5. Kết cấu của đề tài
3.2.3. Công tác chấp hành dự toán thu, chi ngân sách nhà nước
3.2.3.1. Công tác triển khai thực hiện
Chấp hành dự toán thu, chi ngân sách nhà nước là bước tiếp theo sau bước lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước. Đây là khâu tổ chức thực hiện việc thu, chi theo dự toán ngân sách đã được cơ quan có thẩm quyền phê quyệt. Tổ chức thực hiện dự toán thu, chi ngân sách hàng năm phải đảm bảo trong phạm vi dự toán được giao, theo đúng nội dung chi, danh mục dự toán đã được phê duyệt. Để thực hiện có hiệu quả công tác chấp hành dự toán thu, chi ngân sách nhà nước, huyện Tam Đường yêu cầu cơ quan Tài chính, cơ quan Thuế và các cơ quan, đơn vị có liên quan trên địa bàn huyện thực hiện các biện pháp:
- Thường xuyên nắm bắt kịp thời những diễn biến, tác động ảnh hưởng đến nguồn thu; kịp thời phát hiện ra những cơ sở, ngành nghề kinh doanh, buôn bán mới để đưa vào quản lý, nuôi dưỡng, chống thất thu ngân sách nhà nước.
- Tạo mọi điều kiện thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp; tăng cường kiểm tra, đôn đốc, hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện đúng các quy định của nhà nước; kịp thời đưa ra những giải pháp tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh; đảm bảo xử lý nghiêm, đúng pháp luật đối với các đối tượng chây ì nộp thuế theo quy định của pháp luật.
- Nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức, tính chủ động, tích cực, sáng tạo trong chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ của các cơ quan quản lý thu; thường xuyên bám sát địa bàn, có sự kiểm tra, đánh giá những yếu tố tác động đến công tác quản lý thu, xác định rõ nguyên nhân chủ quan, khách quan để có biện pháp khắc phục hạn chế, tổ chức thu hiệu quả; kiểm điểm, làm rõ trách nhiệm đối với đơn vị không hoàn thành, còn bỏ sót nguồn thu, gắn trách nhiệm của người đứng đầu trong công tác thu ngân sách.
- Quản lý điều hành chi ngân sách trong phạm vi dự toán được duyệt, thực hiện kiểm soát chi chặt chẽ bảo đảm theo đúng mục đích, tiêu chuẩn,
định mức, chế độ quy định; thường xuyên rà soát, đôn đốc công tác giải ngân, thanh toán nhất là đối với chi đầu tư xây dựng cơ bản theo quy định của Luật Đầu tư công; các chủ đầu tư, các đơn vị, các cấp, các ngành nêu cao tinh thần trách nhiệm và năng lực điều hành của người đứng đầu trong chấp hành quản lý ngân sách; thực hiện kiểm tra, giám sát và công khai, minh bạch việc sử dụng ngân sách nhà nước. Đối với chi thường xuyên, cần tăng cường kỷ luật tài chính, điều hành ngân sách chặt chẽ, tiết kiệm, hiệu quả, theo đúng tiêu chuẩn, chế độ, định mức quy định, trong phạm vi dự toán được giao, đảm bảo thực hiện các chính sách an sinh xã hội và các khoản chi cho con người; hạn chế tạm ứng ngân sách và chi chuyển nguồn ngân sách sang năm sau.
3.2.3.2. Kết quả chấp hành dự toán thu, chi ngân sách nhà nước a) Kết quả chấp hành dự toán thu
Năm 2017, thu NSNN trên địa bàn huyện đạt 476.851 triệu đồng, đạt 129,6% so với kế hoạch đề ra, vượt 108.836 triệu đồng so với dự toán. Trong đó, khoản thu ngân sách huyện hưởng đạt 129,6% so với kế hoạch; khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên đạt 118,8% so với kế hoạch. Trong năm 2017, có thêm khoản thu chuyển nguồn là 33.055 triệu đồng và thu kết dư là 4.394 triệu đồng. Trong các khoản thu năm 2017, chỉ có 02 khoản thu chưa đạt được so với dự toán, đó là thu thuế ngoài quốc doanh (đạt 84,6%) và thu lệ phí trước bạ (đạt 79,2%). Các khoản thu còn lại đều đạt và vượt so với dự toán.
Bảng 3.4: Kết quả thực hiện thu ngân sách nhà nước huyện Tam Đường giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ (%) hoạch Kế Thực hiện Tỷ lệ (%)
Kế
hoạch Thực hiện Tỷ lệ (%) Tổng thu 368.015 476.851 129,6 411.606 519.887 126,3 434.954 540.441 124,3 1. Thu NS huyện hưởng 21.350 27.675 129,6 23.600 24.411 103,4 27.130 32.197 118,7
- Thuế ngoài quốc doanh 11.500 9.732 84,6 11.000 9.599 87,3 13.000 12.256 94,3 - Lệ phí trước bạ 3.000 2.375 79,2 3.000 4.100 136,7 3.800 5.163 135,9 - Phí và lệ phí 700 1.794 256,3 600 800 133,3 1.000 578 57,8 - Tiền sử dụng đất 3.500 10.150 290,0 6.300 7.111 112,9 6.230 11.297 181,3 - Thuế thu nhập CN 850 850 100,0 950 950 100,0 1.000 1.039 103,9 - Thu tại xã 0 65 - 50 100 200,0 100 0 0,0 - Thuê mặt đất, mặt nước 300 493 164,3 200 551 275,5 500 730 146,0 - Thu khác ngân sách 1.500 2.216 147,7 1.500 1.200 80,0 1.500 1.134 75,6 2. Thu BS từ NS cấp trên 346.665 411.727 118,8 388.006 432.815 111,5 407.824 463.400 113,6
- Bổ sung cân đối ngân sách 330.607 330.607 100,0 360.087 360.087 100,0 342.811 342.811 100,0 - Bổ sung có mục tiêu 16.058 81.120 505,2 27.919 72.728 260,5 65.013 120.589 185,5
3. NS cấp dưới nộp lên 0 0 0,0 0 0 0,0 0 280 -
4. Thu chuyển nguồn 0 33.055 - 0 44.007 - 0 27.529 -
5. Thu kết dư 0 4.394 - 0 18.654 - 0 17.035 -
Năm 2018, thu NSNN trên địa bàn huyện đạt 519.887 triệu đồng, đạt 126,3% so với kế hoạch đề ra, vượt 108.281 triệu đồng so với dự toán. Thu ngân sách năm 2018 tăng 43.036 triệu đồng, ứng với tăng 9,0% so với năm 2017. Khoản thu ngân sách huyện hưởng đạt 103,4% so với kế hoạch; khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên đạt 111,5% so với kế hoạch. Trong năm 2018, có thêm khoản thu chuyển nguồn là 44.007 triệu đồng và thu kết dư là 18.654 triệu đồng. Trong các khoản thu năm 2018, chỉ có 02 khoản thu chưa đạt được so với dự toán, đó là thu thuế ngoài quốc doanh (đạt 87,3%) và thu khác ngân sách (đạt 80%). Các khoản thu còn lại đều đạt và vượt so với dự toán. Năm 2019, thu NSNN trên địa bàn huyện đạt 540.441 triệu đồng, đạt 124,3% so với kế hoạch đề ra, vượt 105.487 triệu đồng so với dự toán. Thu ngân sách năm 2019 tăng 20.554 triệu đồng, ứng với tăng 4,0% so với năm 2018. Khoản thu ngân sách huyện hưởng đạt 118,7% so với kế hoạch; khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên đạt 113,6% so với kế hoạch. Trong năm 2019, có thêm khoản thu từ cấp dưới nộp lên là 280 triệu đồng, thu chuyển nguồn là 27.529 triệu đồng và thu kết dư là 17.035 triệu đồng. Trong các khoản thu năm 2019, có 04 khoản thu chưa đạt được so với dự toán, đó là: thu thuế ngoài quốc doanh (đạt 94,3%); thu phí và lệ phí (đạt 57,8%); thu tại xã (đạt 0,0%); thu khác ngân sách (đạt 75,6%). Các khoản thu còn lại đều đạt và vượt so với dự toán (đạt 80,0%). Qua phân tích ở trên cho thấy, kết quả thực hiện thu ngân sách nhà nước trên bàn huyện Tam Đường trong giai đoạn 2017-2019 có xu hướng tăng lên qua các năm và đều vượt so với kế hoạch đề ra. Trong các khoản thu, có khoản thu thuế ngoài quốc doanh cả 3 năm trong giai đoạn 2017-2019 đều không đạt kế hoạch đề ra và khoản thu khác huyện hưởng 02 năm cũng không đạt kế hoạch đề ra. Đối với khoản thu thuế ngoài quốc doanh, đây là khoản thu phụ thuộc vào số lượng các doanh nghiệp, hộ kinh doanh và chịu ảnh hưởng trực tiếp từ những tác động khách quan như giá cả, thiên tai, dịch bệnh. Trong giai đoạn 2017-2019, trên địa bàn huyện Tam
Đường do hoạt động sản xuất, kinh doanh của một số lĩnh vực còn khó khăn, các doanh nghiệp đóng trên địa bàn chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ, hiệu quả kinh doanh còn thấp, dịch bệnh diễn biến phức tạp, khó lường tác động bất lợi đến sản xuất và đời sống của người dân, điều này ảnh hưởng không nhỏ đến khoản thu thuế ngoài quốc doanh tại địa phương. Đối với khoản thu khác huyện hưởng chưa đạt dự toán giao do huyện không có các khoản thu phát sinh mới. Trong khi nguồn thu khác không ổn định như thu tiền thanh lý tài sản, bán tài sản tịch thu, các khoản thu phạt hành chính, phạt an toàn giao thông, thu hồi qua thanh tra, kiểm toán…
Bảng 3.5: Cơ cấu thu ngân sách nhà nước huyện Tam Đường giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số tiền Tỷ trọng
(%) Số tiền Tỷ trọng
(%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tổng thu 476.851 100 519.887 100 540.441 100 1. Thu NS huyện hưởng 27.675 5,8 24.411 4,7 32.197 6,0
- Thuế ngoài quốc doanh 9.732 35,2 9.599 39,3 12.256 38,1 - Lệ phí trước bạ 2.375 8,6 4.100 16,8 5.163 16,0 - Phí và lệ phí 1.794 6,5 800 3,3 578 1,8 - Tiền sử dụng đất 10.150 36,7 7.111 29,1 11.297 35,1 - Thuế thu nhập CN 850 3,1 950 3,9 1.039 3,2 - Thu tại xã 65 0,2 100 0,4 0 0,0 - Thuê mặt đất, mặt nước 493 1,8 551 2,3 730 2,3 - Thu khác ngân sách 2.216 8,0 1.200 4,9 1.134 3,5 2. Thu BS từ NS cấp trên 411.727 86,4 432.815 83,2 463.400 85,6
- Bổ sung cân đối NS 330.607 80,3 360.087 83,2 342.811 74,0 - Bổ sung có mục tiêu 81.120 19,7 72.728 16,8 120.589 26,0
3. NS cấp dưới nộp lên 0 0,0 0 0,0 280 0,1
4. Thu chuyển nguồn 33.055 6,9 44.007 8,5 27.529 5,1
5. Thu kết dư 4.394 0,9 18.654 3,6 17.035 3,2
Xét về cơ cấu thu ngân sách nhà nước huyện Tam Đường trong giai đoạn 2017-2019 thì chủ yếu là thu từ bổ sung ngân sách cấp trên, chiếm tỷ trọng trung bình 86,4%. Trong thu từ bổ sung ngân sách cấp trên thì chủ yếu là thu bổ sung cân đối ngân sách, chiếm trung bình 80,3%; thu bổ sung có mục tiêu chiếm trung bình 19,7%. Khoản thu ngân sách huyện hưởng chiếm tỷ lệ thấp, chỉ chiếm trung bình 5,8% trong tổng thu ngân sách toàn huyện. Trong khoản thu ngân sách huyện hưởng, có hai khoản thu chiếm tỷ trọng lớn, đó là thu thuế ngoài quốc doanh (chiếm trung bình 35,2%) và thu tiền sử dụng đất (chiếm trung bình 36,7%). Bên cạnh đó, khoản thu chuyển nguồn từ năm trước sang năm sau cũng chiếm tỷ lệ tương đối lớn, trung bình chiếm 6,9%; thu kết dư chiếm tỷ trọng trung bình 0,9%; thu ngân sách cấp dưới nộp lên thì chỉ có duy nhất năm 2019 thu được 280 triệu đồng.
b) Kết quả chấp hành dự toán chi
Qua bảng số liệu 3.6 cho thấy, kết quả thực hiện chi ngân sách nhà nước trên bàn huyện Tam Đường trong giai đoạn 2017-2019 có xu hướng tăng lên qua các năm và đều vượt so với kế hoạch đề ra. Năm 2017, chi NSNN trên địa bàn huyện đạt 467.673 triệu đồng, đạt 127,1% so với kế hoạch đề ra, vượt 99.658 triệu đồng so với dự toán. Trong các khoản chi, có 03 khoản mục chi vượt so với kế hoạch, đó là: chi cho đầu tư phát triển đạt 385% so với dự toán; chi thường xuyên đạt 114,2% so với dự toán; chi bổ sung ngân sách cấp dưới đạt 111,9% so với dự toán. Trong năm không có khoản chi bổ sung có mục tiêu, khoản chi nộp lên ngân sách cấp trên được 58 triệu đồng. Trong các khoản chi, chỉ có khoản chi dự phòng ngân sách là nằm trong dự toán được duyệt. Chi dự phòng ngân sách năm 2017 là 4.780 triệu đồng, đạt 93,6% so với kế hoạch.
Bảng 3.6: Thực hiện chi ngân sách nhà nước huyện Tam Đường giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ (%) Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ (%) Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ (%) Tổng chi 368.015 467.673 127,1 411.606 512.784 124,6 434.954 526.696 121,1
1. Chi đầu tư phát triển 18.347 70.635 385,0 24.758 52.971 214,0 21.347 58.251 272,9 2. Chi thường xuyên 290.068 331.247 114,2 321.455 379.152 117,9 351.328 384.749 109,5 3. Chi BS NS cấp dưới 54.495 60.953 111,9 57.673 68.515 118,8 57.250 77.889 136,1
4. Chi BS có mục tiêu - - - 2.535 2.535 100,0 20 20 100,0
5. Dự phòng ngân sách 5.105 4.780 93,6 5.185 5.185 100,0 5.009 5.009 100,0
6. Chi nộp NS cấp trên 0 58 - 0 4.426 - 0 778 -
Năm 2018, chi NSNN trên địa bàn huyện đạt 526.696 triệu đồng, đạt 121,1% so với kế hoạch đề ra, vượt 91.742 triệu đồng so với dự toán. Trong các khoản chi, có 03 khoản mục chi vượt so với kế hoạch, đó là: chi cho đầu tư phát triển đạt 214% so với dự toán; chi thường xuyên đạt 117,9% so với dự toán; chi bổ sung ngân sách cấp dưới đạt 118,8% so với dự toán. Có 02 khoản chi bằng so với dự toán được duyệt là chi bổ sung có mục tiêu và chi dự phòng ngân sách, đạt 100% kế hoạch. Trong năm chi nộp lên ngân sách cấp trên là 4.426 triệu đồng.
Năm 2019, chi NSNN trên địa bàn huyện đạt 512.784 triệu đồng, đạt 124,6% so với kế hoạch đề ra, vượt 101.178 triệu đồng so với dự toán. Trong các khoản chi, có 03 khoản mục chi vượt so với kế hoạch, đó là: chi cho đầu tư phát triển đạt 272,9% so với dự toán; chi thường xuyên đạt 109,5% so với dự toán; chi bổ sung ngân sách cấp dưới đạt 136,1% so với dự toán. Có 02 khoản chi bằng so với dự toán được duyệt là chi bổ sung có mục tiêu và chi dự phòng ngân sách, đạt 100% kế hoạch. Trong năm chi nộp lên ngân sách cấp trên là 778 triệu đồng.
Qua phân tích cho thấy, 03 khoản mục chi là chi cho đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi bổ sung ngân sách cấp dưới cả 03 năm trong giai đoạn 2017-2019 đều vượt so với dự toán được duyệt. Ngoài khoản mục chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới, thì 02 khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong thực hiện chi ngân sách trên địa bàn huyện Tam Đường là chi cho đầu tư phát triển, chi thường xuyên. Trong đó, khoản mục chi thường xuyên mặc dù đều vượt dự toán nhưng mức vượt không lớn và giữ tương đối ổn định qua các năm. Đối với khoản mục chi cho đầu tư phát triển thì thực hiện vượt so với dự toán là khá lớn, có năm thực hiện chi cho đầu tư phát triển gấp gần 4 lần so với dự toán được duyệt. Các khoản mục chi cho đầu tư phát triển trên địa bàn huyện Tam Đường được thể hiện ở bảng số liệu 3.7.
Bảng 3.7: Chi đầu tư phát triển tại huyện Tam Đường giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Số tiền Tỷ trọng
(%) Số tiền Tỷ trọng
(%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tổng chi đầu tư phát triển 70.635 100 52.971 100 58.251 100
- Cân đối ngân sách huyện 807 1,1 0 0,0 0 0,0 - Từ nguồn thu sử dụng đất 5.754 8,1 1.450 2,7 5.666 9,7 - Xây dựng cơ bản tập trung 14.666 20,8 18.458 34,8 16.090 27,6 - CTMTQG giảm nghèo 22.099 31,3 11.778 22,2 15.112 25,9 - CTMTQG nông thôn mới 12.043 17,0 12.065 22,8 15.099 25,9 - Chi các CT nhiệm vụ khác 15.266 21,6 9.220 17,4 6.284 10,8
(Nguồn: UBND huyện Tam Đường)
Trong các khoản mục chi cho đầu tư phát triển thì khoản mục chi lớn nhất là chi cho đầu tư xây dựng cơ bản, trong giai đoạn 2017-2019, khoản mục chi này chiếm tỷ trọng trung bình là 27,7%. Đứng thứ hai là chi cho chương trình mục tiêu quốc gia về giảm nghèo, trong giai đoạn 2017-2019, khoản mục chi này chiếm tỷ trọng trung bình là 26,5%. Đứng thứ ba là chi cho chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới, trong giai đoạn 2017-2019, khoản mục chi này chiếm tỷ trọng trung bình là 21,9%. Riêng chi cho 03 nội dung này đã chiếm trung bình tới 76,1% trong giai đoạn 2017-2019. Trong các khoản mục chi đầu tư xây dựng cơ bản thì các khoản chi cân đối ngân sách huyện, chi từ nguồn thu sử dụng đất, chi cho xây dựng cơ bản tập trung đều được lập dự toán từ đầu năm. Riêng các khoản mục chi cho chương trình mục tiêu quốc gia về xây dựng nông thôn mới và chương trình mục tiêu quốc gia về