7. Kết cấu luận văn
2.3.2. Cung cấp thông tin thông qua báo cáo kế toán quản trị
Căn cứ vào các thông tin kế toán DT, CP và KQKD thu thập đƣợc, kế toán lập báo cáo so sánh số liệu thực tếđạt đƣợc với kế hoạch và chi tiết của báo cáo BCTC giúp nhà quản trị có thông tin cụ thể hơn về tình hình hoạt động SXKD của DN. Công ty chƣa thực hiện lập dự toán doanh thu, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán chi phắ bán hàng, dự toán chi phắ QLDN, dự toán KQKD nên các thông tin trên báo cáo chƣa có tắnh dự báo, chƣa phản ánh kịp thời, không cung
cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản trị. Công ty chƣa tiến hành phân loại CP trên
góc độ KTQT nên quá trình phân tắch mối quan hệ giữa CP Ờ khối lƣợng Ờ lợi nhuận cũng chƣa đƣợc thực hiện, chƣa đánh giá cụ thể nhân tố nào ảnh hƣởng
đến lợi nhuận của DN.
Một số báo cáo tại Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC đƣợc thực hiện theo yêu cầu quản lý của nhà quản trị nhƣ sau:
-Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch: Căn cứ vào số liệu trên báo cáo KQKD kỳ thực hiện, kỳ trƣớc và dự kiến. Hàng quý, kế toán lập bảng tổng hợp phân tắch, so sánh hình hình thực hiện doanh thu và lợi nhuận của DN trong kỳ
với dự kiến đểđánh giá DT trong kỳcó đạt kế hoạch đề ra không.
Bảng 2.6. Báo cáo thực hiện kế hoạch kinh doanh quý 4/2019
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Thực tế quý 4/2018 Kế hoạch quý 4/2019 Thực hiện quý 4/2019 So sánh thực hiện quý 4/2019 với quý 4/2018 So sánh thực hiện quý 4/2019 với kế hoạch Doanh thu 8.940 11.000 10.847 21,33 -1,39 Chi phắ 8.653 10.670 10.532 21,72 -1,29 Lợi nhuận trƣớc thuế 287 330 315 9,76 -4,55
(Nguồn: Phòng Tài chắnh kế toán)
-Báo cáo thu nhập: phản ánh lợi nhuận theo từng hoạt động, lợi nhuận trƣớc thuế, lợi nhuận sau thuế, tổng tài sản, doanh thu thuần,... và so sánh tỷ lệ tăng
giảm giữa các kỳ.
Bảng 2.7. Báo cáo thu nhập
Đơn vị: triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 +/- Tỷ lệ (%)
1 Doanh thu thuần 40.105 42.145 2.040 5,09
2 Lợi nhuận thuần 1.435 1.610 175 12,20
3 Lợi nhuận trƣớc thuế 1.350 1.550 200 14,81
5 Tổng tài sản 30.148 33.100 2.952 9,79
(Nguồn: Phòng Tài chắnh kế toán)
Các báo cáo này đƣợc lập định kỳnhƣ BCTC không cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị. Ngoài ra, Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC chƣa lập báo cáo doanh thu, báo cáo CP, báo cáo giá vốn, báo cáo KQKD, báo cáo kiểm soát DT, CP và lợi nhuận.
2.3.3. Phân tắch mối quan hệ chi phắ, khối lượng, lợi nhuận
Hiện tại, công ty chƣa có bộ phận chuyên trách phụ trách KTQT, việc phân tắch thông tin tài chắnh, cung cấp thông tin trên góc độ KTQT do kế toán viên KTTC thực hiện. Bộ máy kế toán chủ yếu thu thập, xử lý, cung cấp thông tin
dƣới góc độ KTTC.
Công ty cũng chƣa phân tắch CP thành biến phắ, định phắ. Do đó, công ty cũng không phân tắch mối quan hệ giữa chi phắ, khối lƣợng, lợi nhuận để lựa chọn phƣơng án kinh doanh tối ƣu nhằm đƣa ra quyết định về SXKD. Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC chƣa thực hiện phân tắch điểm hòa vốn. Điểm hòa vốn phản ánh DT, CP cố định, CP biến đổi, tổng giá vốn và CP, Tỷ lệ CP biến
đổi trên DT, doanh thu hòa vốn. Do đó, việc kiểm soát DT, CP tại Công ty chƣa
thực sự hiệu quả.
2.4. Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phắ và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC