I. 3 Đối tượng nghiên cứ u
2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Chứng từkếtoán sửdụng - Hóa đơnGTGT (mẫu số01/GTKT3/001) - Phiếu xuất kho (mẫu số02 - VT) - Phiếu thu (mẫu số01 - TT) - Bảng kê bán lẻhàng hóa (mẫu số06 - VT) - Bảng thanh toán hàng đại lý (mẫu số01 - BH) - Giấy nộp niền - Giấy báo có
- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng - Bảng kê nhận hàng
b) Tài khoản sửdụng
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản gồm 4 tài khoản loại 2
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK5113: Doanh thu dịch vụ
- TK 5118: Doanh thu khác
c)Phương pháp hạch toán
Khi có khách hàng mua hàng, bên bộphận kinh doanh sẽtiếp nhận khách hàng, nắm rõ các yêu cầu của khách hàng, kiểm tra số lượng hàng trong kho thông qua hệ
thống thông tin của doanh nghiệp (thông tin hàng trong kho được kế toán kê khai từ trước) sau đó sẽxét duyệt đơn đặt hàng của khách. Đơn đặt hàng sẽ được lập thành 2
liên: liên 1 lưu tại bộphận, liên 2 gửi cho bộphận kếtoán kho.
Kế toán kho căn cứ vào đơn đặt hàng lập phiếu xuất kho, liên 1 lưu lại, liên 2 gửi cho khách hàng, liên 3 gửi cho kếtoán bán hàngkèm theo đơn đặt hàng.
Kếtoán bán hàng nhận được chứng từkế toán kho, đối chiếu kiểm tra chứng từ, lập hóa đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho) gồm 3 liên, liên 1 lưu tại bộphận, liên 2 gửi cho khách hàng, liên 3 giao cho kế toán kho. Sau đó cập nhật thông tin vào phần mềm kế toán đểghi nhận doanh thu.
Căn cứvào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT, bộphận kho tiến hành giao hàng cho bên mua. Bên mua ký vào biên bản giao nhận hàng.
Khi khách hàng trả tiền ( tiền mặt) kếtoán thanh toán lập phiếu thu gồm 3 liên một liên gửi cho khách hàng 2 liên còn lại gửi cho thủquỹ, sau khi thủquỹthu tiền và xác nhận vào phiếu thu một liên lưu tại bộphận, một liên sẽgửi vềkếtoán thanh toán.
Khi khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản: sau khi kếtoán thanh toán nhận giấy báo có từ ngân hàng có khách hàng thanh toán. Nhận lại bộ chứng từ chị hạch toán vào phần mềm giảm nợ khách hàng TK 131 (tên khách hàng) và tăng tiền gửi ngân hàng.
Kếtoán ghi nhận doanh thu NợTK 111, 112, 131
Có TK 511
Có TK 33311
Nghiệp vụthực tế:
Ngày 19 tháng 12 năm 2019Công ty cổphần Tiến Kính chi nhánh Hà Tĩnh yêu cầu công ty bán 70 thùng bia lon huda theo đơn đặt hàng số 0338. Công ty đã xuất
hàng bán và bên mua đã thanh toán bằng tiền mặt.
Khi Công ty cổphần Tiến Kính chi nhánh Hà Tĩnh yêu cầu bán hàng bên bộphận kinh doanh sẽlập đơn đặt hàng gồm 3 liên, liên ba sẽ được gửi cho bên bộphận kếtoán.
Biểu mẫu 2. 1: Đơn đặt hàng 38
Sau khi nhận được kế toán kho căn cứ vào đơn đặt hàng lập phiếu xuất kho, liên
1 lưu lại bộphận, liên 2 gửi cho khách hàng, liên 3 gửi cho kếtoán bán hàng kèm theo
đơn đặt hàng. Vì công ty tính giá xuất kho bằng phương pháp bình quân cuối kỳ, vì vậy giá xuất kho sẽ được cập nhật lên phiếu xuất kho vào cuối kỳ.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tựdo - Hạnh phúc
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Số: 0338
Kính gửi: Công ty Công ty cổphần Tiến Kính chi nhánh Hà Tĩnh
Công ty có nhu cầu đặt hàng tại quý công ty với nội dung đặt hàng như sau:
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bia lon Huda Thùng 70 199281 13.949.670
Tổng cộng: ... Thời gian giao hàng: ...
Địa điểm giao hàng: Tổdân phốLiên Phú–P. KỳLiên–KỳAnh– Hà Tĩnh Phương thức thanh toán: - Thanh toán bằng tiền mặt
Hà Tĩnh, ngày 19 tháng 12 năm 2019 Giám đốc công ty
Biểu mẫu 2. 2: Phiếu xuất kho
Kếtoán bán hàng nhận được chứng từkế toán kho, đối chiếu kiểm tra chứng từ, lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên 1 liên lưu tại bộphận, liên 2 gửi cho khách hàng, liên 3 giao cho kếtoán kho.
Địa chỉ: Hà Tĩnh
Nợ: 632
Có: 156
Họ và tên người nhận hàng: Công ty Công ty cổ phần Tiến Kính chi nhánh Hà Tĩnh Địa chỉ (bộ phận): Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho (ngăn lô): hàng hóa Địa điểm: số 58 đường Nguyễn Thị Minh Khai, TP Hà Tĩnh
Theo chứng từ Thực xuất 1 HD-001 thùng 70 70 Cộng HD-001 thùng 70 70 Tổng số tiền (Viết bằng chữ):
Số chứng từ gốc kèm theo: đơn đặt hàng 0338, 1 hóa đơn GTGT 0001375
Ngày 19 tháng 12 năm 2019
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn giá Thành tiền
Bia lon Huda
Ngày 19 tháng 12 năm 2019 Số: PX 0038
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm,
hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Mẫu số 02-VT
Công ty Cổ phần thương mại
dịch vụ Hà Châu (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC
ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HC/18P
Số: 0001375 Liên 1: Lưu
Ngày 19 tháng 12 năm 2019
Đơn vịbán hàng: CÔNG TY CỔPHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤHÀ CHÂU Mã sốthuế: 3000 387722
Địa chỉ:Địa chỉ: 58 Nguyễn ThịMinh Khai -Phường Trần Phú - Thành phố Hà Tĩnh- Tỉnh Hà Tĩnh
Điện thoại 02393. 861 558 - 0915 042 409
Sốtài khoản 5221 0000 066 866 Tại: Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam - CN KỳAnh
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vịCông Ty CổPhần Tiến Kính - Chi nhánh Hà Tĩnh Mã sốthuế: 0101111299 - 001
Địa chỉ:Tổdân phốLiên Phú–P. KỳLiên–KỳAnh– Hà Tĩnh Hình thức thanh toán: tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Bia lon Huda thùng 70 199.281 13.949.670
Cộng tiền hàng: 13.949.670
Thuếsuất GTGT 10% Tiền thuếGTGT: 1.394.967
Tổng cộng tiền thanh toán 15.344.637
Sốtiền viết bằng chữ: mười lăm triệu ba trăm bốn bốn nghìn sáu trăm ba mươi bảy đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trương đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Biểu mẫu 2. 3: Hóa đơn GTGT 19
- Kếtoán bán hàng nhập liệu vào phần mềm misa thông tin vềnghiệp vụ để ghi nhận doanh thu. Kếtoán vào phần hành bán hàng => Thêm sau đó nhập liệu thông tin của nghiệp vụ=> cất
Hình ảnh 1: Màn hình nhập liệu chứng từ bán hàng
Sau khi nhận hóa đơn GTGT, khách hàng đến gặp kế toán thanh toán đểnhận phiếu thu, kế toán thanh toán lập phiếu thu gồm 3 liên, gửi cho thủ quỹ, sau khi thủ
quỹthu tiền và xác nhận vào phiếu thu liên 1 lưu tại bộphận, liên 3 sẽgửi về kế toán thanh toán, liên 2 gửi cho khách hàng.
Biểu mẫu 2. 4: Phiếu thu 19
Kế toán cập nhật công việc thu tiền lên phần mềm: vì khách hàng trả tiền mặt nên kế toán thanh toán vào phân hệ quỹ => sẽ xuất hiện số tiền đã thu được. Phần mềm sẽtự động cập nhật đểtạo các sổsách liên quan.
Hình ảnh 2: Màn hình làm việc của kế toán thanh toán (thu)
Căn cứvào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT, bộ phận kho tiến hành giao hàng cho bên mua. Bên mua ký vào biên bản giao nhận hàng.
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Họ và tên người nộp tiền: Công Ty Cổ Phần Tiến Kính - Chi nhánh Hà Tĩnh Địa chỉ: Tổ dân phố Liên Phú – P. Kỳ Liên – Kỳ Anh – Hà Tĩnh
Lý do nộp: Trả tiền hàng
Số tiền: 15.344.637 (Viết bằng chữ:): mười lăm triệu ba trăm bốn bốn nghìn sáu trăm ba mươi bảy đồng ………
Kèm theo: ………Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): ………
Tỷ giá ngoại tệ: ……… Tỷ giá quy đổi: ……… (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Giám đốc Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 19 tháng 12 năm 2019
Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu Địa chỉ: Hà Tĩnh Quyển số:……… PHIẾU THU Ngày 19 tháng 12 năm 2019
Biểu mẫu 2. 5: Sổ chi tiết tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số dư có đầu kỳ: 89.805.226.790 ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày chứngtừ Nợ Có A B C D E (1) (2) 19/12/2019 0001367 19/12/2019Cửa hàng Thắng Linh 111 14.912.013
19/12/2019 0001368 19/12/2019Đại lý Hoa Toàn 111 14.601.115
19/12/2019 0001369 19/12/2019Công ty CP thương mại và du lịch Huy Hoàng 111 16.505.973
19/12/2019 0001370 19/12/2019Công ty TNHH tổng hợp thương mại Nam Khánh 111 13.866.628
19/12/2019 0001371 19/12/2019Công ty TNHH thương mại và dịch vụ tổng hợp N79 111 10.960.455
19/12/2019 0001372 19/12/2019Đại lý Hùng dũng 111 16.658.180
19/12/2019 0001373 19/12/2019Cửa hàng Thủy Hường 111 8.145.194
19/12/2019 0001374 19/12/2019Lê Thị Lý 111 507.540
19/12/2019 0001375 19/12/2019Công ty cổ phần Tiến Kính Chi nhánh Hà tĩnh 111 15.344.637
19/12/2019 0001376 19/12/2019Công ty TNHHXD -DVTM Hương Giang 111 15.344.637
19/12/2019 0001377 19/12/2019Đại lý Hòa Dũng 111 23.411.201
150.257.572 89.955.484.362
Người lập biểu Kế toán trưởng Đại diện pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Địa chỉ: Hà Tĩnh Từ ngày 19/12/2019 đến ngày 19/12/2019
Cộng phát sinh Số dư có cuối kỳ Ngày hạch
toán
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Biểu mẫu 2. 6: Sổ cái tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số dư có đầu kỳ: ĐVT: Đồng Số hiệu Ngày chứngtừ Nợ Có A B C D E (1) (2) ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. 19/12/2019 0001367 19/12/2019Cửa hàng Thắng Linh 111 14.912.013
19/12/2019 0001368 19/12/2019Đại lý Hoa Toàn 111 14.601.115
19/12/2019 0001369 19/12/2019Công ty CP thương mại và du lịch Huy Hoàng 111 16.505.973
19/12/2019 0001370 19/12/2019Công ty TNHH tổng hợp thương mại Nam Khánh 111 13.866.628
19/12/2019 0001371 19/12/2019Công ty TNHH thương mại và dịch vụ tổng hợp N79 111 10.960.455
19/12/2019 0001372 19/12/2019Đại lý Hùng dũng 111 16.658.180
19/12/2019 0001373 19/12/2019Cửa hàng Thủy Hường 111 8.145.194
19/12/2019 0001374 19/12/2019Lê Thị Lý 111 507.540
19/12/2019 0001375 19/12/2019Công ty cổ phần Tiến Kính Chi nhánh Hà tĩnh 111 15.344.637
19/12/2019 0001376 19/12/2019Công ty TNHHXD -DVTM Hương Giang 111 15.344.637
19/12/2019 0001377 19/12/2019Đại lý Hòa Dũng 111 23.411.201
……. ……. ……. ……. ……. ……. …….
Người lập biểu Kế toán trưởng Đại diện pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Địa chỉ: Hà Tĩnh Từ ngày 19/12/2019 đến ngày 19/12/2019
Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh nợ
Ngày hạch toán
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
2.2.2.2 Kếtoán các khoản giảm trừdoanh thu
Công ty Cổphần thương mại dịch vụ Hà Châu trong năm 2019 không phát sinh khoản giảm trừdoanh thu nào.
2.2.2.3 Kếtoán doanh thu hoạt động tài chính
a) Chứng từsửdụng
- Giấy báo có của ngân hàng
- Một sốchứng từ đi kèm theo có liên quan đến nghiệp vụ
b) Tài khoản sửdụng
Công ty sửdụng tài khoản TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính.
c) Phương pháp hạch toán
Hàng ngày kế toán kiểm tra thông tin từ giấy báo có và sổ ngân hàng rồi đối chiếu với với các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT… kiểm tra tính đúng sai của chứng từ sau đó nhập liệu nghiệp vụ vào phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ cập nhật thông tin lên các sổ như 515, 112…
- Nghiệp vụphát sinh
Tài khoảng ngân hàng của công ty đó làtại: Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam - CN KỳAnh. Sốtài khoản 5221 0000 066 866
Ngày 20/10/2019, ngân hàngTMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam - CN Kỳ Anh gửi về công ty giấy báo có về khoản chiết khấu thanh toán được hưởng từ nhà cung cấp: Công ty cổphần Việt Nam kỹnghệsúc sản do công ty thanh toán tiền trước ngày theo hạn hợp đồng với sốtiền là 975.401 đồng
Biểu mẫu 2. 7: Giấy báo có 20
Kế toán thanh toán tiến hành kiểm tra chứng từ liên quan (hóa đơn GTGT số
0074876) sau đólập phiếu thu kèm theo giấy báo có ngân hàng
Biểu mẫu 2. 8: Phiếu thu 20
Căncứvào giấy báo có kếtoán thanh toán cập nhật sốliệu vào phần mềm. Kế toán vào phân hệ ngân hàng => vào thu tiền => vào thêm sau đó cập nhật thông tin nghiệp vụ=> cất
Hình ảnh 3: Màn hình nhập liệu chứng từ thu 20/10
Sau khi nhập liệu, phần mềm sẽcập nhật lên sổsách liên quan.
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Họ và tên người nộp tiền: Công Ty Cổ Phần Việt Nam Kỹ Nghệ Súc Sản Địa chỉ: Huyện Thanh Trì, TP Hà Nội, Việt Nam
Lý do nộp: Chiết khấu thanh toán
Số tiền: 975.401 đồng (Viết bằng chữ:): chín trăm bảy mươi lăm nghìn bốn trăm linh một đồng ………
Kèm theo: hóa đơn GTGT số 0074876 ………Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): ……… Tỷ giá ngoại tệ: ……… Tỷ giá quy đổi: ……… (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
Địa chỉ: Hà Tĩnh
PHIẾU THU
Ngày 20 tháng 10 năm 2019 Quyển số:………
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 20 tháng 10 năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Biểu mẫu 2. 9: Sổ cái tài khoản 515
Số dư có đầu kỳ: 0
ĐVT: Đồng
Số hiệu chứng từNgày Nợ Có
A B C D E (1) (2)
20/10/2019 BC12.28.1 20/10/2019Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam - CN Kỳ Anh 1121 975.401
31/10/2019 PKT 25 31/10/2019Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 975.401
975.401 975.401
Người lập biểu Kế toán trưởng Đại diện pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Châu
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Địa chỉ: Hà Tĩnh Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/10/2019
Ngày hạch toán
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
2.2.2.4 Kếtoán thu nhập kháca) Chứng từsửdụng