I. 3 Đối tượng nghiên cứ u
2.2.3 Kế toán chi phí
2.2.3.1 Kếtoán giá vốn hàng bán
a) Chứng từkếtoán - Hóa đơn mua hàng
- Hóa đơn GTGT(mẫu số01/GTKT3/001) - Phiếu xuất kho (mẫu số02 - VT)
- Phiếu nhập kho (mẫu số01 - VT) - Phiếu chi (mẫu số02–TT) - Biên bản giao nhận hàng hóa - Bảng tổng hợp xuất, nhập, tồn b) Tài khoản sửdụng
Tài khoản sửdụng: TK 632 Giá vốn hàng bán
c) Phương pháp hạch toán Nghiệp vụthực tếphát sinh:
Tại nghiệp vụ ngày 19/12/2019 Công ty bán hàng cho Công ty Cổ phần Tiến Kính, cụthểlà:
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bia lon Huda Thùng 70 199.281 13.949.670
Kế toán kho căn cứ vào đơn đặt hàng lập phiếu xuất kho, liên 1 lưu lại, liên 2 gửi cho khách hàng, liên 3 gửi cho kế toán bán hàng kèm theo đơn đặt hàng.
Sau khi nghiệp vụphát sinh kếtoán sẽ căn cứ vào chứng từ kế toán kho chuyển
đến: phiếu xuất kho (biểu mẫu 2) và đơn đặt hàng (biểu mẫu 1) kếtoán bán hàng sẽnhập sốliệu lên phần mềm, cuối kỳkế toán sẽthực hiện tính giá xuất kho theo phương pháp
bình quân cuối kỳbằng phần mềm từcác sốliệu nhập từ trước. Kếtoán vào phân hệkho, vào tính giá xuất kho và chọn loại vật tư cần tính giá và tiến hành tính giá xuất kho
Khi chạy phần mềm giá xuất kho sẽ được cập nhật vào phiếu xuất kho.
Hình ảnh 5: Màn hình làm việc khi kế toán tính giá xuất kho
Giá xuất kho củabia lon Hudasau khiđược tính đó là: 190.320 đồng Giá xuất kho được cập nhật lên phiếu xuất kho
Hình ảnh 6: Màn hình làm việc khi giá xuất kho được cập nhật
Biểu mẫu 2. 13: Sổ cái giá vốn hàng bán Số dư có đầu kỳ: ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày chứng từ Nợ Có A B C D E (1) (2) …… …… …… …… …… …… …… 19/12/2019 0001367 19/12/2019Cửa hàng Thắng Linh 156 13.424.740
19/12/2019 0001368 19/12/2019Đại lý Hoa Toàn 156 13.217.677
19/12/2019 0001369 19/12/2019Công ty CP thương mại và du lịch Huy Hoàng 156 14.714.600 19/12/2019 0001370 19/12/2019Công ty TNHH tổng hợp thương mại Nam Khánh 156 12.325.000 19/12/2019 0001371 19/12/2019Công ty TNHH thương mại và dịch vụ tổng hợp N79 156 9.516.000
19/12/2019 0001372 19/12/2019Đại lý Hùng dũng 156 15.020.280
19/12/2019 0001373 19/12/2019Cửa hàng Thủy Hường 156 7.311.060
19/12/2019 0001374 19/12/2019Lê Thị Lý 156 459.600
19/12/2019 0001375 19/12/2019Công ty cổ phần Tiến Kính Chi nhánh Hà tĩnh 156 13.322.400 19/12/2019 0001376 19/12/2019Công ty TNHHXD -DVTM Hương Giang 156 13.322.400
19/12/2019 0001377 19/12/2019Đại lý Hòa Dũng 156 21.232.000
…… ……. …… ……. ……. …….
Người lập biểu Kế toán trưởng Đại diện pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ
Hà Châu SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán
Địa chỉ: Hà Tĩnh Từ ngày 19/12/2019 đến ngày 19/12/2019
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Ngày hạch toán
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
2.2.3.2 Kếtoán chi phí tài chínha) Chứng từsửdụng a) Chứng từsửdụng
- Phiếuủy nhiệm chi - Hợp đồng kinh tế
b) Tài khoản sửdụng
Tài khoản sửdụng: Tài khoản 635 c) Nghiệp vụphát sinh
Công ty cổphần thương mại dịch vụ Hà Châu vay ngân hàng TMCP Đầu tư và
phát triển Việt Nam–CN KỳAnh (BIDV) theo hợp đồng vay sốHP742000394C2 ngày 05/9/2019, tài khoản vay: 52282000232736 với tổng hạng mức vay là 2.500.000.000 đồng
đểbổsung vốn kinh doanh. Đến ngày 26/12/2019 công ty nhận được thông báo từngân hàng BIDV vềviệc thanh toán tiền lãi tháng 12 với sốtiền là 12.833.333 đồng
Kếtoán tiến hành lậpủy rồi đưa lên ngân hàng trảlãi vay.
Biểu mẫu 2. 14: Ủy nhiệm chi của ngân hàng BIDV
Kế toán vào phần mềm kế toán vào phân hệ ngân hàng để cập nhật thông tin nghiệp vụ, sau khi kếtoán nhập xong, phần mềm sẽcập lên sổcái tài khoản 635.
Hình ảnh 7: Màn hình nhập liệu chi trả lãi vay
Biểu mẫu 2. 15: Sổ cái tài khoản 635 “Chi phí tài chính”
Số dư có đầu kỳ: 0
ĐVT: Đồng
Số hiệu Ngày chứngtừ Nợ Có
A B C D E (1) (2)
26/12/2019 UNC 60 26/12/2019Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam - CN Kỳ Anh 1121 12.833.333
31/12/2019 PKT 40 31/12/2019Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 12.833.333
12.833.333 12.833.333
Người lập biểu Kế toán trưởng Đại diện pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 635 - Chi phí tài chính
Địa chỉ: Hà Tĩnh Từ ngày 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Ngày hạch
toán
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
2.2.3.3 Kếtoán chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Chứng từkếtoán - Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi
- Bảng thanh toán tiền lương, tiển BHXH - Giấy báo nợ
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Giấy thanh toán tạmứng b) Tài khoản sửdụng
- Tài khoản sửdụng: TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2 đó là:
TK 6421 Chi phí bán hàng
TK 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Theo thông tư 133 tài khoản này dùng đểphản ánh các chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
c) Nghiệp vụphát sinh
Chi phí bán hàng: Ngày 09/10/2019 Công ty cho xe chởhàng hóa vềkho, tài xế đã đổ 110 lít xăng ES RON92-II với đơn giá 18.336,36 thuế suất 10%, thành tiền là
2.017.000 đồng, tổng tiền hàng là 2.218.700 đồng và lái xe thanh toán trước bằng tiền mặt. Bên Xăng dầu cung cấp hóa đơn GTGT cho lái xe
Biểu mẫu 2. 16: Hóa đơn giá trị gia tăng 09
Cùng ngày lái xe đưa hóa đơn về và viết giấy đề nghị thanh toán đưa cho kế
toán thanh toán.
Hóa đơn điện tửptrolimex
CÔNG TY XĂNG DẦU HÀ TĨNH HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTTKT0/002
(Chứng từgiấy của hóa đơn điện tử) Ký hiệu: HT/19E
Ngày 09 tháng 10năm 2019 15:21 Số: 0152097
Người bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU HÀ TĨNH
Địa chỉ: Số 29 Đường Trần Phú,TP Hà Tĩnh, Tỉnh Hà Tĩnh, Việt Nam Cửa hàng số: CHXD Cẩm Xuyên
Người mua hàng
Đơn vị mua hàng: Công ty CP thương mại dịch vụHà Châu Mã số
thuế300387722
Địa chỉ: 58 Nguyễn ThịMinh Khai -Phường Trần Phú - Thành phố Hà Tĩnh Hình thức thanh toán: tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn Giá Thành tiền
1 ES RON92-II Lít 110 18.336,36 2.017.000
Cộng tiền hàng 2.017.000
Tiền thuếGTGT (10%) 201.700
Tiền phí khác
Tổng sốtiền thanh toán 2.218.700
Tổng sốtiền bằng chữ: Hai triệu haitrăm mười tám nghìn bảytrăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họtên) (Ký, ghi rõ họtên)
Signature Valid
Ký bởi:CÔNG TY XĂNG DẦU HÀ TĨNH
Ký ngày: 09/10/2019
Biểu mẫu 2. 17: Giấy đề nghị thanh toán 09
Kếtoán thanh toán tiến hành kiểm tra chứng từvà thực hiện viết phiếu chi (2 liên) gửi các chứng từkế toán trưởng xác nhận và đưa cho lái xe đến thủquỹnhận tiền. Thủ
quỹthực hiện chi tiền và xác nhận vào phiếu chi, gửi liên 2 lại cho kếtoán thanh toán
Biểu mẫu 2. 18: Phiếu chi 09
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gửi: Ban lãnh đạo công ty CP thương mại dịch vụ Hà Châu Họ và tên người đề nghị thanh toán: Nguyễn Đình Hoàng
Địa chỉ: bộ phận kho
Nội dung thanh toán: thanh toán tiền xăng
Số tiền: 2.218.700 đồng(Viết bằng chữ:): Hai triệu hai trăm mười tám nghìn bảy trăm đồng ……… Kèm theo: hóa đơn GTGT Số 0152097 Chứng từ gốc
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
Địa chỉ: Hà Tĩnh
Ngày 09 tháng 10 năm 2019
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Đình Hoàng Địa chỉ: Bộ Phận kho
Lý do nộp: trả tiền xăng
Số tiền: 2.218.700 đồng (Viết bằng chữ:): Hai triệu hai trăm mười tám nghìn bảy trăm đồng ……… Kèm theo: ………Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): ……… Tỷ giá ngoại tệ: ……… Tỷ giá quy đổi: ……… (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
Địa chỉ: Hà Tĩnh
PHIẾU CHI
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 09 tháng 10 năm 2019 Quyển số:………
Ngày 09 tháng 10 năm 2019
Kếtoán thanh toán cập nhật thông tin lên phần mềm kếtoán
Hình ảnh 8: Màn hình nhập liệu nghiệp vụ chi tháng 10
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Ngày 04/10/2019 công ty nhận được phiếu báo
cước của Trung tâm kinh doanh VNPT–Hà Tĩnh thông báo phí cước điện thoại tháng 09/2019 với số tiền là 206.924 đồng với thuê GTGT là 10%, tổng số tiền phải nộp là 227.616 đồng.
Biểu mẫu 2. 19: Phiếu báo cước 04
Sau khi nhận được phiếu báo cước, kế toán thanh toán tiến hàng lập phiếu chi 3 liên trả tiền điện thoại. Liên 2 giao cho nhân viên thu cước, liên 1 và liên 3 giao cho thủquỹchi tiền. Thủquỹsau khi chi tiền đóng dấu xác nhận đã chi vào phiếu chi, giao lại liên 1 cho kếtoán thanh toán.
Biểu mẫu 2. 20: Phiếu chi 4
Kếtoán nhập dữliệu lên phần mềm, phần mềm sẽtựcập nhật thông tin vào sổcái tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Họ và tên người nhận tiền: Trung tâm kinh doanh VNPT – Hà Tĩnh Địa chỉ: số 06 - Đường Trần Phú - TP Hà Tĩnh - Tỉnh Hà Tĩnh Lý do nộp: trả tiền điện thoại
Số tiền: 227616 đồng (Viết bằng chữ:): hai trăm hai mươi bảy nghìn sáu trăm mươi sáu đồng ………
Kèm theo: ………Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): ………
Tỷ giá ngoại tệ: ……… Tỷ giá quy đổi: ……… (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Ngày 4 tháng 10 năm 2019
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
Địa chỉ: Hà Tĩnh
PHIẾU CHI
Ngày 4 tháng 10 năm 2019 Quyển số:………
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu mẫu 2. 21: Sổ cái tài khoản 642 Số dư có đầu kỳ: 0 ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày chứng từ Nợ Có A B C D E (1) (2)
1/10/2019 PC 335 1/10/2019 Chi trả tiền xăng 112 1.073.800
2/10/2019 PC 336 2/10/2019 Chi trả tiền phí sử dụng đường bộ 111 3.148.000
4/10/2019 PC 340 4/10/2019 Chi trả tiền dịch vụ viễn thông tháng 9 111 114.776
4/10/2019 PC 342 4/10/2019 Chi trả tiền dịch vụ viễn thông tháng 9 111 227.616
9/10/2019 PC 347 9/10/2019 Chi trả tiền xăng 111 2.218.700
12/10/2019 PC 348 12/10/2019 Chi trả tiền phí sử dụng đường bộ 111 1.620.000
15/10/2019 PC 350 15/10/2019 Chi tiền trả lương nhân viên tháng 9 334 68.132.941
21/10/2019 PC 354 21/10/2019 Trả tiền điện 112 1.020.545
23/10/2019 PC 355 23/10/2019 Chi trả tiền xăng 111 2.580.500
31/10/2019 PKT 30 31/10/2019 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 80.136.877
80.136.877 80.136.877
Người lập biểu Kế toán trưởng Đại diện pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 642 - Chi phi quản lý doanh nghiệp
Địa chỉ: Hà Tĩnh Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/10/2019
Ngày hạch toán
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
2.2.3.4 Kếtoán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
a) Chứng từkếtoán - Biên lai nộp thuế
- Tờkhai thuếTNDN tạm tính. - Tờ khai điều chỉnh thuếTNDN. - Tờkhai quyết toán thuếTNDN.
- Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước. b) Tài khoản sửdụng
- Tài khoản sửdụng: Tài khoản 821 Chi phí thuếTNDN c) Nghiệp vụphát sinh
Hằng quý kếtoán dựa vào KQKD để tính sốthuếTNDN tạm nộp trong quý đó. Sau đó kế toán tiến hành lập giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước. Vì công ty nộp thuế điện tử nên giấy nộp tiền sẽ được lập trên Cổng thông tin điện tử của Cơ quan
thuế và được Ngân hàng thương mại xác nhận kết quảgiao dịch nộp thuếtức thời.
Đến ngày 31/12/2019, dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2019 để xác định sốthuếphải nộp trong năm sau đó lập tờkhai quyết toán thuếTNDN.
Thuếsuất của thuếTNDN là 20%
Sốthuếthực tếphải nộp trong năm là25.620.925đồng.
Kếtoán sẽnộp thuếlên cho chi cục thuếHà Tĩnh thông quahệthống nộp thuế điện tử. Phần mềm công ty sửdụng là phần mềm hỗtrợkê khai 4.2.9
Sau khi nộp thuế kế toán hạch toán vào sổ cái tài khoản 3334 và tài khoản 821 từ đó
cập lên tài khoản 911.
Biểu mẫu 2. 22: Tờ khai quyết toán thuế thu nhập
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 128.104.623
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
1
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B1= B2+B3+B4+B5+B6) B1
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 1.5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B6
2
Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B7=B8+B9+B10+B11) B7
2.1
Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp B8
2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 2.3 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11
3
Tổng thu nhập chịu thuế
(B12=A1+B1-B7) B12 128.104.623
3.1
Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh
(B13=B12-B14) B13 128.104.623
3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B14 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ:
Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[15] Quận/huyện:...[16] Tỉnh/Thành phố:... [17] Điện thoại:...[18] Fax:...[19] Email:...
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc_____________________
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
[01] Kỳ tính thuế: ....2019.... từ …01/01/2019...đến...31/12/2019...
[04] Tên người nộp thuế:...Công ty CP Thương mại dịch vụ Hà Châu...
[20] Hợp đồng đại lý thuế: số:...ngày:...
[05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ: ...58 – Nguyễn Thị Minh Khai...
Mẫu số:03/TNDN
(Ban hành k èm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của
Bộ Tài chính)
[07] Quận/huyện: ...TP. Hà Tĩnh... [08] Tỉnh/Thành phố: ...tỉnh Hà Tĩnh... [09] Điện thoại: ... [10] Fax: ...[11] Email: ...
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
[12] Tên đại lý thuế (nếu có):...
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ:...
3 0 0 0 0 8 7 7 2 2