I. 3 Đối tượng nghiên cứ u
1.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Trong thông tư 133/2016/BTC chi phí doanh nghiệp trong công ty gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.3.1 Chứng từkếtoán- Hóa đơn GTGT - Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi
- Bảng thanh toán tiền lương, tiển BHXH - Giấy báo nợ
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Giấy thanh toán tạmứng 1.3.3.2 Tài khoản sửdụng
- Tài khoản sửdụng: TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2 đó là:
TK 6421 Chi phí bán hàng
TK 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Theo thông tư 133 tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết cấu tài khoản
Nợ Tài khoản 642 Có
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi,
dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sửdụng hết)
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh.
-Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự
phòng phải trả(chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sửdụng hết)
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
1.3.3.3Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1. 7: Hạch toán chi phí quản lí kinh doanh
TK 111, 112, 152, 153, 242, 331
Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền
TK 642
Thuế GTGT (nếu có)
TK 133
TK 334, 338
Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH BHYT, KPCĐ...và các khoản trích theo lương
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 242, 335
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
TK 352
DPPThợp đồng có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác
TK 111, 112, 153, 141, 331, 335
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
TK 133
ThuếGTGT Thuế GTGT đầu vào
(nếucó) khôngđược khấu trừ
TK 152, 153, 155, 156
Thànhphẩm, HH, DV khuyến mãi, quảng cáo, tiêu
dùngnội bộ, biếu tặng, cho, khách hàng bên ngoài doanh nghiệp (không kèm theo điều kiện khách hàng
phải mua hàng hóa, dịch vụ khác
TK 338
Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu về các khoản đã chi hộ
TK 133
Thuế GTGT (nếu có)
TK 111, 112 Cáckhoản giảm chi phí
quảnlý kinh doanh
TK 911
kết chuyển chi phí quản lý
kinh doanh
TK 2293 Hoànnhập số chêch lệch giữa
số DPPT khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn
hơn số phải trích lập năm nay
TK 352 Hoànnhập DPPT về chi phí
bảo hành sản phẩm HH
1.3.5 Kếtoán chi phí khác
1.3.5.1 Chứng từkếtoán
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi
- Giấy báo nợ,ủy nhiệm chi - Biên bản vịphạm hợp đồng - Biên bạn vi phạm hành chính
….
1.3.5.2 Tài khoản sửdụng
Tài khoản sửdụng TK 811 Chi phí khác
Tài khoản 811
Nợ Có
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
1.3.5.3Phương pháp hạch toán
Các khoản chi phí khác phát sinh. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Sơ đồ 1. 8: Kế toán chi phí khác TK 111, 112, 131, 141 TK 811 TK 331, 333, 338 TK 911 TK 111, 112, 138 TK 2111, 2113 TK 214
Các chi phí phát sinh (Chi phí hoạt động thanh lí, nhượng bán TSCĐ) Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chính Khấu hao TSCĐngừng Giá trị hao mòn sử dụng cho SXKD Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết Giá trị góp vốn liên doanh, liên kết TK 228
Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ
Kết chuyển chi phí khác đểxác định kết quả kinh doanh
Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lí, nhượng bán TSCĐ
Tàisản
Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp