Ban Tổng giám đốc cũng như toàn thể cán bộ cần nhận thức rõ ràng tầm quan trọng của KSNB mang lại hiệu quả cho ngân hàng. Ban giám đốc cần xác định chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp với xu hướng phát triển chung của toàn ngành ngân hàng, Ban Tổng giám đốc tăng cường đầu tư ứng dụng CNTT, sử dụng nhiều phần mềm tiện ích, nhanh gọn, dễ sử dụng phục vụ công tác quản lý, kiểm tra và giám sát, đảm bảo chính xác, an toàn, tiện lợi và hiệu quả cao.
Kết luận chương 3
Trên cơ sở những đánh giá về thực trạng KSNB đã được đề cập ở chương 2, trong chương này tác giả đã đưa ra một số định hướng và giải pháp để khắc phục những hạn chế trong KSNB tại Lào hiện nay. Đồng thời, cũng đề xuất một số kiến nghị đối với Nhà nước, đối với NHNN Lào, đặc biệt là
89
chính BCEL BANK để góp phần hoàn thiện KSNB tại BCEL BANK trong tương lai. Những giải pháp này dù mới chỉ ở bước đầu nhưng hy vọng sẽ giúp Ban lãnh đạo BCEL BANK có được một cách nhìn khái quát và tương đối đầy đủ về KSNB tại BCEL BANK và mong muốn các giải pháp đã đưa ra sẽ đóng công tác KSNB của BCEL BANK trong thời gian tới.
90
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế hội nhập hiện nay, để một NHTM có thể tồn tại và phát triển bền vững thì các yếu tố trong nội bộ ngân hàng phải được kiểm soát chặt chẽ. Hoàn thiện hệ thống KSNB ngân hàng nhằm quản lý chặt chẽ các nguồn vốn, ngăn chặn các hành vi gian lận, giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh là một nhu cầu tất yếu trong quản lý các ngân hàng nói chung, BCEL BANK nói riêng hiện nay. Qua việc nghiên cứu đề tài
uHoan thiện kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Ngoại thương Lào (BCEL
BANK)”, luận văn đã tập trung làm rõ các vấn đề sau:
- Luận văn trình bày, làm rõ các vấn đề lý luận chung về NHTM và KSNB trong các NHTM. Luận văn đi sâu tìm hiểu nội dung của KSNB theo
quan điểm của COSO 2013, đồng thời nghiên cứu về tổ chức KSNB
trong các
NHTM trên thế giới và rút ra những bài học kinh nghiệm cho BCEL BANK.
- Luận văn đã nghiên cứu thực trạng về KSNB tại BCEL BANK giai đoạn 2016-2019 theo các tiêu chí về nội dung KSNB của COSO. Trên
cơ sở
đó đưa ra những phân tích, đánh giá những điểm đạt được và những tồn tại,
hạn chế cùng nguyên nhân chủ yếu của những hạn chế trong KSNB tại BCEL
91
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
1. Nguyễn Đăng Dờn (2009), Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại, Sách chuyên khảo, Nxb Đại học quốc gia TPHCM.
2. Nguyễn Thị Phương Hoa (2009), Giáo trình Kiểm soát quản lý, Sách chuyên khảo, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân.
3. Nguyễn Minh Kiều (2009), Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại, Sách chuyên khảo, Nhà xuất bản Thống kê.
4. Học viện Ngân hàng, Kiểm toán nội bộ Ngân hàng thương mại, Sách chuyên khảo, Hà Nội.
5. Tô Ngọc Hưng (2014), Giáo trình Ngân hàng thương mại, Giáo trình, Trường Học viện ngân hàng, NXB Dân trí.
6. Ths. Đỗ Thị Bích Hồng - Ths. Hồ Thị Yến Ly (2018), Hệ thống kiếm soát nội bộ trong quản trị rủi ro tại các NHTM.
7. Nguyễn Thị Mùi (2006), Nghiệp vụ Ngân hàng thương mại, Nxb. Tài Chính, Hà Nội.
8. Ngân hàng nhà nước Việt Nam (2018), Thông tư số 13/2018/TT-NHNN quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ của NHTM, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
9. Mixayphon Niphaphone (2019), Phát triển dịch vụ ngân hàng điện tử tại Ngân hàng Ngoại thương Lào, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Ngân hàng, Hà Nội.
10.VÕ Thị Hoàng Nhi (2015), “Xây dựng mô hình KSNB hiệu quả, hiệu lực tại NHTM theo COSO 2013”, Thị trường tài chính tiền tệ, số 8 (tháng 4/2015).
92
11.Nguyễn Minh Phương (2014), “Một số yếu kém trong quy trình KSNB hoạt động tín dụng của các Ngân hàng thương mại và khuyến nghị”
Tạp chí Ngân hàng, số 6 (tháng 3/2014).
12.TS. Đào Minh Phúc và ThS. Lê Văn Hinh (2012), “Hệ thống kiểm soát nội bộ gắn với quản lý rủi ro tại các Ngân hàng thuong mại Việt Nam trong giai đoạn hiện nay”, Tạp chí ngân hàng (số 24, tháng 12/2012),
tr.20-26.
13.Nguyễn Tuấn, Đường Nguyễn Hưng (2015), “Kiểm soát nội bộ đối với hiệu quả hoạt động và rủi ro phá sản tại các Ngân hàng thương mại Việt Nam”, Công nghệ Ngân hàng, số 132 (tháng 3/2017), trang 20-31. 14.Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam, Luật Tổ chức tín dụng của
Việt Nam năm 2010.
15.Phạm Thanh Thủy (chủ nhiệm) (2016), Đánh giá hệ thống KSNB của NHTM Việt Nam và một số kiến nghị, Đề tài nghiên cứu khoa học, Học viện Ngân hàng.
16.Trần Thị Huyền Trang (2017), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng TMCP công thương Việt Nam chi nhánh Hoàng Mai,
Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Lao động - xã hội.
17.Bùi Thanh Sơn (2020), Kiểm soát nội bộ trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện khoa học xã hội - Viện Hàn lâm khoa học xã hội Việt Nam,
18.Vilayphone CHANTHAVONG (2014), Phát triển thanh toán không dùng tiền mặt tại Ngân hàng Ngoại thương Lào, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội.
19.HỒ Tuấn Vũ (2016), Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống Kiểm soát nội bộ trong các Ngân hàng thương mại Việt Nam,
93
Tiếng Anh
20.Anne-Katrin Straesser (2011), 7 secrets of Effectiveness internal control, Newyork.
21.Banque Pour Le Commerce Exterieur Lao Public (2019a), Interim Consolidated Financial Statements 30 September 2019.
22.Banque Pour Le Commerce Exterieur Lao Public (2020), “Share Structure”, access at https://www.bcel.com.la/bcel/share-structure.html, access on 02/05/2020
23.Banque Pour Le Commerce Exterieur Lao Public (2019b), Report on information technology application in BCEL, 10/2019, tr.7
24.Đạo luật Ngân hàng của Pháp năm 1941
25.COSO (2018), Acceptable Use of COSO Materials, tại website:
https://www.coso.org/Documents/Acceptable-Use-of-COSO- Materials.pdf
26.Steven J. Root (1998), Beyond COSO - Internal Control to Enhance Corporate Governance, Jonh Wiley & Son, Inc.
27.https://www.lloydsbankinggroup.com/globalassets/documents/investors
/2018/2018_lbg_pillar_3_report_v2.pdf
28.Global Financial Crises and Reforms: Cases and Caveats
https://books.google.com.vn/books?id=IdiAAgAAQBAJ&pg=PA2186
&dq=&hl=vi#v=onepage&q&f=false
29.https://www.emeraldinsight.com/doi/pdfplus/10.1108/JEIM-10-2013-
0074
Tiếng Lào
30.Đảng Nhân dân cách mạng Lào (2016), Đại hội lần thứXnăm 2016.
31.Quốc hội nước CHDCND Lào, Luật sửa đổi, bổ sung của Luật Ngân hàng thương mại số 145/QH ngày 21/01/2019.
CÂU HỎI Trả lời
C
ó Không Ghi chú
Môi trường kiểm soát
1 Kiểm soát có cần thiết và quan trọng đối với ngân hàng không? Dành cho cán bộ lãnh đạo_________ ~ T ~
Ong/bà có quan điểm việc nhận dạng, đánh giá và phân tích rủi ro là cần thiết không?
Dành cho
cán bộ lãnh đạo_________
~3
~ Ong/bà có thây cán bộ tại BCEL có đủ trình độchuyên môn không?
Dành cho
cán bộ lãnh đạo_________
~r ~
Chính quyền địa phương có tạo điều kiện cho BCEL tiếp cận với dân không?
94
32.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Ngân hàng Ngoại thương Lào năm 2016, 2017, 2018, 2019.
33.Báo cáo kết quả hoạt động ngân hàng điện tử tại Ngân hàng Ngoại thương Lào năm 2016, 2017, 2018, 2019.
34.Báo cáo thường niên Trung tâm thẻ Ngân hàng Ngoại thương Lào năm 2016, 2017, 2018, 2019.
35.Đại học Quốc gia Lào (2016), Giáo trình kiểm toán,, Viêng Chăn.
36.National Economics University; An Analysis of the Recent Financial Performance of the Laotian Banking Sector during 2005-2010 (Vol.4, No.4, April 2012 www.ccsenet.org/ijef).
37.Khăm Kình Phăn Tha Vông (2002), Đổi mới hệ thống ngân hàng Lào trong giai đoạn chuyển sang kinh tế thị trường, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân.
38.Vanhsong Keobounphanh (2017), Hoàn thiện hoạt động Kiểm soát nội bộ của các Ngân hàng thương mại ở Lào hiện nay, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học Quốc gia Lào.
39.Một số Website:
- Ngân hàng Ngoại thương Lào: http://www.BCEL.com.la/
- NHNN Lào: www.bol.gov.la .
- Ngân hàng Liên doanh Lào - Việt: www. laovietbank.com.la
- Ngân hàng Thế giới: http://www.worldbank.org.vn/
95
PHỤ LỤC
Phụ lục 1. Mau phiếu khảo sát về hệ thống KSNB tại Ngân hàng ngoại thương Lào
PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG LÀO
PHẦN A. THÔNG TIN CHUNG
1 .Họ tên người điền thông tin:...
2. Chức danh:...Bộ phận công tác:...
3. Tên ngân hàng:...
4. Ngày điền thông tin:...
PHẦN B. CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG LÀO
Việc tuyển dụng, bố trí, điều động và đề bạt nhân sự có thực hiện bằng văn bản không?
~6
7 Ban Tổng giám đốc của BCEL có đủ năng lực và trình độ để hoàn thành công việc, trách nhiệm không?
1- Cán bộ lãnh đạo bộ phận có đủ năng lực và trình độ để hoàn thành công việc, trách nhiệm không?
~9
~~ BCEL bố trí cán bộ vào các vị trí có hợp lý không?
10- BCEL có văn bản quy định nội bộ không?
T T
BCEL có tài liệu mô tả chi tiết công việc không?
~1
2~ Ban Tổng Giám đốc có thường xuyên đến thăm vàkhảo sát các phòng giao dịch không? 13- Cơ câu tổ chức hiện hành của BCEL có hợp lý
không?
IF Cán bộ nhân viên trong BCEL có được tổ chức kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ định kỳ không?
IF Việc bố trí cán bộ như hiện nay có tạo điều kiện kiểm soát lẫn nhau không?
16
-
Việc trả lương và các chế độ có được thực hiện đầy đủ không?
IF Chính sách thi đua khen thưởng có được áp dụng không?
IF Bộ phận kiểm tra kiểm soát có thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ không?
IF Các bộ phận có hợp tác tạo điều kiện cùng nhau hoàn thành nhiệm vụ không?
Đánh giá rủi ro
1 BCEL có thường xuyên tổ chức các cuộc họp để nhận dạng rủi ro phát sinh không?
~T
~ BCEL có tìm hiểu nguyên nhân vì sao lại đánh giárủi ro thât bại không?
~T ~
Ban Tổng giám đốc có quan tâm đến việc phân tích, đánh giá và quản trị rủi ro không?
~r
~ Ban giám đốc chủ yếu đánh giá rủi ro tập trungvào mảng hoạt động tín dụng?
~5
~ BCEL có đưa ra biểu hiện nhận dạng rủi ro không?
6 Việc đánh giá các loại rủi ro có tốt không?
~τ
~ BCEL có nhận diện được các loại rủi ro chủ yếukhông? 1- BCEL có bộ phận chuyên nghiệp để đánh giá các
loại rủi ro chủ yếu không?
Các hoạt động kiểm soát
1 BCEL có lập chứng từ cho tất cả các nghiệp vụ phát sinh không?
~
T Chứng từ có được kiểm soát ký duyệt không?
Các khoản chi tiền mặt có qua sự phê duyệt của Tổng Giám đốc không?
~r ~
Quá trình thẩm định có Tổng Giám đốc trực tiếp đi thẩm định không?
~r
~ Các khoản nghiệp vụ chi tiêu có hoá đơn không? ^6
~~
Mức thu tiền phí có được qua kiểm soát viên phê duyệt không?
~7 ~~
Hoạt động kiểm soát có áp dụng ba nguyên tắc: Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm không?
^8 ~
Nội dung kiểm soát được thực hiện ngay trong mọi quy trình nghiệp vụ không?
~9
~ Có thực hiện kiểm tra việc tuân theo quy trình vàchế độ không?
ɪ Các phòng ban có thực hiện nghiêm túc 3 nguyên tắc: Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm không?
IT có tuân thủ nghiêm ngặt quy trình kiểm soát trước, trong và sau khi cho vay không?
Thông tin và truyền thông
1 BCEL có các phương tiện truyền thông không? 97
2 Cán bộ nhân viên có nhận được thông tin phản hồi từ phía khách hàng không?
~3
~ BCEL có đối chiếu số liệu trên máy tính và chứngtừ tài liệu trên giấy không?
~4
~ BCEL có đường dây nóng không? ~5
~ Cán bộ nhân viên có nhận được thông tin phản hồitừ phía kiểm toán không?
~6
~~ Việc truy cập vào máy tính có được bảo mậtnghiệm ngặt không?
~τ
~ BCEL có hòm thư góp ý không?
1- Thông tin đưa ra có kịp thời, chính xác không?
~9 ~
Tài khoản kế toán có đáp ứng yêu cầu sử dụng và quản lý không?
lõ- Chi nhánh có thiết lập báo cáo riêng như báo cáo về nguồn vốn, tín dụng của các cán bộ ngoài những báo cáo theo quy định không?
T T
Quy trình kiểm soát chứng từ có hợp lý không?
12
-
Hệ thống thông tin kế toán có đáp ứng nhu cầu của các nhà quản lý không?
Hoạt động giám sát
1 Tổng Giám đốc có giám sát tình hình hoạt động của các bộ phận không?
I- Tổng Giám đốc có giám sát tình hình hoạt động của các chi nhánh không?
I- Hoạt động giám sát thường xuyên tại các phòng ban có được trưởng phòng thực hiện không?
~r ~
Các cuộc giám sát có được thực hiện không?
T- Có đột xuất thực hiện giám sát không?
^6
~~ BCEL có bộ phận kiểm toán nội bộ để kiểm toánBCTC không? 98
CÂU HỎI
Trả lời
Có Không Ghi
chú
Môi trường kiểm soát
1 Kiểm soát có cần thiết và quan trọng đối với ngân hàng không? 25/34 9/34 Dành cho cán bộ lãnh đạo ~ 2 ~
Ông/bà có quan điểm việc nhận dạng, đánh giá và phân tích rủi ro là cần thiết không?
25/34 9/34 Dành cho
cán bộ
lãnh đạo
Ông/bà có thấy cán bộ tại BCEL có đủ trình độ chuyên môn không?
30/34 4/34 Dành cho cán bộ lãnh đạo ~ 4 ~
Chính quyền địa phương có tạo điều kiện cho BCEL tiếp cận với dân không?
108/10 8 0/108 ^ Γ ^
Việc tuyển dụng, bố trí, điều động và đề bạt nhân sự có thực hiện bằng văn bản không?
106/10 8 2/108 ~ 6 ~
Lãnh đạo của BCEL có tạo điều kiện cho cán bộ học tập nâng cao không?
73/108 35/108
~ 7 ~ ~
Ban Tổng giám đốc của BCEL có đủ năng lực và trình độ để hoàn thành công việc, trách nhiệm không? 97/108 11/108 ^ 8 ~ Cán bộ lãnh đạo bộ phận có đủ năng lực và trình độ để hoàn thành công việc, trách nhiệm không? 24/108 84/108 ~ 9 ~ BCEL bố trí cán bộ vào các vị trí có hợp lý không? 73/108 35/108 ɪ BCEL có văn bản quy định nội bộ không? 83/108 25/108 IT BCEL có tài liệu mô tả chi tiết công việc
không?
85/108 23/108 ɪ Ban Tổng Giám đốc có thường xuyên đến
thăm và khảo sát các phòng giao dịch không? 65/108 43/108 IT Cơ cấu tổ chức hiện hành của BCEL có hợp
lý không?
53/108 55/108 IT Cán bộ nhân viên trong BCEL có được tổ
chức kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ định kỳ
3/108 105/108 99
Phụ lục 2. Tổng hợp kết quả khảo sát KSNB tại Ngân hàng Ngoại thương Lào
không?
IF Việc bố trí cán bộ như hiện nay có tạo điều
kiện kiểm soát lẫn nhau không? 98/108 10/108 ɪ Việc trả lương và các chế độ có được thực
hiện đầy đủ không? 82/108 26/108
IF Chính sách thi đua khen thưởng có được áp
dụng không? 88/108 20/108
F T
Bộ phận kiểm tra kiểm soát có thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ không?
62/108 46/108 IF Các bộ phận có hợp tác tạo điều kiện cùng
nhau hoàn thành nhiệm vụ không? 67/108 41/108
Đánh giá rủi ro
1 BCEL có thường xuyên tổ chức các cuộc họp
để nhận dạng rủi ro phát sinh không? 5/108 103/108
~ 2 ~
BCEL có tìm hiểu nguyên nhân vì sao lại đánh giá rủi ro thất bại không?
5/108 103/108
~τ ~
Ban Tổng giám đốc có quan tâm đến việc