6. Kết cấu đề tài
1.1. TỔNG QUAN VỀ NGUỒN VỐN ĐẦUTƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
Vốn đầu tư theo Giáo trình kinh tế đầu tư của Đại Học Kinh Tế Quốc Dân năm 2017 chủ biên Nguyễn Bạch Nguyệt “Vốn đầu tư chính là tiền tích luỹ của xã hội, của các cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ là vốn huy động của dân và vốn huy động từ các nguồn khác, được đưa vào sử dụng trong quá trình tái sản xuất xã hội nhằm duy trì tiềm lực sẵn có và tạo tiềm lực mới cho nền sản xuất xã hội”.
Vốn đầu tư XDCB là toàn bộ những chi phí để đạt được mục đích đầu tư bao gồm chi phí cho việc khảo sát thiết kế, xây dựng, mua sắm, lắp đặt máy móc thiết bị và các chi phí khác được ghi trong tổng dự toán
Vốn đầu tư XDCB từ NSNN: Vốn đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận quan trọng của vốn đầu tư trong nền kinh tế quốc dân, đồng thời là một nguồn lực tài chính công rất quan trọng của quốc gia. Chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là các khoản chi để đầu tư xây dựng các công trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn, các công trình của các doanh nghiệp Nhà nước đầu tư theo kế hoạch được duyệt, các dự án quy hoạch vùng và lãnh thổ.
Vốn đầu tư XDCB đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao năng lực sản xuất của từng ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện phát triển và giải phóng sức lao động, tăng thu nhập quốc dân dẫn tới biến đổi đáng kể mọi mặt của nền kinh tế cả về vật chất và tinh thần. Chính vì vai trò to lớn của đầu tư XDCB nên cần phải có một lượng vốn lớn dành cho nó, gọi
là vốn đầu tư XDCB, đó là những chi phí bằng tiền để xây dựng mới, mở rộng, xây dựng lại hoặc khôi phục năng lực sản xuất của tài sản cố định trong nền kinh tế quốc dân. Do hoạt động đầu tư XDCB luôn cần một số lượng vốn rất lớn để sử dụng cho nên số vốn này cần phải được tính toán một cách chuẩn xác, nếu không sẽ dẫn tới sự lãng phí tiền của rất lớn.
1.1.2. Đặc điểm của vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Vốn đầu tư XDCB từ NSNN gắn với hoạt động của NSNN nói chung và hoạt động chi NSNN nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp về chi NSNN cho đầu tư phát triển. Do đó, việc hình thành, phân phối, sử dụng và thanh quyết toán nguồn vốn này cần được thực hiện chặt chẽ theo Luật định được Quốc hội phê chuẩn và các cấp chính quyền phê duyệt hàng năm.
Vốn đầu tư XDCB từ NSNN được sử dụng chủ yếu để đầu tư cho các công trình dự án không có khả năng thu hồi vốn và công trình hạ tầng theo đối tượng sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các Luật khác. Do đó, việc đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế, xã hội và môi trường.
Vốn đầu tư XDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư vào dự án, chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu kết thúc đầu tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng. Việc sử dụng nguồn vốn này gắn với quá trình thực hiện và quản lý dự án đầu tư với các khâu liên hoàn, liên tục từ quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư dự án, thực hiện dự án, kết thúc dự án.
Vốn đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng. Căn cứ tính chất, nội dung, đặc điểm của từng giai đoạn trong quá trình đầu tư XDCB mà người ta phân thành các loại vốn; Vốn thực hiện các dự án quy hoạch, vốn chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư. Vốn đầu tư XDCB từ NSNN có thể được sử dụng cho đầu tư xây mới hoặc sửa chữa lớn; xây dựng kết cấu hạ tầng hoặc mua sắm
thiết bị.
Nguồn hình thành vốn đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm cả nguồn bên trong và bên ngoài quốc gia. Nguồn bên trong quốc gia chủ yếu là từ thuế và các khoản thu khác của NSNN như bán tài nguyên, cho thuê tài sản quốc gia, thu từ các hoạt động kinh doanh khác. Nguồn từ bên ngoài chủ yếu từ nguồn vốn vay nước ngoài, hỗ trợ phát triển chính thức ODA và một số nguồn vốn khác.
Chủ thể sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng, bao gồm tất cả các cơ quan Nhà nước và các tổ chức nước ngoài, nhưng trong đó đối tượng sử dụng nguồn vốn này chủ yếu vẫn là các cơ quan Nhà nước.
1.1.3. Vai trò của vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN
Trong nền kinh tế quốc dân, vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN có vai trò rất quan trọng đối với sự phát triển kinh tế - xã hội, vai trò đó thể hiện trên các mặt chủ yếu sau:
- Một là, Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN góp phần quan trọng vào việc xây dựng và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, hình thành kết cấu hạ tầng chung cho đất nước như giao thông, thủy lợi, điện, nước, trường học, trạm y tế… Có tác động tích cực, duy trì được sự ổn định của toàn bộ nền kinh tế. Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN tạo ra năng lực sản xuất mới, hình thành phát triển kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, tăng tích lũy cho nền kinh tế.
- Hai là, Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN góp phần quan trọng vào việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, hình thành những ngành mới, giải quyết những vấn đề mất cân đối về phát triển giữa các vùng lãnh thổ, phát huy tối đa những lợi thế so sánh về tài nguyên, địa thế, kinh tế, chính trị... của từng vùng, từng lãnh thổ. Trong từng giai đoạn, căn cứ vào mục tiêu phát triển kinh tế của đất nước, vào tình hình thực tế, vào khả năng tích lũy vốn cho đầu tư, nhà nước sẽ đặt ra chiến lược đầu tư cụ thể cho từng ngành, từng lĩnh vực,
từng địa phương, từng dự án cho phù hợp và hiệu quả. Việc làm này làm cho số lượng, chất lượng tài sản cố định của ngành đó ưu tiên tăng lên. Thông qua công cụ đầu tư làm thay đổi cơ cấu kinh tế trên bình diện quốc gia và ở từng địa phương.
- Ba là, vốn đầu tư xây dựng cơ bản có vai trò quan trọng trong việc giải quyết các vấn đề xã hội như xóa đói, giảm nghèo, phát triển vùng sâu, vùng xa. Đặc biệt là vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn Chương trình mục tiêu quốc gia, trong đó vốn Chương trình giảm nghèo bền vững và Chương trình mục tiêu quốc gia nông thôn mới chiếm tỷ trọng lớn. Từ các Nguồn vốn đầu tư này đã nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người dân vùng sâu, vùng xa như xây dựng đường giao thông nông thôn, nhà văn hóa thôn buôn, xây dựng các trường học, chợ...
- Bốn là, vốn đầu tư xây dựng cơ bản có vai trò định hướng hoạt động đầu tư trong nền kinh tế, việc nhà nước bỏ vốn đầu tư vào kết cấu hạ tầng và các ngành, lĩnh vực có tính chiến lược không những có vai trò dẫn dắt hoạt động đầu tư trong nền kinh tế mà còn góp phần định hướng hoạt động của nền kinh tế. Thông qua đầu tư xây dựng cơ bản vào các ngành, lĩnh vực quan trọng, vốn đầu tư có tác dụng kích thích các chủ thể kinh tế, các lực lượng trong xã hội đầu tư phát triển sản xuất - kinh doanh, tham gia liên kết và hợp tác trong xây dựng hạ tầng và phát triển kinh tế xã hội.
1.1.4. Phân loại vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN
- Phân loại theo nguồn vốn:
+ Vốn trong nước: Là vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN dành để chi cho đầu tư phát triển, chủ yếu để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn, chi cho các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước và các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật.
+ Vốn ngoài nước: Là nguồn tài chính do các cơ quan chính thức của chính phủ hoặc của các tổ chức quốc tế viện trợ cho các nước đang phát triển theo 02 phương thức: Viện trợ không hoàn lại và viện trợ có hoàn lại.
- Phân loại theo cấp ngân sách:
+ Vốn ngân sách trung ương: Là vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN do các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội...thuộc trung ương quản lý.
+ Vốn ngân sách địa phương: Là vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN thuộc ngân sách địa phương gồm có vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh; vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc ngân sách xã, phường, thị trấn.
- Phân loại căn cứ vào nguồn hình thành, tính chất vốn và mục tiêu đầu tư: + Vốn đầu tư xây dựng cơ bản tập trung của NSNN.
+ Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước (NSNN) dành cho chương trình mục tiêu quốc gia.
+ Vốn vay trong nước và vay nước ngoài.
+ Vốn đầu tư theo cơ chế đặc thù như đầu tư cho các công trình bí mật quốc gia (như các công trình an ninh, quốc phòng...), các công trình khẩn cấp (chống bão lũ).
1.2. TỔNG QUAN VỀ THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠBẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.2.1. Khái niệm
Thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước là việc Kho bạc Nhà nước căn cứ vào các quy định hiện hành của Nhà nước, thực hiện việc kiểm tra các hồ sơ, chứng từ do chủ đầu tư gửi đến, xác định số chấp nhận tạm ứng hoặc thanh toán, thực hiện cấp tạm ứng
hoặc thanh toán vốn theo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án, đồng thời phát hiện và ngăn chặn các khoản chi sai so với quy định hiện hành, cụ thể:
Nội dung tạm ứng vốn, mức vốn tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu theo đúng quy định và phải được quy định rõ trong hợp đồng. Mức vốn tạm ứng, công tác thu hồi tạm ứng thực hiện theo từng giai đoạn, từng gói thầu cụ thể như giai đoạn chuẩn bị đầu tư, giai đoạn thực hiện đầu tư, từng gói thầu cụ thể như xây lắp, tư vấn, công việc đền bù giải phóng mặt bằng, công việc thuộc chi phí kháccủa dự án…
Việc thanh toán được thực hiện theo đúng tiến độ hoàn thành của dự án và được quy định trong hợp đồng. Kho bạc Nhà nước thực hiện thanh toán trên cơ sở khối lượng hoàn thành đã được nhà thầu và chủ đầu tư nghiệm thu, thanh lý như: Thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành, thanh toán khối lượng công tác tư vấn hoàn thành, thanh toán khối lượng hoàn thành khác.
Để đảm bảo vốn đầu tư được sử dụng có hiệu quả thì công tác kiểm tra hồ sơ thanh toán được thực hiện thường xuyên liên tục trong suốt quá trình đầu tư xây dựng dự án từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư đến kết thúc đầu tư đưa dự án hoàn thành vào khai thác, sử dụng. Tuy nhiên với chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước là cơ quan kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thì phạm vi kiểm tra của Kho bạc Nhà nước là kiểm tra trong quá trình thanh toán vốn đầu tư cho dự án, công trình.
Thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước là việc cơ quan cấp phát kinh phí Ngân sách Nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện vai trò kiểm tratoàn bộ các nội dung chi từ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư xây dựng công trình, mua sắm, lắp đặt thiết bị gắn với công trình xây dựng cơ bản… đảm bảo chi đúng đối tượng, đúng mục tiêu của dự án đã được
phê duyệt, các khoản chi phải tuân thủ đúng chế độ quản lý tài chính hiện hành, đúng định mức xây dựng cơ bản được cấp có thẩm quyền quy định.
1.2.2. Mục đích, vai trò của thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản quaKho bạc Nhà nước Kho bạc Nhà nước
1.2.2.1. Mục đích
Đầu tư xây dựng cơ bản luôn được coi là lĩnh vực phức tạp, nhiều yếu tố tác động, nên việc thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước giữ vai trò quan trọng. Mặt khác, sản phẩm xây dựng cơ bản là sản phẩm đơn chiếc, quy mô lớn, thời gian sản xuất dài, nhiều tổ chức, nhiều người tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm, nếu không được quản lý, kiểm soát chặt chẽ dễ gây ra lãng phí, thất thoát tiền vốn của nhà nước. Do vậy, quản lý thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước sẽ đảm bảo cho việc chi tiêu đúng mục đích, đúng chế độ và có hiệu quả, hạn chế tình trạng lãng phí, tiêu cực.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự chi phối của quy luật cạnh tranh, các nhà thầu xây dựng luôn tìm cách hạ giá thành, tăng lợi nhuận. Trong vô số cách thức hạ giá thành có cả thủ đoạn cắt giảm định mức chi tiêu, thay đổi kết cấu công trình, chủng loại vật tư... và đương nhiên sẽ dẫn đến công trình kém chất lượng, tuổi thọ bị rút ngắn, công suất thực tế không như mục tiêu ban đầu... Vì vậy, quản lý thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước góp phần hạn chế được tình trạng nêu trên, tăng cường kỷ luật tài chính đối với các đơn vị sử dụng và thụ hưởng ngân sách nhà nước. Mặt khác, thông qua công tác quản lý, Kho bạc Nhà nước cung cấp thông tin cho các cơ quan có thẩm quyền lập, phân bổ dự toán ngân sách hàng năm cho đầu tư xây dựng cơ bản đảm bảo chính xác, phù hợp với tiến độ thực hiện dự án công trình và nâng cao hiệu quả trong công tác sử dụng vốn.
1.2.2.2. Vai trò
- Thứ nhất, Thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản góp phần đảm bảo vốn đầu tư được thanh toán đúng định mức, đơn giá của nhà nước quy định và đúng tiến độ từ đó đảm bảo tiết kiệm và có hiệu quả.
- Thứ hai, thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản góp phần hoàn thiện các quy định về cơ chế quản lý thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của nhà nước.
Về cơ chế quản lý, cấp phát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tuy đã được các cơ quan có thẩm quyền ban hành, sửa đổi kịp thời và từng bước hoàn thiện, nhưng cũng chỉ có thể quy định được những vấn đề chung nhất, mang tính nguyên tắc.
- Thứ ba, thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy nhà nước.
- Thứ tư, thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản góp phần mở cửa hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới.
Theo kinh nghiệm quản lý Ngân sách Nhà nước của các nước và những khuyến nghị của tổ chức tài chính quốc tế; việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản chỉ thực hiện có hiệu quả trong điều kiện thực hiện cơ chế chi trả trực tiếp từ cơ quan quản lý quỹ đầu tư xây dựng cơ bản đến từng đối tượng sử dụng ngân sách, kiên quyết không chuyển kinh phí của Ngân sách Nhà nước qua các cơ quan quản lý tài chính nhà nước, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí của nhà nước.
1.2.3. Nguyên tắc thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
- Chủ đầu tư được mở tài khoản tại KBNN nơi thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu tư và phù hợp cho việc thanh toán của KBNN.
- KBNN căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, các điều khoản thanh toán được quy định trong hợp đồng, văn bản giao việc hoặc hợp
đồng nội bộ (đối với trường hợp tự thực hiện dự án), số lần thanh toán, giai