5. Bố cục của luận văn
1.2.1. Kinh nghiệm kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế của một số Kiểm
Kiểm toán nhà nước khu vực
1.2.1.1. Kinh nghiệm kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế của Kiểm toán nhà nước khu vực I
KTNN khu vực I là một trong bốn Kiểm toán nhà nước khu vực được thành lập đầu tiên (1995) của Kiểm toán nhà nước Việt Nam. Sau hơn 20 năm thành lập và phát triển, Kiểm toán nhà nước khu vực I cùng với Kiểm toán nhà nước khu vực IV luôn là cánh chim đầu đàn của ngành Kiểm toán nhà nước trong Kiểm toán NSĐP trên tất cả các lĩnh vực kiểm toán NSĐP, không ngừng đổi mới và nâng cao chất lượng kiểm toán trong tất cả các lĩnh vực. Giai đoạn 2016-2018 đơn vị đã thực hiện và hoàn thành 11 cuộc kiểm toán NSĐP số tiền 2.647 tỷ đồng (năm 2016 hoàn thành 04 cuộc, năm 2017 hoàn thành 04 cuộc, năm 2018 hoàn thành 03 cuộc), phát hiện và kiến nghị xử lý tài chính tăng thu NSNN tại Cơ quan Thuế là 1.655 tỷ đồng (năm 2016 là 854 tỷ đồng; năm 2017 là 729 tỷ đồng; năm 2018 là 1.064 tỷ đồng). Qua thực tế kiểm toán lĩnh vực thu NSNN tại Cơ quan Thuế các địa phương do KTNN khu vực I thực hiện cho thấy đã góp phần nâng cao hiệu quả quản lý điều hành và giám sát, phê chuẩn dự toán và quyết toán ngân sách của thành phố Hà Nội và các tỉnh Hà Nam, Bắc Ninh, Hòa Bình, Vĩnh Phúc. Thông qua hoạt động kiểm toán, KTNN khu vực I đã phát hiện, kiến nghị sửa đổi bổ sung
nhiều cơ chế chính sách, khuyến nghị các địa phương, đơn vị được kiểm toán, phát huy ưu điểm và khắc phục những hạn chế trong việc quản lý, điều hành sử dụng tài chính tài sản công. Kết quả kiểm toán của KTNN khu vực I trong thời gian qua đã góp phần quan trọng vào sự phát triển của KTNN; góp phần tích cực vào việc hoàn thiện nâng cao hiệu quả công tác quản lý tài chính, tài sản nhà nước và sự phát triển kinh tế xã hội của Thủ đô Hà Nội cũng như các tỉnh trên địa bàn kiểm toán.
b) Những tồn tại, hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được, KTNN khu vực I còn một số hạn chế chủ yếu trong lĩnh vực kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế như sau:
- Công tác tổ chức thực hiện kiểm toán đối với các nội dung kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế vẫn còn những hạn chế như: Số lượng mẫu chọn khi thực hiện các nội dung kiểm toán, số lượng đơn vị được kiểm tra, đối chiếu việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN ...còn ít ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong cuộc kiểm toán NSĐP.
- Công tác tổ chức nghiên cứu các cách thức, phương pháp, thủ tục kiểm toán còn hạn chế trong khi chính sách thuế thường xuyên thay đổi và phát sinh các khoản thu NSNN mới và đa dạng (nhất là các khoản thu NSNN trên địa bàn thành phố Hà Nội).
Nguyên nhân chủ yếu của các hạn chế:
- Do số thu NSNN do Cơ quan Thuế quản lý thu rất lớn, số lượng các đối tượng nộp thuế trên địa bàn quản lý của Cơ quan Thuế nhiều (nhất là thành phố Hà Nội) trong khi thời gian kiểm toán có thời hạn nhất định dẫn đến số lượng mẫu chọn khi thực hiện kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế, số lượng các đơn vị được kiểm tra, đối chiếu việc chấp hành nghĩa vụ với NSNN chiếm tỷ trọng rất thấp so với số doanh nghiệp trên địa bàn do Cơ quan Thuế quản lý.
- Một số Kiểm toán viên có trình độ, năng lực, kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế của Kiểm toán nhà nước khu vực I được luân chuyển, biệt phái tăng cường cho các Kiểm toán nhà nước khu vực khác đồng thời số lượng Kiểm toán viên thực hiện lĩnh vực kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế còn hạn chế về số lượng cũng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán thu NSNN của Kiểm toán nhà nước khu vực I.
- Quy trình hướng dẫn kiểm toán thu NSĐP của Kiểm toán nhà nước vẫn chưa được bổ sung, hoàn thiện và cụ thể dẫn đến có nhiều khoản thu mới, đặc thù do Cơ quan Thuế quản lý thu thì chưa có hướng dẫn thực hiện kiểm toán phù hợp.
1.2.1.2. Kinh nghiệm kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế của Kiểm toán nhà nước khu vực VI
KTNN khu vực VI được thành lập cùng ngày với KTNN khu vực VII (26/10/2007), kể từ khi thành lập đến nay KTNN khu vực VIII luôn chú trọng đến việc đổi mới tổ chức hoạt động kiểm toán, nâng cao chất lượng kiểm toán và phát huy tính sáng tạo, chủ động trong chỉ đạo hoạt động kiểm toán. Giai đoạn 2017-2018 đơn vị đã thực hiện và hoàn thành 08 cuộc kiểm toán NSĐP (năm 2017 hoàn thành 04 cuộc, năm 2018 hoàn thành 04 cuộc), phát hiện và kiến nghị xử lý tài chính tăng thu NSNN tại Cơ quan Thuế là 1.655 tỷ đồng (năm 2017 là 1.219 tỷ đồng; năm 2018 là 436 tỷ đồng). Qua thực tế kiểm toán lĩnh vực thu NSNN tại Cơ quan Thuế các địa phương do KTNN khu vực VI thực hiện cho thấy các địa phương đã có nhiều chuyển biến tích cực trong quản lý thu NSNN đồng thời kết quả kiểm toán đã kiến nghị sửa đổi, điều chỉnh, thu hồi một số văn bản quản lý điều hành thu NSNN tại các địa phương ban hành chưa phù hợp với các luật, văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước và tình hình thực tế tại địa phương; kiến nghị Cơ quan Thuế các cấp tại các địa phương khắc phục những tồn tại, yếu kém, bất cập trong quản lý điều hành thu NSNN tại Cơ quan Thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả trong công tác quản lý thu NSNN.
b) Những tồn tại, hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được, KTNN khu vực VIII còn một số hạn chế chủ yếu trong lĩnh vực kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế như sau:
- Việc khảo sát, thu thập thông tin xây dựng KHKT của cuộc kiểm toán NSĐP và KHKT chi tiết Tổ kiểm toán tổng hợp, chi tiết lĩnh vưc thu NSNN tại Cơ quan Thuế vẫn chưa khắc phục được tình trạng: Thu thập thông tin chưa đầy đủ, kịp thời; Việc phân tích, đánh giá thông tin thu thập được chưa chính xác dẫn đến xác định trọng tâm, trọng yếu, nội dung kiểm toán chưa phù hợp.
- Chưa mạnh dạn nghiên cứu chuyên sâu, tổ chức thực hiện nhiều cuộc kiểm toán chuyên đề trên địa bàn quản lý của Kiểm toán nhà nước khu vực VI có thể dẫn đến tăng thu NSNN về thuế như các cuộc kiểm toán chuyên đề về khai thác tài nguyên, khoáng sản; Chuyên đề quản lý, sử dụng đất đai...
Nguyên nhân chủ yếu của các hạn chế:
- Do Cơ quan Thuế các địa phương không cung cấp đủ thông tin theo đề cương khảo sát lập kế hoạch kiểm toán NSĐP đồng thời các Đoàn khảo sát lập kế hoạch kiểm toán NSĐP cũng chưa có các giải pháp hiệu quả để thu thập đầy đủ thông tin.
- Do chất lượng KTV thực hiện lĩnh vực kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế trong cuộc kiểm toán NSĐP còn thiếu về số lượng và chất lượng còn chưa đồng đều dẫn đến chưa phát huy được hiệu quả tối đa chất lượng kiểm toán thu NSNN tại Cơ quan Thuế các địa phương.