp đó phải dễ thực hiện, dễ áp dụng trong thực tế công việc.
3.1.3. Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán thu –chi ngân sách
Thứ nhất là hoàn thiện tổ chức kế toán thu chi ngân sách nhà nước đáp ứng yêu cầu quản lý và phù hợp với thông lệ quốc tế, làm tăng cường tính minh bạch, nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách.
Thứ hai là tập trung xây dựng, đào tạo, phát triển đội ngũ cán bộ Kho bạc Nhà nước theo hướng chuyên nghiệp, đủ trình độ năng lực và phẩm chất đạo đức, đáp ứng được yêu cầu thực hiện Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2030.
Thứ ba là điều kiện về cơ sở vật chất, trang thiết bị và hạ tầng truyền thông phải đáp ứng với yêu cầu cung cấp thông tin ngân sách kịp thời, đầy đủ, chính xác phục vụ cho việc quản lý và điều hành ngân sách.
Thứ tư là xây dựng quy chế phối hợp chặc chẽ với cơ quan Tài chính, Thuế, Hải quan và cơ quan đơn vị khác có liên quan.
3.2. CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU – CHI NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẨM LỆ 3.2.1. Hoàn thiện công tác kế toán thu ngân sách
* Về chứng từ kế toán
- Đối với việc ký trên chứng từ kế toán: Nên quy định rõ hơn về việc ký trên chứng từ kế toán. Quy định “phải được ký bằng loại mực không phai” áp dụng cho chứng từ NSNN vì sẽ đảm bảo an toàn về mặt pháp lý của chứng từ, tránh chữ ký bị phai màu. Tuy nhiên khi thực hiện thì
không xác định được loại nào là mực không phai.
Từ ngày 01/11/2018, Nghị định 119/2018/NĐ-CP về việc quy định sử dụng hóa đơn điện tử đối với việc nghiệp vụ bán hàng và cung ứng dịch vụ cho tất cả các đối tượng kế toán đã bắt đầu có hiệu lực. Hệ thống KBNN nói chung và KBNN huyện Cẩm Lệ nói riêng cần phải có các văn bản hướng dẫn cụ thể đối với các đơn vị thuộc hệ thống, các cơ quan tổ chức thuộc quản lý NSNN qua KBNN huyện để tiến đến việc sử dụng thống nhất, thuận lợi và hạn chế các sai sót xảy ra.
* Về xử lý thông tin
- Tốc độ đường truyền: Tăng hiệu suất của hệ thống, khắc phục các lỗi tại chương trình TSC-TT, lỗi giao diện đầu vào từ hệ thống TCS-TT vào TABMIS. Đảm bảo cho việc đối chiếu số liệu thu ngân sách nhà nước giữa Kho bạc và Ngân hàng được kịp thời, nhanh chóng.
- Phân quyền khai báo mã tỷ lệ phân chia: Đối với việc đăng ký mã tỷ lệ phân chia, cần phân quyền cho Kế toán trưởng KBNN quận thực hiện khi có khoản thu mới phát sinh trên địa bàn nhằm đảm bảo hạch toán đầy đủ, kịp thời, các khoản thu NSNN, thông tin báo cáo cung cấp cho lãnh đạo chính xác.
3.2.2. Hoàn thiện công tác kế toán chi ngân sách
* Về chứng từ kế toán
- Mẫu giấy rút dự toán: các mẫu trong chế độ nên qui định kích cỡ chữ trên chứng từ, vì có đơn vị lập chứng từ cỡ chữ quá nhỏ, có đơn vị lập chứng từ cỡ chữ chỗ to chỗ nhỏ không đồng nhất. Như vậy nhìn vào chứng từ kế toán vừa không thẩm mỹ vừa khó cho Kế toán KBNN trong quá trình kiểm soát.
Trên giấy rút phải ghi rất nhiều thông tin nên không đủ phân bố trên một mặt giấy, vì phải ghi nhiều thông tin dẫn đến dễ sai sót cho kế toán đơn vị giao dịch và khó kiểm tra cho cả kế toán đơn vị giao dịch và cả cho kế toán KBNN.
- Mẫu Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước: Để thuận tiện cho việc thanh toán tạm ứng các khoản chi NSNN theo đúng chế độ quản lý thanh toán tiền mặt qua Kho bạc, vừa đảm bảo theo đúng biểu mẫu quy định. Mẫu chứng từ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước mẫu số C3-02/NS cần bổ sung thêm dòng “Thanh toán tạm ứng bằng tiền mặt/chuyển khoản”. Như vậy kế toán chi ngân sách nhà nước sẽ phân biệt được chứng từ nào thanh toán bằng chuyển khoản, chứng từ nào thanh toán bằng tiền mặt.
- Mẫu Bảng kê chứng từ thanh toán: Cần quy định rõ, cụ thể về trách nhiệm lập Bảng kê chứng từ thanh toán của đơn vị SDNS. Đơn vị SDNS sẽ chịu trách nhiệm tất cả những nội dung chi NSNN về tiêu chuẩn, chế độ, định mức mà theo quy định KBNN chỉ kiểm tra trên Bảng kê chứng từ thanh toán. Như vậy Kho bạc chỉ kiểm soát Bảng kê chứng từ thanh toán phù hợp với mã nội dung kinh tế. Không yêu cầu đơn vị phải liệt kê chi tiết nội dung chi, tiêu chuẩn, chế độ, định mức.
- Mẫu Cam kết chi : Phiếu điều chỉnh cam kết chi (C2-13/NS) mẫu huỷ cam kết chi dùng chung mẫu điều chỉnh CKC là chưa phù hợp vì khi điều chỉnh thì số tiền thể hiện là số chênh lệch tăng hoặc chênh lệch giảm cần điều chỉnh còn khi hạch toán huỷ cam kết chi là xoá bỏ toàn bộ số tiền của khoản cam kết chi đó. Vì vậy nên phải tách riêng ra thành hai mẫu riêng biệt.
- Đề nghị nên đổi tên mẫu C3-05/NS Phiếu điều chỉnh các khoản chi NSNN thành Phiếu điều chỉnh số liệu chi đầu tư để giúp đơn vị dể phân biệt giữa chi thường xuyên và chi đầu tư khi sử dụng mẫu.
* Về cách ghi chép trên chứng từ :
- Chứng từ giấy tài khoản chi ngân sách là 9523, 9527,9522 cho tất cả các cấp ngân sách dung cho cả chừng từ thanh toán và chứng từ thực chi nhưng khi nhập vào hệ thống TABMIS lại hạch toán 8113,8123 hoặc 1513,1523. Hoặc 1713, 8211…
Đối với ngân sách xã, phường: ghi chép trên giấy đúng chương các cơ quan đoàn thể như: UBND chương 805, MTTQ chương 820, chi khác ngân sách 860 nhưng khi nhập TABMIS lại nhập tất cả vào chương 800.
Theo nguyên tắc khi nhập chứng từ vào hệ thống phải căn cứ vào chứng từ giấy. Cách ghi chép này chưa đúng nguyên tắc, chưa đồng nhất, dễ gây sự nhầm lẫn cho kế toán khi tác nghiệp.
- Khi nhập cam kết chi không phân biệt tài khoản thực chi 8113,8123 hay tạm ứng 1513,1523 mà tất cả nhập tài khoản thực chi 8113,8123. Nhưng khi thanh toán cam kết chi thì phải phân biệt rõ khoản đó chi thực chi hay tạm ứng . Đối với những chứng từ tạm ứng có cam kết chi thì sau khi nhập chứng từ ở phân hệ AP xong kế toán viên phải điều chỉnh thêm 01 bút toán từ thực chi sang tạm ứng tại phân hệ GL.
* Về tài khoản kế toán
- Quản lý tài khoản kế toán: Để quản lý chặt chẽ về tài khoản kế toán trên TABMIS, cần hoàn thiện chương trình TABMIS để quản lý được tài khoản giao dịch trên hệ thống. Trong khi chưa hoàn thiện được chức năng quản lý tài khoản trên TABMIS, KBNN cần nghiên cứu xây dựng
chương trình quản lý tài khoản có khả năng kết nối được với phần mềm TABMIS, đáp ứng được yêu cầu quản lý các thông tin về mở tài khoản, số lượng, tình trạng hoạt động của tài khoản.
- Không có mã niên độ ngân sách: Cần đưa thông tin về niên độ ngân sách nhà nước vào một đoạn mã kế toán đồ sử dụng trong hạch toán kế toán trong tổ hợp tài khoản.
Trong thời gian chỉnh lý thì mã niên độ đóng một vai trò quan trọng; Thời điểm này KTV có thể phải nhập chứng từ của cùng một đơn vị song song 2 niên độ kế toán (chi năm trước và chi năm nay). Để tránh hạch toán nhầm lẫn khi phải chọn kỳ kế toán trong quá trình nhập chứng từ, đơn giản bớt quy trình nghiệp vụ và dễ dàng trong việc lấy số liệu, báo cáo, đối chiếu số liệu với các đơn vị liên quan thì việc có thông tin niên độ ngân sách là rất cần thiết.
* Về báo cáo kế toán
Trong thời gian chỉnh lý chứng từ trên phân hệ AP hạch toán kỳ 12, còn chứng từ trên phân hệ GL hạch toán kỳ 13. Từ sự không đồng bộ như vậy nên việc chạy các báo cáo, đối chiếu … rất khó khăn, mất thời gian và không chính xác. Hiện nay trên lấy số liệu báo cáo trong thời gian chỉnh lý hoàn toàn theo dõi thủ công. Vì vậy việc qui định đồng nhất trong chế độ kế toán về hạch toán kỳ kế toán trên phân hệ AP và GL là hết sức cần thiết.
* Về xử lý thông tin
- Kết hợp chéo các đoạn mã: KBNN cần xây dựng và phát triển quy luật kết hợp chéo để quy định cách kết hợp các đoạn mã trong bộ mã hạch toán tạo ra những tổ hợp tài khoản phù hợp với yêu cầu quản lý, điều hành NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN, không cho phép tạo lập những tổ
hợp tài khoản vô nghĩa giúp cho kế toán tránh được sai sót trong quá trình hạch toán.
- Kiểm soát tồn quỹ ngân sách: Thực tế hiện nay tồn quỹ NS Huyện Cẩm Lệ được sử dụng là chênh lệch số thu ngân sách Quận trừ chi ngân sách Quận và trừ đi các khoản chưa sử dụng như: nguồn KP cải cách tiền lương, nguồn kinh phí dự phòng….Vì các khoản này được phép chuyển nguồn sang năm tiếp theo để tiếp tục sử dụng nên tồn quỹ NS cũng phải đủ để đảm bảo cho việc hạch toán chuyển nguồn.
Trong khi chờ hoàn thiện phần mềm TABMIS theo dõi tồn quỹ ngân sách Huyện tác giả đề xuất phương án: theo dõi tồn quỹ ngân sách Quận Cẩm Lệ bằng Excel .
Bảng 3.1 : Bảng theo dõi tồn quỹ NSNN Quận Cẩm Lệ
Đơn vị : triệu đồng Stt Đơn vị Tồn quỹ đến ngày 31/12/2018 Nguồn cải cách tiền lương chưa sử dụng đến 31/12/2018 Nguồn dự phòng chưa sử dụng đến 31/12/2018 Tồn quỹ còn được sử dụng đến 31/12/2018 1 2 3 4 5 6=(3-4+5) 1 UBND Quận 198.238 79.295 0 118.943
- Cột 2 UBND Quận (nếu theo dõi NS Quận);UBND xã/phường (nếu theo dõi NS xã/phường)
- Cột 3 lấy số liệu thu ngân sách Quận - chi ngân sách Quận ngày hiện tại.
- Cột 4 lấy số liệu theo quyết định của UBND Quận
- Cột 5 lấy số liệu theo quyết định của UBND Quận
- Cột 6 lấy cột 3 trừ đi cột 4 và cột 5
- Tốc độ đường truyền: Tăng hiệu suất của hệ thống nhất là trong việc kết xuất các báo cáo trên hệ thống; khắc phục các lỗi giao diện đầu vào từ chương trình Thanh toán điện tử vào TABMIS và từ chương trình Thanh toán song phương vào TABMIS. Tăng tính năng ổn định của hệ thống TABMIS; nâng cao chất lượng đường truyền; cải thiện tốc độ kết sổ, chạy báo cáo; chuyển dữ liệu lên phân hệ sổ cái. Ban chỉ đạo triển khai TABMIS cần cải thiện tình trạng tắc nghẽn đường truyền vào thời điểm cao điểm.
3.2.3. Hoàn thiện công tác quyết toán ngân sách nhà nước
- Chức năng truy vấn quỹ: Cần hoàn thiện chức năng truy vấn quỹ theo hướng khai thác số liệu theo tháng, theo quý, hoặc từ tháng đến tháng để hỗ trợ công tác đối chiếu và cung cấp số liệu cho Lãnh đạo các cấp. Cần thiết lập thêm các báo cáo phục vụ công tác đối chiếu định kỳ theo quy định đối với các đơn vị sử dụng ngân sách như: đối chiếu tình hình sử dụng kinh phí theo quý, năm; đối chiếu tình thực tạm ứng, thực chi theo quý, năm.
3.2.4. Hoàn thiện một số các nội dung khác
cam kết chi. Để việc thực hiện quản lý và kiểm soát cam kết chi trong hệ thống KBNN được thuận lợi cần có những biện pháp tích cực sau:
+ Cơ quan Tài chính và Kho bạc cần phải tiếp tục tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn các quy định về cam kết chi cho các đơn vị sử dụng NSNN, để các đơn vị thấy rõ được ý nghĩa, lợi ích của việc thực hiện cam kết chi, từ đó chủ động trong việc thực hiện cam kết chi.
+ Tổ chức đào tạo lại việc xử lý cam kết chi trên TABMIS đặc biệt là các thao tác trên hệ thống như tạo, phê duyệt cam kết chi trên hệ thống, việc báo lỗi và xử lý lỗi; điều chỉnh, hủy cam kết chi …cho những người sử dụng TABMIS.
+ KBNN các cấp cần chủ động báo cáo với cấp ủy, chính quyền địa