5. Kết cấu của đề tài
1.2.2. Bài học kinh nghiệm đối với tỉnh Lào Cai
Trên cơ sở nghiên cứu kinh nghiệm của tỉnh Bắc Giang và tỉnh Hưng Yên, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm trong quản lý nợ thuế đối với tỉnh Lào Cai như sau:
- Ngay từ đầu năm cần triển khai nhiều biện pháp thu hồi nợ thuế như phân loại nợ thuế; phân công, giao nhiệm vụ thu nợ đến từng cán bộ công chức quản lý để thu ngay tiền thuế nợ mới phát sinh và thu nợ cũ để giảm số tiền thuế nợ đọng, tăng thu vào ngân sách nhà nước.
- Đẩy mạnh công tác phối hợp với các cơ quan truyền thông để tuyên truyền, vận động người nộp thuế tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, công khai
những đơn vị cố tình chây ỳ không nộp thuế đúng hạn lên các phương tiện thông tin đại chúng theo quy định của pháp luật.
- Thường xuyên gặp gỡ, tiếp xúc với các doanh nghiệp nợ thuế để nắm bắt tình hình, tiếp nhận thông tin, phản hồi từ phía người nộp thuế để có giải pháp chia sẻ, hỗ trợ kịp thời đối với từng đối tượng người nộp thuế.
- Thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm đối với các trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế.
- Tăng cường phối hợp với các cơ quan, đơn vị, chính quyền cùng cấp trên địa bàn như Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, Sở Kế hoạch và Đầu tư, cơ quan công an...để đôn đốc và tổ chức cưỡng chế để thu hồi tiền thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nước.
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2017-2019 diễn ra như thế nào?
- Công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2017-2019 đã đạt được những kết quả gì? Những hạn chế cần khắc phục và nguyên nhân của các hạn chế?
- Để tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong thời gian tới cần thực hiện những giải pháp chủ yếu nào?
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
2.2.1.1. Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Trong luận văn, tác giả sử dụng các số liệu thứ cấp trong 3 năm từ năm 2017 đến năm 2019 để phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2017-2019. Tác giả thu thập số liệu từ các báo cáo sau:
- Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 và Nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018, 2019, 2020 của Cục Thuế tỉnh Lào Cai.
- Báo cáo Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế năm 2017, 2018, 2019 của Cục Thuế tỉnh Lào Cai.
- Công văn về việc giao chỉ tiêu thu nợ năm 2017, 2018, 2019 của Cục Thuế tỉnh Lào Cai.
- Công văn về việc giao chỉ tiêu thu nợ năm 2017, 2018, 2019 của Tổng cục Thuế.
2.2.1.2. Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp
- Mục tiêu khảo sát: Tác giả sử dụng mẫu phiếu khảo sát phỏng vấn đối tượng là người nợ thuế về công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
- Đối tượng khảo sát: Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh trên địa bàn tỉnh Lào Cai còn nợ thuế tại thời điểm tác giả tiến hành điều tra, phỏng vấn.
- Số lượng phiếu khảo sát: Vì đối tượng tổng thể khá lớn nên để xác định mẫu điều tra, tác giả sử dụng công thức Slovin (1960) để xác định quy mô mẫu điều tra, cụ thể như sau:
n=N/(1+N*e2)
Trong đó:
n: số mẫu cần điều tra N: Tổng thể mẫu e: sai số cho phép
Thời điểm tiến hành điều tra, trên địa bàn tỉnh Lào Cai có 514 doanh nghiệp, hộ kinh doanh còn nợ thuế (N=514). Chọn e = 5%, thay vào công thức trên, ta có:
n = 514/(1+514*0,052) = 225.
Như vậy, số mẫu cần điều tra là 225.
- Phiếu khảo sát: Mẫu phiếu bao gồm hai nội dung chính: Phần thông tin chung của người được khảo sát và Phần đánh giá của người được khảo sát về công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai.
- Thang đo nghiên cứu:
Bảng 2.1: Thang đo Likert
Điểm bình quân Ý nghĩa
1 - 1,80 Rất không đồng ý
1,81 - 2,6 Không đồng ý
2,61 - 3,4 Phân vân
3,41 - 4,2 Đồng ý
4,21- 5 Rất đồng ý
(Nguồn: Nguyễn Văn Thắng,2014)
của người được phỏng vấn đối với công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai. Thang đo 5 mức độ bao gồm: Bậc 1: “Rất không đồng ý”; Bậc 2: “Không đồng ý”; Bậc 3: “Phân vân”; Bậc 4: “Đồng ý”; Bậc 5: “Rất đồng ý”.
- Thời gian điều tra, phỏng vấn: từ tháng 5/2020 đến tháng 6/2020.
2.2.2. Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu
- Phương pháp phân tổ thống kê
Phân tổ thống kê là căn cứ vào một hay một số tiêu thức để tiến hành phân chia các đơn vị của hiện tượng nghiên cứu thành các tổ và tiểu tổ sao cho các đơn vị trong cùng một tổ thì giống nhau về tính chất, ở khác tổ thì khác nhau về tính chất. Mỗi hiện tượng kinh tế xã hội hay quá trình kinh tế xã hội đều do cấu thành từ nhiều bộ phận, nhiều nhóm đơn vị có tính chất khác nhau hợp thành. Nghiên cứu kết cấu nội bộ tổng thể giúp ta đi sâu nghiên cứu bản chất của hiện tượng, thấy được tầm quan trọng của từng bộ phận trong tổng thể. Nếu nghiên cứu kết cấu nội bộ tổng thể theo thời gian cho ta thấy được xu hướng phát triển của hiện tượng nghiên cứu. Áp dụng phương pháp này trong luận văn, tác giả sử dụng phương pháp phân tổ thống kê để chia số liệu thu thập được thành các nhóm khác nhau. Sau đó tác giả sẽ đi xem xét thực trạng của từng vấn đề nghiên cứu và mối quan hệ giữa các vấn đề này.
- Phương pháp tổng hợp số liệu
Trong luận văn, phương pháp này dùng để tổng hợp các tài liệu liên quan đến đề tài. Từ đó, xác định những vấn đề chung và vấn đề riêng nhằm giải quyết nhiệm vụ của đề tài đặt ra. Qua phương pháp này phân tích thực trạng quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2017-2019. Sau đó, tổng hợp, phân tích những kết quả đã đạt được, những hạn chế còn tồn tại để đưa ra các giải pháp nhằm tăng cường quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong thời gian tới.
2.2.3. Phương pháp phân tích số liệu
Trong luận văn, phương pháp thống kê mô tả được tác giả sử dụng thông qua các bảng biểu thể hiện số lượng, cơ cấu của chỉ tiêu nghiên cứu. Từ các bảng số liệu, tác giả sẽ sử dụng các biểu đồ để thấy rõ hơn cũng như có cái nhìn sinh động hơn về cơ cấu của các yếu tố đang phân tích. Chúng tạo ra được nền tảng để phân tích định lượng về số liệu. Để từ đó hiểu được hiện tượng và đưa ra quyết định đúng đắn.
- Phương pháp so sánh
Phương pháp so sánh là phương pháp cơ bản nhất và thường xuyên được sử dụng trong nghiên cứu khoa học. Lý do là từng con số thống kê đơn lẻ hầu như không có ý nghĩa trong việc đưa ra các kết luận khoa học. Phương pháp so sánh là phương pháp xem xét các chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh số liệu với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Tiêu chuẩn để so sánh thường là: chỉ tiêu kế hoạch, tình hình thực hiện các kỳ đã qua. Điều kiện để so sánh là: các chỉ tiêu so sánh phải phù hợp về yếu tố không gian, thời gian, cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán. Áp dụng phương pháp này, tác giả sẽ sử dụng các hàm cơ bản trong phần mềm excel để tính toán các mức độ biến động như xác định giá trị tương đối của chỉ tiêu nghiên cứu, lập bảng phân tích so sánh qua các năm để xem mức độ tăng, giảm và phân tích nguyên nhân của sự tăng, giảm đó.
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
- Cơ cấu nợ thuế theo loại nợ
Phân loại nợ thuế theo loại nợ gồm: nợ từ 01-30 ngày, nợ từ 31-60 ngày, nợ từ 61-90 ngày, nợ từ 91-120 ngày, nợ trên 120 ngày và nợ khó thu. Cơ cấu nợ thuế theo loại nợ cho biết tỷ trọng của từng loại nợ thuế, từ đó có giải pháp để đôn đốc nợ cho phù hợp. Chỉ tiêu này được tính như sau:
Cơ cấu nợ thuế theo loại nợ =
Số tiền nợ thuế theo khoản nợ
× 100 Tổng số tiền nợ thuế
- Cơ cấu nợ thuế phân theo sắc thuế
Phân loại nợ thuế theo sắc thuế gồm thuế, phí; đất; phạt, tiền chậm nộp; các khoản khác (gồm các khoản thu nợ không được phản ánh ở các tiểu mục thu nợ). Chỉ tiêu này được tính như sau:
Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế =
Số tiền nợ thuế theo sắc thuế
× 100 Tổng số tiền nợ thuế
- Cơ cấu nợ thuế phân theo khu vực kinh tế
Nợ thuế phân theo khu vực kinh tế bao gồm: doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh. Chỉ tiêu này được tính như sau:
Cơ cấu nợ thuế theo
khu vực kinh tế =
Số tiền nợ thuế theo
khu vực kinh tế × 100 Tổng số tiền nợ thuế
- Tỷ lệ tăng trưởng nợ thuế
Chỉ tiêu này cho biết tốc độ tăng nợ thuế của các đối tượng nợ thuế qua từng năm. Chỉ tiêu này được tính như sau:
Tỷ lệ tăng trưởng nợ thuế
=
Tổng nợ thuế năm t
× 100 Tổng nợ thuế năm t-1
- Tỷ lệ tiền nợ thuế/tổng tiền thu thuế
Chỉ tiêu này cho biết tỷ lệ % số thuế còn nợ tại thời điểm 31/12 hàng năm so với tổng số thuế ghi thu trên địa bàn của năm đó. Chỉ tiêu này được tính như sau:
Tỷ lệ tiền nợ thuế/
tổng tiền thu thuế =
Tổng tiền nợ thuế năm t
× 100 Tổng tiền thu thuế năm t
- Tỷ lệ thực hiện thu tiền nợ thuế so với kế hoạch thu tiền nợ thuế
chỉ tiêu kế hoạch đề ra hay không. Chỉ tiêu này được tính như sau:
Tỷ lệ thực hiện/kế
hoạch thu tiền nợ thuế =
Số thực hiện thu tiền nợ thuế năm t × 100 Kế hoạch thu tiền nợ thuế năm t
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 3.1. Giới thiệu chung về tỉnh Lào Cai
3.1.1. Điều kiện tự nhiên
3.1.1.1. Vị trí địa lý
Lào Cai là một tỉnh miền núi nằm ở phía Bắc Việt Nam, cách Hà Nội 296 km theo đường sắt và 375 km theo đường bộ. Tỉnh có 203,5 km đường biên giới với tỉnh Vân Nam - Trung Quốc, trong đó 144,3 km là sông suối và 59,2 km là đất liền. Tỉnh Lào Cai được tái lập tháng 10/1991 trên cơ sở tách ra từ tỉnh Hoàng Liên Sơn. Từ ngày 01/01/2004, sau khi tách huyện Than Uyên sang tỉnh Lai Châu, diện tích tự nhiên của tỉnh Lào Cai là 6.383,88 km2, chiếm 2,44% diện tích cả nước, là tỉnh có diện tích lớn thứ 19/64 tỉnh, thành phố cả nước. Tỉnh Lào Cai có vị trí tiếp giáp như sau:
- Phía Đông giáp tỉnh Hà Giang; - Phía Nam giáp tỉnh Yên Bái;
- Phía Tây giáp tỉnh Sơn La và Lai Châu; - Phía Bắc giáp tỉnh Vân Nam, Trung Quốc.
Lào Cai có hệ thống giao thông đa dạng, phát triển với tuyến đường sắt Hà Nội - Lào Cai dài 296 km, đoạn qua địa phận Lào Cai dài 62 km được nối với đường sắt Trung Quốc; đường cao tốc Hà Nội – Lào Cai dài 264 km; có 4 tuyến quốc lộ chạy qua địa bàn tỉnh gồm quốc lộ 4D, quốc lộ 4E, quốc lộ 279, quốc lộ 70 với tổng chiều dài trên 400km; có 8 tuyến tỉnh lộ với tổng chiều dài gần 300km. Với vị trí địa lý và giao thông như vậy, tạo điều kiện cho Lào Cai phát triển kinh tế xã hội, giao thương hàng hóa với các địa phương trong nước và nước bạn Trung Quốc.
3.1.1.2. Địa hình, địa mạo
Địa hình Lào Cai rất phức tạp, phân tầng độ cao lớn, mức độ chia cắt mạnh. Hai dãy núi chính là dãy Hoàng Liên Sơn và dãy Con Voi cùng có
hướng Tây Bắc - Đông Nam nằm về phía đông và phía tây tạo ra các vùng đất thấp, trung bình giữa hai dãy núi này và một vùng về phía tây dãy Hoàng Liên Sơn. Ngoài ra còn rất nhiều núi nhỏ hơn phân bố đa dạng, chia cắt tạo ra những tiểu vùng khí hậu khác nhau. Địa hình vùng núi với các tác động tiểu khí hậu đã giúp tạo nên một môi trường thiên nhiên rất đa dạng. Do địa hình chia cắt nên phân đai cao thấp khá rõ ràng, trong đó độ cao từ 300m - 1.000m chiếm phần lớn diện tích toàn tỉnh. Điểm cao nhất là đỉnh núi Phan Xi Păng trên dãy Hoàng Liên Sơn có độ cao 3.143m so với mặt nước biển, Tả Giàng Phình: 3.090m. Dải đất dọc theo sông Hồng và sông Chảy gồm thành phố Lào Cai - Cam Đường - Bảo Thắng - Bảo Yên và phần phía đông huyện Văn Bàn thuộc các đai độ cao thấp hơn (điểm thấp nhất là 80 m thuộc địa phận huyện Bảo Thắng), địa hình ít hiểm trở hơn, có nhiều vùng đất đồi thoải, thung lũng, là địa bàn thuận lợi cho sản xuất nông lâm nghiệp hoặc xây dựng, phát triển cơ sở hạ tầng. Với địa hình như vậy, có thể chia Lào Cai thành 3 khu vực:
- Khu vực I: là các xã có điều kiện phát triển kinh tế - xã hội thuận lợi. Chủ yếu là các xã ở vùng thấp, gần trung tâm các huyện, thành phố, giao thông và các dịch vụ xã hội thuận lợi.
- Khu vực II: là các xã có điều kiện phát triển kinh tế - xã hội khó khăn, phần lớn các xã này nằm ở vùng sâu, vùng xa, giao thông đi lại còn tương đối khó khăn; các dịch vụ xã hội cơ bản đã được đáp ứng tương đối tốt.
- Khu vực III: là các xã có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, các xã ở vùng sâu vùng biên giới, xa các trung tâm huyện, thành phố; địa hình bị chia cắt mạnh, giao thông đi lại còn rất nhiều khó khăn; các dịch vụ xã hội còn hạn chế.
3.1.1.3. Khí hậu, thủy văn
Lào Cai có khí hậu nhiệt đới gió mùa, song do nằm sâu trong lục địa bị chia phối bởi yếu tố địa hình phức tạp nên diễn biến thời tiết có phần thay đổi, khác biệt theo thời gian và không gian. Đột biến về nhiệt độ thường xuất hiện
ở dạng nhiệt độ chênh lệch trong ngày lên cao hoặc xuống thấp quá (vùng Sa Pa có nhiều ngày nhiệt độ xuống dưới 00C và có băng hoặc tuyết rơi). Khí hậu Lào Cai chia làm hai mùa: mùa mưa bắt đầu từ tháng 4 đến tháng 10, mùa khô bắt đầu từ tháng 11 đến tháng 3 năm sau. Nhiệt độ trung bình nằm ở vùng cao từ 150
C – 200C (riêng Sa Pa từ 140
C – 160C và không có tháng nào lên quá 200C), lượng mưa trung bình từ 1.800mm - 2.000mm. Nhiệt độ trung bình nằm ở vùng thấp từ 230
C - 290C, lượng mưa trung bình từ 1.400mm - 1.700mm. Độ ẩm trung bình năm trên 80%, cao nhất là 90% và thấp nhất 75%. Sương mù thường xuất hiện phổ biến trên toàn tỉnh, có