5. Kết cấu của đề tài
3.2.2. Công tác triển khai thu nợ thuế
3.2.2.1. Tiến hành phân loại các khoản nợ thuế
Công tác quản lý, thu hồi nợ, cưỡng chế nợ thuế có vai trò quan trọng giúp tăng thu ngân sách. Do đó, ngay từ tháng đầu hàng năm, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã chỉ đạo các phòng chức năng, Chi Cục thuế các huyện, thành phố tập trung rà soát, phân loại nợ, từ đó đề ra các giải pháp đẩy mạnh công tác thu hồi tiền nợ thuế.
Bảng 3.2: Tình hình nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017-2019 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018 ± % ± % - Nợ từ 01-30 ngày 15.713 18.925 18.636 3.212 20,4 -289 -1,5 - Nợ từ 31-60 ngày 12.022 10.917 26.031 -1.105 -9,2 15.114 138,4 - Nợ từ 61-90 ngày 21.146 41.625 32.441 20.479 96,8 -9.184 -22,1 - Nợ từ 91-120 ngày 12.233 10.775 9.766 -1.458 -11,9 -1.009 -9,4 - Nợ trên 120 ngày 129.757 129.379 175.670 -378 -0,3 46.291 35,8 - Nợ khó thu 356.135 81.590 112.314 -274.545 -77,1 30.724 37,7 Tổng 547.006 293.211 374.858 -253.795 -46,4 81.647 27,8 (Nguồn: Phòng Quản lý nợ và CCNT)
Bảng số liệu 3.2 cho thấy, tổng tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai trong giai đoạn 2016-2019 tăng giảm thất thường qua các năm. Năm 2017, tổng tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai là 547.006 triệu đồng. Năm 2018, tổng tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai là 293.211 triệu đồng, giảm 253.795 triệu đồng ứng với giảm 46,4% so với năm 2017. Trong các khoản nợ năm 2018, giảm mạnh nhất là nợ khó thu, giảm 274.545 triệu đồng, ứng với giảm 77,1% so với năm 2017. Các khoản nợ từ 31-60 ngày; nợ từ 91-120 ngày, nợ trên 120 ngày cũng có xu hướng giảm xuống so với năm 2017. Trong đó, nợ từ 31-60 ngày giảm 1.105 triệu đồng ứng với giảm 9,2%; nợ từ 91-120 ngày giảm 1.458 triệu đồng ứng với giảm 11,9%; nợ trên 120 ngày giảm 378 triệu đồng ứng với giảm 0,3% so với năm 2017. Chỉ riêng hai khoản nợ là nợ từ 01-30 ngày và nợ từ 61-90 ngày tăng so với năm 2017. Cụ thể là, nợ từ 01-30 ngày tăng 3.212 triệu đồng ứng với tăng 20,4%; nợ từ 61-90 ngày tăng 20.479 triệu đồng ứng với tăng 96,8% so với năm 2017.
đồng, tăng 81.647 triệu đồng ứng với giảm 27,8% so với năm 2018. Trong các khoản nợ năm 2019, tăng mạnh nhất là khoản nợ trên 120, tăng 46.291 triệu đồng, ứng với tăng 35,8% so với năm 2018. Khoản nợ khó thu cũng tăng tới 30.724 triệu đồng, tăng 37,7% so với năm 2018. Khoản nợ từ 31-60 ngày tăng tới 15.114 triệu đồng, tăng 138,4% so với năm 2018. Trong năm 2019, có 03 khoản nợ giảm so với năm 2018 là nợ từ 01-30 ngày, nợ từ 61-90 ngày, nợ từ 91-120 ngày. Trong đó, nợ từ 01-30 ngày giảm 289 triệu đồng ứng với giảm 1,5%; nợ từ 61-90 ngày giảm 9.184 triệu đồng ứng với giảm 22,1%; nợ từ 91-120 ngày giảm 1.009 triệu đồng ứng với giảm 9,4% so với năm 2018. Qua phân tích cho thấy, các khoản nợ thuế có sự tăng giảm thất thường qua các năm trong giai đoạn 2017-2019.
Biểu đồ 3.1: Cơ cấu nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017-2019
(Nguồn: Bảng số liệu 3.2 và tính toán của tác giả)
Xét về cơ cấu nợ thuế, chiếm tỷ trọng lớn nhất là khoản nợ khó thu, trong giai đoạn 2017-2019, khoản nợ khó thu chiếm trung bình tới 45,3% trong tổng số tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai. Chiếm tỷ trọng lớn thứ hai là khoản nợ trên 120 ngày, đây cũng là khoản nợ có nguy cao chuyển lên nhóm nợ khó thu. Trong giai đoạn 2017-2019, khoản nợ trên 120 ngày chiếm
4,4 4,0 7,8 2,7 35,8 45,3 Nợ từ 01-30 ngày Nợ từ 31-60 ngày Nợ từ 61-90 ngày Nợ từ 91-120 ngày Nợ trên 120 ngày Nợ khó thu
trung bình 35,8% trong tổng số tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai. Như vậy, 02 khoản nợ này đã chiếm tới 81,1% tổng số tiền nợ thuế. Chiếm tỷ trọng lớn thứ ba là khoản nợ từ 61 đến 90 ngày, chiếm tỷ trọng trung bình trong giai đoạn 2017-2019 là 7,8%. Ba khoản nợ còn lại là nợ từ 01 đến 30 ngày, nợ từ 31 đến 60 ngày, nợ từ 91 đến 120 ngày chiếm tỷ trọng trung bình lần lượt là 4,4%; 4,0% và 2,7%.
b) Tình hình nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo sắc thuế
Phân loại nợ thuế theo sắc thuế gồm thuế, phí; đất; phạt, tiền chậm nộp; các khoản khác (gồm các khoản thu nợ không được phản ánh ở các tiểu mục thu nợ). Kết quả phân loại nợ thuế theo sắc thuế được thể hiện ở bảng 3.3.
Bảng 3.3: Tình hình nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo sắc thuế giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018 ± % ± % - Thuế, phí 380.793 224.942 299.195 -155.851 -40,9 74.253 33,0 - Đất 2.202 2.553 2.542 351 15,9 -11 -0,4 - Phạt, tiền chậm nộp 163.742 65.242 72.746 -98.500 -60,2 7.504 11,5 - Khác 269 474 375 205 76,2 -99 -20,9 Tổng 547.006 293.211 374.858 -253.795 -46,4 81.647 27,8 (Nguồn: Phòng Quản lý nợ và CCNT)
Bảng số liệu 3.3 cho thấy, trong tổng tiền nợ thuế năm 2017 là 547.006 triệu đồng thì nợ tiền thuế, phí là 380.793 triệu đồng; nợ tiền đất là là 2.202 triệu đồng; nợ tiền phạt, tiền chậm nộp là 163.742 triệu đồng; khoản nợ khác là 269 triệu đồng. Năm 2018, có hai khoản nợ giảm so với năm 2017, đó là khoản nợ thuế, phí và khoản nợ tiền phạt, tiền chậm nộp. Trong đó, khoản nợ thuế, phí giảm 155.851 triệu đồng ứng với giảm 40,9% so với năm 2017; khoản nợ tiền phạt, tiền chậm nộp giảm 98.500 triệu đồng ứng với giảm
60,2% so với năm 2017. Có hai khoản nợ tăng so với năm 2017 nhưng mức tăng không đáng kể, đó là nợ tiền đất và khoản nợ khác. Trong đó, nợ tiền đất tăng 351 triệu đồng ứng với tăng 15,9% so với năm 2017; khoản nợ khác tăng 205 triệu đồng ứng với tăng 76,2% so với năm 2017. Năm 2019, tổng tiền nợ thuế tăng so với năm 2018 do nguyên nhân chủ yếu là tăng tiền nợ thuế của hai khoản, là khoản nợ từ thuế, phí và khoản nợ từ tiền phạt, tiền chậm nộp. Trong đó, khoản nợ thuế, phí tăng 74.253 triệu đồng ứng với tăng 33,0% so với năm 2018; khoản nợ tiền phạt, tiền chậm nộp tăng 7.504 triệu đồng ứng với tăng 11,5% so với năm 2018. Có hai khoản nợ giảm so với năm 2018, nhưng mức giảm không đáng kể, đó là nợ tiền đất và khoản nợ khác. Trong đó, nợ tiền đất giảm 11 triệu đồng ứng với giảm 0,4% so với năm 2018; khoản nợ khác giảm 99 triệu đồng ứng với giảm 20,9% so với năm 2018.
Biểu đồ 3.2: Cơ cấu nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo sắc thuế giai đoạn 2017-2019
(Nguồn: Bảng số liệu 3.3 và tính toán của tác giả)
Xét theo cơ cấu thì khoản nợ thuế, phí là khoản nợ chiếm tỷ trọng lớn nhất, trong giai đoạn 2017-2019, khoản nợ thuế, phí chiếm trung bình tới 74,5% trong tổng số tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai. Chiếm tỷ trọng
74,5 0,6 24,8 0,1 Thuế, phí Đất Phạt, tiền chậm nộp Khác
lớn thứ hai là khoản nợ tiền phạt, tiền chậm nộp, trong giai đoạn 2017-2019, khoản nợ này chiếm trung bình 24,8% trong tổng số tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai. Khoản nợ tiền đất và khoản nợ khác chỉ chiếm tỷ lệ trung bình lần lượt là 0,6% và 0,1%. Như vậy, nếu xét theo sắc thuế thì tổng số tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai tăng hay giảm qua các năm trong giai đoạn 2017-2019 chủ yếu là do khoản nợ thuế, phí và khoản nợ tiền phạt, tiền chậm nộp của các doanh nghiệp và các hộ kinh doanh.
c) Tình hình nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo khu vực kinh tế
Nợ thuế phân theo khu vực kinh tế bao gồm: doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh. Tình hình nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo khu vực kinh tế giai đoạn 2017-2019 được thể hiện ở bảng số liệu 3.4.
Bảng 3.4: Tình hình nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo khu vực kinh tế giai đoạn 2017-2019
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018 ± % ± % - DN Nhà nước 74.356 28.118 42.834 -46.238 -62,2 14.716 52,3 - DN FDI 6.522 3.136 4.946 -3.386 -51,9 1.810 57,7
- DN ngoài quốc doanh 452.382 252.627 315.636 -199.755 -44,2 63.009 24,9 - Hộ kinh doanh 13.746 9.330 11.442 -4.416 -32,1 2.112 22,6
Tổng 547.006 293.211 374.858 -253.795 -46,4 81.647 27,8
(Nguồn: Phòng Quản lý nợ và CCNT)
Bảng số liệu 3.4 cho thấy, trong tổng tiền nợ thuế năm 2017 là 547.006 triệu đồng thì các doanh nghiệp nhà nước nợ 74.356 triệu đồng; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài nợ 6.522 triệu đồng; các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nợ 452.382 triệu đồng; các hộ kinh doanh nợ 13.746 triệu đồng. Năm 2018, khoản tiền nợ thuế của cả doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp
có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh đều giảm so với năm 2017. Trong đó, khoản tiền nợ thuế của doanh nghiệp nhà nước giảm 46.238 triệu đồng ứng với giảm 62,2%; khoản tiền nợ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài giảm 3.386 triệu đồng ứng với giảm 51,9%; khoản tiền nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh giảm 199.755 triệu đồng ứng với giảm 44,2%; khoản tiền nợ thuế của hộ kinh doanh giảm 4.416 triệu đồng ứng với giảm 32,1% so với năm 2017. Như vậy trong năm 2018, khoản nợ của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giảm nhiều nhất với 199.755 triệu đồng.
Biểu đồ 3.3: Cơ cấu nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai phân theo khu vực kinh tế giai đoạn 2017-2019
(Nguồn: Bảng số liệu 3.4 và tính toán của tác giả)
Sang năm 2019, khoản tiền nợ thuế của cả doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh đều tăng so với năm 2018. Trong đó, khoản tiền nợ thuế của doanh nghiệp nhà nước tăng 14.716 triệu đồng ứng với giảm 52,3%; khoản tiền nợ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tăng 1.810 triệu đồng
12 1,2 84 2,8 DN Nhà nước DN FDI
DN ngoài quốc doanh Hộ kinh doanh
ứng với tăng 57,7%; khoản tiền nợ thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng 63.009 triệu đồng ứng với tăng 24,9%; khoản tiền nợ thuế của hộ kinh doanh tăng 2.112 triệu đồng ứng với giảm 22,6% so với năm 2017.
Xét theo cơ cấu thì khoản nợ của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là khoản nợ chiếm tỷ trọng lớn nhất, trong giai đoạn 2017-2019, khoản nợ của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm trung bình tới 84,0% trong tổng số tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai. Chiếm tỷ trọng lớn thứ hai là khoản nợ của các doanh nghiệp nhà nước. Trong giai đoạn 2017-2019, khoản nợ của các doanh nghiệp nhà nước chiếm trung bình 12% trong tổng số tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai. Khoản nợ thuế của hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng trung bình là 2,8%. Khoản nợ thuế của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm tỷ trọng thấp nhất với 1,2%. Qua phân tích cho thấy, mức tăng hay giảm tổng số tiền nợ thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai chủ yếu do các khoản nợ của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh. Nguyên nhân là trên thực tế số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Lào Cai cũng chiếm số lượng lớn nhất trong các đối tượng phải nộp thuế. Những năm gần đây, doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Lào Cai cũng chịu nhiều khó khăn, từ thiên tai, dịch bệnh đến xuất khẩu hàng hóa. Cụ thể là chịu ảnh hưởng của nhiều đợt thiên tai như: mưa tuyết, rét hại, sương muối, mưa lớn, lũ quét, sạt lở, sét, giông lốc, hạn hán; chịu ảnh hưởng của dịch tả lợn Châu Phi năm 2019; bên cạnh đó, do hầu hết mặt hàng chủ lực xuất khẩu qua Lào Cai đều là nông sản xuất tiểu ngạch qua các cửa khẩu phụ và lối mở. Mặc dù được chính quyền tỉnh Vân Nam, Trung Quốc ủng hộ bởi nhu cầu trao đổi hàng hóa hai bên, nhưng do ảnh hưởng từ chính sách quản lý chung của Trung Quốc (chỉ công nhận trao đổi thương mại biên giới) nên mỗi khi “siết” quản lý thương mại biên giới là hoạt động giao nhận hàng hóa giữa doanh nghiệp hai bên lại gián đoạn, thậm chí “đóng băng”.
a) Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Xác định công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế có vai trò rất quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ thu tiền nợ thuế, cũng như giúp cho người nộp thuế nắm bắt và hiểu đúng pháp luật trong lĩnh vực thuế, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã triển khai công tác này có trọng tâm, trọng điểm, với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, phù hợp với từng đối tượng.
Bảng 3.5: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017-2019
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018 ± % ± %
- Đăng tin, bài trên phương
tiện thông tin đại chúng Tin, bài 24 37 62 13 54,2 25 67,6 - Đăng tin, bài trên website
của Cục Thuế tỉnh Tin, bài 18 34 36 16 88,9 2 5,9
- Tờ rơi, tờ gấp Bản 1.500 1.000 1.000 -500 -33,3 0 0,0
- Gửi thông tin qua tin nhắn SMS, qua email
Lượt
người 1.568 1.425 1.683 -143 -9,1 258 18,1
- Hỗ trợ tại cơ quan thuế Lượt
người 128 113 98 -15 -11,7 -15 - 13,3
- Hỗ trợ qua điện thoại Lượt
người 212 243 261 31 14,6 18 7,4
(Nguồn: Phòng Quản lý nợ và CCNT) - Đăng tin, bài trên phương tiện thông tin đại chúng: đây là hình thức tuyên truyền phổ biến bởi phạm vi phủ sóng của các phương tiện thông tin đại chúng rộng. Để tuyên truyền các văn bản pháp luật về thuế và liên quan đến thuế đến người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã phối hợp với Báo Lào Cai, Bản tin Sở Tư pháp tỉnh Lào Cai, Đài Phát thanh – Truyền hình tỉnh Lào Cai thực hiện các nội dung tuyên truyền về thuế.
Trong giai đoạn 2017-2019, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã phối hợp đăng 123 tin, bài tuyên truyền về thuế qua các phương tiện thông tin đại chúng. Trong đó, năm 2017 đăng 24 tin bài; năm 2018 đăng 37 tin bài, tăng 13 tin, bài ứng với tăng 54,2% so với năm 2017; năm 2019 đăng 62 tin bài, tăng 25 tin, bài ứng với tăng 67,6% so với năm 2018.
- Đăng tin, bài trên website của Cục Thuế tỉnh: đây là trang thông tin điện tử của Cục Thuế tỉnh Lào Cai, là nơi đăng tải các thông tin của Cục, đồng thời cũng là một địa chỉ tin cậy với đối tượng nộp thuế trong việc tiếp
cận với các thông tin chính thống liên qua đến lĩnh vực thuế. Trong giai đoạn
2017-2019, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã thực hiện đăng 88 tin, bài tuyên truyền về thuế trên website của Cục. Trong đó, năm 2017 đăng 18 tin bài; năm 2018 đăng 34 tin bài, tăng 16 tin, bài ứng với tăng 588,9% so với năm 2017; năm 2019 đăng 36 tin bài, tăng 2 tin, bài ứng với tăng 5,9% so với năm 2018.
- Tuyên truyền qua phát hành tờ rơi, tờ gấp: đây là các ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn về thuế cho người nộp thuế thông qua việc in ấn, phát hành các tờ rơi, tờ gấp. Nội dung trên các tờ rơi, tờ gấp được thiết kế ngắn gọn, dễ hiểu, sinh động. Trong giai đoạn 2017-2019, Cục Thuế tỉnh Lào Cai đã phát