5. Kết cấu của đề tài và tổng quan nghiên cứu
2.2.3. Quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế
Công tác quản lý thu nộp thuế
Đây là một khâu công tác rất quan trọng trong công tác quản lý thu thuế, vì mục đích cuối cùng của công tác thu thuế là số thuế phải được nộp vào kho bạc Nhà nước theo đúng quy định của các Luật thuế hiện hành.
Thực hiện theo quy trình “tự khai - tự nộp” như hiện nay, đối với các tổ chức cá nhân sau khi kê khai số thuế phát sinh, doanh nghiệp tiến hành tự nộp thuế vào kho bạc Nhà nước. Hiện tại, Chi cục thuế đã triển khai việc quản lý
thu thuế theo mô hình chức năng, tức là mỗi đội quản lý, theo dõi một công đoạn trong cả quá trình từ khi tính thuế đến khi nộp thuế vào ngân sách và quyết toán số thuế, do đó, đã tăng cường tính đồng bộ và giám sát lẫn nhau trong quá trình quản lý thu thuế nói chung và nâng cao hiệu quả của công tác đôn đốc thu nộp nói riêng. Kết quả thu nộp là tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả và chất lượng của công tác đôn đốc thu nộp.
Tuy vậy, vẫn còn một số tổ chức cá nhân chưa nộp kịp thời vào kho bạc, chậm nộp và nợ đọng tiền thuế, mặc dù tổng số thực thu cả năm vượt so với dự toán được giao, song thực tế vẫn còn một số không ít các doanh nghiệp trong năm chậm nộp, nợ đọng thuế. Mặc dù Chi cục thuế đã rất cố gắng trong công tác thu hồi nợ đọng kể cả phạt nộp chậm, song do số thuế các doanh nghiệp đã kê khai không được nộp kịp thời vào kho bạc, số nợ đọng thuế của các tổ chức cá nhân đến 31/12/2019 là 705,3 triệu đồng, trong đó số nợ có khả năng thu (do tổ chức cá nhân chậm nộp vào Ngân sách) chiếm đến 430,5 triệu đồng (tương ứng với 61% tổng số nợ thuế).
- Nguyên nhân của tình trạng trên là do:
+ Một số tổ chức cá nhân chưa thực hiện nghiêm chỉnh chế độ thu nộp, cố tình dây dưa, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế. Một số tổ chức cá nhân làm ăn thua lỗ nên không đủ điều kiện tài chính đề nộp thuế. Số thuế nợ đọng còn ở vào một số tổ chức cá nhân sau khi phát sinh nợ đọng đã ngừng hoạt động.
+ Do việc đôn đốc thu nộp chưa được thường xuyên.
+ Do chưa thực hiện việc xử phạt thật nghiêm đối với những tổ chức cá nhân cố tình không nộp thuế đúng theo thời hạn quy định.
Công tác quản lý nợ thuế
Qua số liệu về nợ thuế của các tổ chức cá nhân qua các năm tại bảng 2.11. Tổng số nợ thuế trên tông số thu có chiều hướng giảm, năm 2017 là
20,67%; năm 2018 là 13,91%; năm 2019 là 10,93%. Tuy nhiên nợ thuế vẫn ở mức cao, đặc biệt tỷ lệ nợ có khả năng thu so với tổng nợ có chiều hướng tăng qua các năm, năm 2017 là 40,14%; năm 2018 là 49,09%; năm 2019 là 60,99%.
Bảng 2.8. Bảng phân loại nợ thuế qua ba năm 2017-2019
ĐVT : Triệu đồng Năm Tổng Sốthu Số nợTổng Nợ có khả năng thu Tổng số nợ/tổng số thu (%) Nợ có khả năng thu/Tổng nợ (%) 2017 2.772 573 230 20,67 40,14 2018 3.953 550 270 13,91 49,09 2019 6.453 705 430 10,93 60,99
( Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Đồng Hới )
Về mặt chính sách, Theo quy định của Luật quản lý thuế hiện nay nếu tổ chức cá nhân chậm nộp tiền thuế thì chỉ bị phạt nộp chậm, không xử phạt vi phạm hành chính và mức phạt nộp chậm rất thấp chỉ có 0,05%/ ngày nộp chậm, nếu tổ chức cá nhân nợ thuế trên 90 ngày cơ quan thuế mới được làm các thủ tục theo quy định của pháp luật để cưởng chế trong khi đó thủ tục để cưỡng chế được 1 tổ chức cá nhân vi phạm rất phức tạp và do thời gian quy định nợ trên 90 ngày mới cưỡng chế được vì vậy khi đến thời gian cưỡng chế được có tổ chức cá nhân đã tẩu tán tài sản cho nên rất khó để cưỡng chế. Do đó về mặt chính sách chưa đủ mức răn đe cho nên tổ chức cá nhân cố tình chậm nộp để chiếm dụng tiền thuế.Trước đây nếu tổ chức cá nhân chậm nộp tiền thuế thì vừa bị phạt nộp chậm là 0,1%/ngày nộp chậm, vừa bị xử phạt vi phạm hành chính).
Về phía tổ chức cá nhân ngoài việc các doanh nghiệp gặp khó khăn trong SXKD, công nợ thu hồi chậm và một số doanh nghiệp SXKD không có hiệu quả thì một bộ phận tổ chức cá nhân còn thiếu ý thức trong việc chấp hành
nghĩa vụ nộp thuế.
Về phía cơ quan thuế chưa thực hiện hết chức năng và thẩm quyền được giao trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế. Chưa thực sự tìm mọi biện pháp để thu hồi những khoản nợ thuế có khả năng thu, chưa chủ động thực hiện quyết liệt việc triển khai các biện pháp để đôn đốc các tổ chức cá nhân thực hiện nộp số thuế nợ đọng vào Ngân sách. Do đó, các tổ chức cá nhân cố tình chây ỳ không nộp số thuế nợ đọng nhằm chiếm dụng tiền thu.
2.2.4. Công tác kiểm tra thuế
Việc tổ chức cá nhân tự tính, tự khai thuế và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai và nghĩa vụ nộp thuế của mình đã tạo điều kiện cho cơ quan thuế tập trung nguồn lực để tăng cường công tác, kiểm tra việc thu nộp thuế và áp dụng các hình thức xử phạt nghiêm minh theo quy định; giải quyết các khiếu nại về thuế kịp thời, đã góp phần giảm tiêu cực trong ngành thuế và tăng lòng tin và tính tuân thủ đối với doanh nghiệp.
Đẩy mạnh công tác thanh tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các tổ chức cá nhân.
Hoạt động kiểm tra thuế nhằm giúp cho người nộp thuế và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý ngân sách nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN. Thông qua công tác kiểm tra phát huy nhân tố tích cực và phòng ngừa những mặt tiêu cực.
Căn cứ vào kiến nghị của kết quả thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế các cấp có thể kiến nghị các giải pháp cụ thể để đưa Luật thuế vào cuộc sống đồng thời cải cách các quy trình quản lý thu thuế ngày càng hợp lý hơn.
Các DN bị xử lý do qua thanh kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, không kê khai doanh thu, kê khai sai
thuế suất thuế để làm giảm số thuế, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng qui định, bị loại trừ thuế không phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo qui định, vi phạm chế độ kế toán, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo qui định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế..
Hiện tại, việc ứng dụng tin học để phân tích và lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra chưa được áp dụng do còn thiếu thông tin và chưa xây dựng được các tiêu chí để đánh giá rủi ro về thuế đối với tổ chức cá nhân