- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN Đà Nẵng giao
2.2.2.1. Hình thức chi ngân sách
Hiện nay, tất cả các khoản chi ngân sách nhà nước của các cơ quan hành chính, các đơn vị sự nghiệp, các chủ đầu tư, các ban quản lý dự án ,… đều được hạch toán thông qua các tài khoản giao dịch của đơn vị giao dịch mở tài khoản tại KBNN Cẩm Lệ và các khoản chi theo lệnh chi tiền của Phòng Tài chính Quận Cẩm Lệ... Giao dịch viên kiểm soát chi tại KBNN Cẩm Lệ gồm có các nội dung chi sau:
+ Chi ngân sách nhà nước theo hình thức rút dự toán
Chi NSNN theo hình thức rút dự toán của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước tại KBNN Cẩm Lệ gồm có chi thường xuyên và chi đầu tư XDCB.
Các khoản chi thường xuyên bằng dự toán chi bằng tiền mặt, chi bằng chuyển khoản thanh toán qua ngân hàng được thực hiện trên phân hệ quản lý chi; các khoản thanh toán tại KBNN khác (thanh toán Liên kho bạc) và thanh toán cho các đơn vị hưởng có tại khoản tại KBNN Cẩm Lệ được thực hiện trên phân hệ sổ cái.
Đối với chi đầu tư XDCB, các khoản chi đầu tư XDCB tại KBNN Cẩm Lệ giao dịch viên chịu trách nhiệm kiểm soát, nếu đủ điều kiện thì xác nhận và thực hiện thanh toán, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thực hiện chế độ báo cáo chi ngân sách nhà nước trong đó có chi ngân sách về đầu tư.
Chế độ kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS khác trước đây là có thêm phần kế toán cam kết chi NSNN. Có nghĩa là tất cả các khoản chi của NSNN đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao dự toán, có hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ theo chế độ quy định và có giá trị hợp đồng từ 200 triệu đồng trở lên đối với các khoản chi thường xuyên hoặc từ 1000 triệu đồng trở lên đối với các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản phải được quản lý, kiểm soát cam kết chi qua KBNN trừ tài khoản tiền gửi và ngân sách phường, xã; Cam kết chi là việc các đơn vị dự toán, các chủ đầu tư cam kết sử dụng dự toán được giao hàng năm (có thể một phần hoặc toàn bộ dự toán được giao trong năm) để thanh toán cho hợp đồng đã được ký giữa đơn vị dự toán, chủ đầu tư với nhà cung cấp.
Hàng ngày thanh toán viên phải vào chương trình thanh toán điện tử, chương trình thanh toán song phương để hoàn thiện các chứng từ do các đơn vị giao dịch thanh toán cho đơn vị thụ hưởng có tài khoản tại Ngân hàng, Kho bạc khác - Thanh toán liên kho bạc đi (Lệnh chuyển Nợ), các chứng từ do
Ngân hàng, Kho bạc khác chuyển đến báo có vào tài khoản của đơn vị giao dịch - Thanh toán liên kho bạc đến (Lệnh chuyển Có), Kế toán trưởng kiểm soát và kế toán viên thực hiện giao diện sang TABMIS.
Riêng đối với chương trình thanh toán song phương, trước khi kế toán viên giao diện sang TABMIS, phải thực hiện đối chiếu với ngân hàng về tổng số món, số tiền và quyết toán với Hội Sở chính về số chi trong ngày.
+ Chi ngân sách nhà nước bằng lệnh chi tiền
Đối với ngân sách Quận: Lệnh chi tiền cấp kinh phí cho đối tượng thụ hưởng do Phòng Tài chính Quận Cẩm Lệ hạch toán vào hệ thống TABMIS. Kế toán viên có trách nhiệm hoàn thiện chứng từ trên hệ thống, Kế toán trưởng kiểm soát, kế toán viên in Lệnh chi tiền phục hồi từ hệ thống và thực hiện thanh toán cho đơn vị thụ hưởng.
2.2.2.2. Chứng từ kế toán
- Lệnh chi tiền (Mẫu số C2-01a/NS): Lệnh chi tiền này là chứng từ kế toán do cơ quan Tài chính lập để làm căn cứ thực hiện trích quỹ NSNN để cấp kinh phí ngân sách cho các đối tượng thụ hưởng hoặc chuyển nguồn kinh phí ngân sách; là căn cứ để CQTC, KBNN hạch toán chi NSNN.
- Lệnh chi tiền phục hồi (Mẫu số C2-01b/NS): Lệnh chi tiền phục hồi là chứng từ kế toán phục hồi do kế toán viên KBNN in từ chương trình TABMIS căn cứ theo thông tin về YCTT do cơ quan tài chính (cấp TW, cấp tỉnh, cấp huyện) nhập và chuyển sang KBNN đồng cấp, để làm căn cứ thực hiện thanh toán hoặc báo có cho đối tượng thụ hưởng hoặc chuyển nguồn kinh phí ngân sách.
- Lệnh chi tiền (Mẫu số C2-01c/NS): Lệnh chi tiền này là chứng từ kế toán do UBND xã lập để làm căn cứ thực hiện trích quỹ NSNN để cấp kinh phí ngân sách cho các đối tượng thụ hưởng; là căn cứ để KBNN hạch toán chi NSNN.
- Giấy rút dự toán ngân sách (Mẫu số C2-02a/NS): Giấy rút dự toán ngân sách là chứng từ kế toán do đơn vị sử dụng ngân sách lập để rút kinh phí thường xuyên, chi viện trợ cho nước ngoài, chi mua sắm hàng hóa dự trữ quốc gia của ngân sách bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản; là căn cứ để KBNN hạch toán chi NSNN. Chứng từ này sử dụng trong trường hợp không phát sinh khoản trích nộp thuế theo quy định
- Giấy rút dự toán ngân sách (Mẫu số C2-02b/NS): Giấy rút dự toán ngân sách là chứng từ kế toán do đơn vị sử dụng ngân sách lập để rút kinh phí thường xuyên của ngân sách (dự toán kinh phí thường xuyên, dự toán thường xuyên CTMT và dự toán kinh phí ủy quyền thường xuyên, khác) bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản; là căn cứ để KBNN hạch toán chi NSNN. Chứng từ này sử dụng trong trường hợp đơn vị rút dự toán để thanh toán cho đơn vị thụ hưởng đồng thời nộp thuế theo quy định.
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước (Mẫu số C2-03/NS): Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước là chứng từ kế toán do đơn vị sử dụng ngân sách lập đề nghị KBNN thanh toán số kinh phí chi thường xuyên, chi viện trợ cho nước ngoài, chi mua sắm hàng hóa dự trữ quốc gia đơn vị đã thực hiện tạm ứng khi có đủ chứng từ, khối lượng thanh toán. Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước là căn cứ để KBNN hạch toán chuyển từ tạm ứng sang thực chi NSNN, từ ứng trước chưa đủ ĐKTT sang ứng trước đủ ĐKTT
- Giấy đề nghị thu hồi ứng trước (Mẫu số C2-04/NS): Giấy đề nghị thu hồi ứng trước là chứng từ kế toán do đơn vị sử dụng ngân sách lập đề nghị KBNN chuyển số kinh phí chi thường xuyên đơn vị đã ứng trước khi có dự toán chính thức được giao: Chuyển ứng trước chưa đủ ĐKTT thành tạm ứng; Chuyển khoản ứng trước đủ ĐKTT thành thực chi NSNN.
- Giấy nộp trả kinh phí (Mẫu số C2-05a/NS): Giấy nộp trả kinh phí là chứng từ kế toán do đơn vị nộp trả kinh phí hoặc người nộp lập để nộp trả
NSNN số kinh phí đã tạm ứng theo dự toán nhưng không đủ điều kiện thanh toán, các khoản thực chi cấp sai nội dung hoặc các khoản kinh phí phải thu hồi theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền; là căn cứ để KBNN hạch toán thu hồi kinh phí cho NSNN.Chứng từ này dùng để nộp trả kinh phí từ nguồn dự toán chi thường xuyên, tiền gửi.
- Giấy nộp trả kinh phí cho ngân sách cấp trên (Mẫu số C2-05b/NS):
Giấy nộp trả kinh phí cho ngân sách cấp trên là chứng từ kế toán do đơn vị ngân sách cấp dưới nộp trả các khoản chi chuyển giao ngân sách cấp trên cấp bằng dự toán, hoặc bằng Lệnh chi tiền cho ngân sách của cấp mình (trừ trường hợp NS xã nộp trả kinh phí cho NS huyện).
- Giấy nộp trả kinh phí cho ngân sách cấp huyện (Mẫu số C2-05c/NS):
Giấy nộp trả kinh phí cho ngân sách cấp huyện là chứng từ kế toán do Ủy ban nhân dân xã (phường, thị trấn) nộp trả các khoản chi chuyển giao ngân sách cấp huyện cấp bằng dự toán, hoặc bằng Lệnh chi tiền cho ngân sách của cấp mình
- Phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách (Mẫu số C2-10/NS): Phiếu điều chỉnh số liệu ngân sách là chứng từ kế toán do cơ quan Tài chính, đơn vị sử dụng ngân sách lập, đề nghị KBNN hạch toán điều chỉnh số liệu liên quan đến thu chi NSNN các cấp; là căn cứ để KBNN hạch toán điều chỉnh thu, chi NSNN các cấp.
- Giấy rút dự toán bổ sung từ ngân sách cấp trên (Mẫu số C2-11a/NS):
Giấy rút dự toán bổ sung từ ngân sách cấp trên là chứng từ do cơ quan Tài chính cấp dưới (Sở Tài chính, Phòng Tài chính quận, huyện, thị xã) lập gửi KBNN để nhận kinh phí bổ sung từ ngân sách cấp trên (NSTW hoặc NS tỉnh); là căn cứ để KBNN hạch toán chi NSNN cấp trên và thu NSNN cấp dưới (NS tỉnh hoặc NS huyện).
- Giấy rút dự toán bổ sung từ ngân sách cấp huyện (Mẫu số C2- 11b/NS):Giấy rút dự toán bổ sung từ ngân sách cấp huyện là chứng từ do UBND xã lập gửi KBNN để nhận kinh phí bổ sung từ ngân sách cấp huyện; là căn cứ để KBNN hạch toán chi NSNN huyện và thu NSNN xã.
- Giấy đề nghị cam kết chi NSNN (Mẫu số C2-12/NS): Giấy đề nghị cam kết chi là chứng từ kế toán do đơn vị sử dụng ngân sách lập đề nghị KBNN nơi mở tài khoản thực hiện trích quỹ NSNN để cam kết sử dụng dự toán thanh toán cho hợp đồng đã ký giữa ĐVSDNS với nhà cung cấp
- Phiếu điều chỉnh số liệu cam kết chi (Mẫu số C2-13/NS): Phiếu điều chỉnh số liệu cam kết chi là chứng từ kế toán do đơn vị sử dụng ngân sách lập đề nghị KBNN nơi mở tài khoản điều chỉnh hoặc hủy các khoản đã cam kết chi do không có nhu cầu chi tiếp đối với các khoản cam kết chi, hoặc thay đổi số liệu cam kết chi do thay đổi hợp đồng hoặc điều chỉnh hợp đồng với nhà cung cấp.
- Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách (Mẫu số C2-17a/NS): Lệnh ghi thu, ghi chi ngân sách là chứng từ kế toán do Cơ quan Tài chính hoặc UBND xã lập để hạch toán các khoản phíđể lại ghi thu, ghi chi cho đơn vị, ghi thu ghi chi về chi đầu tư XDCB từ tài khoản tiền gửi, các khoản chi ngân sách khác theo hình thức ghi thu, ghi chi.
- Giấy rút vốn đầu tư (Mẫu số C3-01/NS): Giấy rút vốn đầu tư là chứng từ kế toán do đơn vị chủ đầu tư hoặc chủ dự án (gọi chung là chủ đầu tư) lập, gửi KBNN để rút vốn đầu tư.
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước vốn đầu tư (Mẫu số C3- 02/NS):Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, ứng trước vốn đầu tư là chứng từ kế toán do đơn vị chủ đầu tư hoặc chủ dự án (gọi chung là chủ đầu tư) lập, đề nghị KBNN thanh toán số vốn đầu tư đơn vị đã tạm ứng khi có đủ đủ hồ sơ,
khối lượng để chuyển thành thực chi; khoản ứng trước chưa đủ ĐKTT có hồ sơ, khối lượng đề nghị KBNN chuyển thành ứng trước đủ ĐKTT.
- Giấy đề nghị thu hồi ứng trước vốn đầu tư (Mẫu số C3-03/NS):Giấy đề nghị thu hồi ứng trước VĐT là chứng từ kế toán do đơn vị chủ đầu tư hoặc chủ dự án (gọi chung là chủ đầu tư) lập đề nghị KBNN chuyển số kinh phí chi đầu tư XDCB đơn vị đã ứng trước khi có dự toán chính thức được giao: Chuyển ứng trước chưa đủ ĐKTT thành tạm ứng; Chuyển khoản ứng trước đủ ĐKTT thành thực chi NSNN.
- Giấy nộp trả vốn đầu tư (Mẫu số C3-04/NS):Giấy nộp trả vốn đầu tư là chứng từ kế toán do đơn vị nộp tiền hoặc người nộp tiền lập, nộp trả NSNN số vốn đầu tư đã rút nhưng không đủ điều kiện chi, chênh lệch duyệt quyết toán nhỏ hơn số đã thanh toán hoặc chi sai nội dung; là căn cứ để KBNN hạch toán giảm chi NSNN khi NS năm chưa quyết toán hoặc ghi thu NSNN khi NS năm đã quyết toán.
- Giấy đề nghị điều chỉnh các khoản chi NSNN (Mẫu số C3-05/NS):Giấy đề nghị điều chỉnh các khoản chi NSNN (Mẫu số C3-05/NS) là chứng từ kế toán điều chỉnh các sai lầm do đơn vị và sai lầm do nội bộ đơn vị KBNN phát hiện sau khi rà soát số liệu; Chuyển số dư tạm ứng từ năm trước sang năm nay và các trường hợp điều chỉnh số liệu chi khác.
2.2.2.3. Tài khoản kế toán
Kế toán chi ngân sách nhà nước sử dụng các tài khoản:
TK 1513,1523,1526,1531,1713,1716,1717: Các tài khoản tạm ứng TK 1724, 1727,1733,1737: Các tài khoản ứng trước
TK 8113, 8116,8123, 8126 : Các tài khoản thực chi thường xuyên TK 8211,8221: Chi đầu tư XDCB
TK 8311: Chi chuyển giao ngân sách bằng dự toán TK 8411: Chi chuyển nguồn giữa các năm ngân sách
2.2.2.4. Sổ kế toán và báo cáo liên quan đến chi NSNN
Bảng 2.5. Hệ thống các chứng từ chi NSNN tại KBNN Cẩm Lệ
STT Mẫu số Tên Kỳ lập
I. Sổ kế toán
1 S2-01/KB/TABMIS Sổ cái tài khoản kế toán Tháng/năm
2 S2-02/KB/TABMIS Sổ chi tiết tài khoản Ngày
3 S2-06c/KB/TABMIS Liệt kê chứng từ Phân hệ Quản lý Chi Ngày Báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị: KBNN Cẩm Lệ lập các báo cáo tháng, báo cáo năm theo mẫu quy định cụ thể:
Bảng 2.6. Hệ thống các báo cáo chi NSNN tại KBNN Cẩm Lệ
Báo cáo chi và trả nợ vay NSNN, niên độ B3-01/BC-NS/TABMIS
Tháng, năm Báo cáo chi và trả nợ vay NSĐP, niên độ B3-02/BC-NS/TABMIS
Báo cáo chi và trả nợ vay NSNN theo MLNSNN niên độ
B3-03/BC- NS/TABMIS Báo cáo thực hiện chi và trả nợ NSTW, niên độ B3-04/BC-NS/TABMIS
Năm Báo cáo thực hiện chi đầu tư XDCB NSTW, niên độ B3-04a/BC-NS/TABMIS
Báo cáo thực hiện chi thường xuyên NSTW, niên độ B3-04b/BC-NS/TABMIS Báo cáo thực hiện chi, trả nợ ngân sách (cấp tỉnh/ cấp
huyện/ cấp xã) niên độ
B3-05/BC- NS/TABMIS Báo cáo thực hiện chi đầu tư XDCB ngân sách (cấp
tỉnh/cấp huyện/cấp xã) niên độ
B3-05a/BC- NS/TABMIS Báo cáo thực hiện chi thường xuyên ngân sách (cấp
tỉnh/cấp huyện/cấp xã) niên độ
B3-05b/BC- NS/TABMIS
Báo cáo chi chương trình mục tiêu quốc gia
Chi các chương trình, mục tiêu và dự án quốc gia, niên độ..
B4-01/BC- NS/TABMIS
Năm Chi các chương trình, mục tiêu và dự án quốc gia
theo mục lục NSNN niên độ
B4-02/BC- NS/TABMIS
truyền dữ liệu sang ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Cẩm Lệ.