Nhân tố khách quan 1.1.5.1
Dự toán ngân sách Nhà nước: Nếu dự toán đảm bảo chất lượng, yêu cầu, sát với thực tế, không phải điều chỉnh, hay bổ sung dự toán sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc KSC ngân sách Nhà nước của KBNN. Tạo sự ổn định trong việc theo dõi sử dụng ngân sách Nhà nước của các đơn vị. Thực tế cho thấy do dự toán ngân sách Nhà nước chưa đảm bảo nên trong quá trình KSC NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC cơ quan tài chính, Uỷ ban nhân dân thường phải điều chỉnh, phát sinh nghiệp vụ quản lý “không cần thiết”, gây khó khăn trong KSC ngân sách Nhà nước. Đối với chi đầu tư XDCB, chủ đầu tư căn cứ vào phân bổ vốn của Ủy ban nhân dân gửi cam kết chi đến Kho bạc Nhà nước, trong khi đó Cơ quan tài chính nhập dự toán chi đầu tư chia nhỏ theo đó ảnh hưởng đến việc nhập cam kết chi vào hệ thống của cán bộ kiểm soát chi ngân sách Nhà nước. Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách Nhà nước: Đây là căn cứ quan trọng để xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi ngân sách Nhà nước. Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách Nhà nước là do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành, do vậy nếu chế độ, tiêu chuẩn, định mức phù hợp với thực tế, với nội dung công việc, tạo sự
ổn định lâu dài (ít biến động, thay đổi) sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cả đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước, cơ quan tài chính, Ủy ban nhân dân trong việc quản lý và KSC ngân sách Nhà nước. Chế độ tiêu chuẩn, định mức thống nhất, tiên tiến tạo sự công bằng, minh bạch trong quản lý và sử dụng ngân sách Nhà nước đồng nghĩa với việc KSC được hiệu quả hơn, không có tình trạng lách luật, phá rào “trong chi tiêu ngân sách Nhà nước”.
Ý thức chấp hành của các đơn vị thụ hưởng kinh phí ngân sách Nhà nước: Trong quá trình chi ngân sách Nhà nước, nếu các đơn vị thụ hưởng kinh phí ngân sách Nhà nước chấp hành các nguyên tắc quản lý theo dự toán, các nguyên tắc về tài chính kế toán, các định chế của KBNN về KSC ngân sách Nhà nước thì sẽ tạo sự đồng thuận tốt giữa đơn vị và cơ quan KSC ngân sách Nhà nước, tránh được sự phiền hà, trở ngại không đáng có. Đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước phải tôn trọng cam kết chi và làm đúng thủ tục, quy trình KSC do KBNN quy định, cần nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành luật của các đơn vị sử dụng kinh phí do ngân sách nhà nước cấp, làm cho họ thấy rõ kiểm soát chi là trách nhiệm của các ngành các cấp, các đơn vị cá nhân có liên quan đến quản lý quỹ ngân sách nhà nước chứ không phải chỉ riêng ngành Tài chính, Kho bạc Nhà nước.
Quy trình tạo thông tin chung nhà cung cấp chậm do chưa thực hiện đúng theo hướng dẫn gửi yêu cầu qua thư điện tử song song với việc gửi văn bản giấy và việc tạo thông tin chi tiết đã được chuyển giao cho xử lý trung tâm tỉnh thực hiện nhưng còn chậm do yêu cầu phát sinh tạo mới khá nhiều trong thời gian đầu thực hiện CKC. Hệ thống báo cáo chưa đầy đủ, đang trong quá trình xây dựng và hoàn thiện. CKC là một vấn đề mới, việc nhận thức và nắm bắt quy trình còn nhiều điểm chưa rõ, nên trong tổ chức thực hiện chắc chắn còn nhiều lúng túng, vướng mắc.
Nhân tố chủ quan 1.1.5.2
Chất lượng, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi của KBNN: Đây là nhân tố quyết định trong quản lý, sử dụng và kiểm soát chi ngân sách Nhà nước. Chỉ có xây dựng được một đội ngũ cán bộ KBNN có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, có bản lĩnh nghề nghiệp, trình độ nghiệp vụ cao, thông thạo công việc và có tinh thần phục vụ tốt cho các đơn vị thụ hưởng ngân sách Nhà nước thì chất lượng công tác
kiểm soát sẽ đảm bảo thuận lợi, chặt chẽ, thông thoáng kỷ cương và hiệu quả. Đặc biệt hệ thống TABMIS mới được đưa vào khai thác sử dụng, đòi hỏi cán bộ công chức phải có độ am hiểu nhất định về giao diện, cũng như kỹ năng tin học…
Cơ sở vật chất- kỹ thuật của KBNN, đặc biệt là hệ thống công nghệ thông tin: Thực tế cho thấy, quá trình phát triển của hệ thống KBNN luôn được sự đầu tư lớn, kịp thời của Nhà nước để hoàn thiện cơ sở vật chất, kỹ thuật, phương tiện làm việc và đặc biệt là hệ thống CNTT trong quá trình quản lý ngân sách Nhà nước đã làm thay đổi cơ bản nhận thức về quy trình quản lý nghiệp vụ Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước ngày một chặt chẽ, khoa học chính xác và tuân thủ cao từng bước phù hợp với thông lệ quốc tế.
Cơ sở thực tiễn 1.2
1.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát cam kết chi tại một số địa phương
Kiểm soát cam kết chi tại KBNN Hạ Hòa – Tỉnh Phú Thọ. 1.2.1.1
Thực hiện việc quản lý và kiểm soát cam kết chi Ngân sách Nhà nước qua KBNN Hạ Hòa từ năm 2013 đã góp phần ngăn chặn các đơn vị sử dụng ngân sách trên địa bàn tạo ra các khoản nợ phải trả vượt quá dư toán ngân sách Nhà nước còn được phép sử dụng, góp phần hạn chế tình trạng nợ đọng trong thanh toán, từng bước thực hiện kế toán dồn tích; hỗ trợ lập ngân sách trung hạn. Ưu điểm này có được là nhờ tính tiền kiểm của cơ chế, nghĩa là kiểm soát trước khi nghiệp vụ cam kết xảy ra, trước khi ký hợp đồng, trước khi nghĩa vụ phát sinh.
Tuy tính tiền kiểm của cơ chế kiểm soát cam kết chi có ưu điểm lớn nhưng không tránh khỏi hạn chế làm chậm hoạt động hành chính, làm phân tán trách nhiệm hành chính của các đơn vị sử dụng ngân sách.
Kiểm soát cam kết chi tại KBNN Đoan Hùng – Tỉnh Phú Thọ: 1.2.1.2
Qua 5 năm triển khai thực hiện công tác quản lý và kiểm soát cam kết chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đoan Hùng thì công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi cơ bản đã đi vào nề nếp , các đơn vị thực hiện chi ngân sách Nhà nước qua KBNN Đoan Hùng đã thực hiện tương đối đúng nguyên tắc, đúng quy trình kiểm soát cam kết chi của Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN. Hồ sơ, thủ tục cam kết chi về cơ bản đã nhận được sự đồng thuận của các chủ đầu tư và đơn vị dự toán. Có thể nhận thấy
đây là một trong những cải cách về công tác kiểm soát chi nói riêng và cải cách tài chính công nói chung theo hướng công khai , minh bạch và phù hợp với thông lệ, chuẩn mực quốc tế, hỗ trợ cho việc lập ngân sách trung hạn nhằm thực hiện hiệu quả mục tiêu tái cơ cấu kinh tế.
KBNN Đoan Hùng tăng cường việc quản lý và kiểm soát cam kết chi đã hỗ trợ việc kiểm soát chi tiêu ngân sách, ngăn chặn nợ đọng, góp phần đảm bảo an ninh tài chính, quản lý tập trung các nhà cung cấp. Bên cạnh đó, quản lý và kiểm soát cam kết chi cũng góp phần nâng cao chất lượng dự báo luồng tiền để quản lý ngân quỹ an toàn, hiệu quả.
Tuy nhiên, trong quá trình triển khai, thực hiện quản lý và kiểm soát cam kết chi cũng đã phát sinh một số khó khăn vướng mắc nhất là vướng mắc về phạm vi, đối tượng thực hiện cam kết chi.
1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Kho bạc Nhà nước Thanh Ba
Từ kinh nghiệm tổ chức quản lý và kiểm soát chi ngân sách của các Kho bạc Nhà nước huyện khác trong Tỉnh Phú Thọ có thể khái quát một số bài học kinh nghiệm cho Kho bạc Nhà nước Thanh Ba như sau:
Một là, phải có cơ chế quản lý và kiểm soát cam kết chi được pháp quy hoá với mức độ tối thiểu là ở cấp Nghị định của Chính phủ; nâng cao ý thức, trách nhiệm của các chủ đầu tư về việc cam kết chi ngân sách Nhà nước và vai trò của cán bộ kiểm soát chi; gắn trách nhiệm, quyền lợi và các chế tài sử lý đối với chủ đầu tư và cán bộ kiểm soát chi.
Hai là, trình độ của cán bộ kiểm soát chi thường xuyên và kiểm soát chi đầu tư phải được chuyên môn hóa, đào tạo hợp lý, bố trí đúng người, đúng việc phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ.
Ba là, xây dựng bộ máy quản lý điều hành ngân sách nhà nước sao cho phân định trách nhiệm rõ ràng, thực hiện nghiêm theo luật pháp quy định
Bốn là, định kỳ tổ chức tổng kết rút kinh nghiệm trong quá trình thực hiện nhiệm vụ được giao, phối hợp với các đơn vị chủ đầu tư tổ chức các buổi toạ đàm, trao đổi
những vấn đề phát sinh, những vướng mắc cần tháo gỡ từ đó có biện pháp giải quyết kịp thời, hợp lý, đúng chế độ. Phản ánh kịp thời những khó khăn vướng mắc, những nảy sinh trong quá trình quản lý và kiểm soát cam kết chi Ngân sách Nhà nước, tổ chức tốt công tác thông tin báo cáo.
1.2.3 Các công trình nghiên cứu liên quan đến nội dung nghiên cứu của đề tài
Để có nguồn thông tin phục vụ cho việc nghiên cứu luận văn, tác giả đã tham khảo từ một số công trình nghiên cứu đi trước, để từ đó rút ra những định hướng và phương pháp nghiên cứu cho phù hợp với đề tài của mình. Bao gồm :
Công trình nghiên cứu “Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát cam kết chi 1.2.3.1
ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước” của Ths Nguyễn Thị Ngọc Anh.
Công trình này đã hệ thống hóa được những lý luận cơ bản về quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua KBNN[6]. Năm 2015 khi mới có 2 năm thực hiện quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua KBNN do vậy công trình đã đề ra được 2 yếu tố căn bản cần giải quyết. Một là, về cơ chế chính sách quy trình nghiệp vụ thì công trình đã đưa ra giải pháp nhằm ngăn chặn không cho các đơn vị sử dụng ngân sách tạo ra các khoản chi tiêu vượt quá thẩm quyền ngân sách được giao bằng việc gửi đề nghị cam kết chi đến KBNN trước khi hợp đồng được ký kết. Hai là, về hiện đại hóa công nghệ thông tin thì để tăng tinh thần trách nhiệm của các đơn vị sử dụng ngân sách cũng như giảm thời gian nhập dữ liệu của KBNN do vậy cần hiện đại hóa thông tin đầu vào của Tabmis nhằm tạo kênh giao dịch trực tuyến về CKC giữa các đơn vị sử dụng ngân sách với Tabmis qua đó các đơn vị có thể tự mình nhập các thông tin của đơn vị và nhà cung cấp vào Tabmis và tự chịu trách nhiệm về sự chính xác của những thông tin này.
Công trình nghiên cứu “Hoàn thiện công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi 1.2.3.2
ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Cà Mau” của Ths Lê Chí Cường.
Tác giả của công trình [7] qua phân tích số liệu về công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua KBNN đã rút ra những mặt hạn chế về cơ chế phối hợp thực hiện, về quy mô cũng như quy trình xử lý nghiệp vụ. Trên cơ sở đó tác giả đã tổng hợp và so sánh giữa lý luận và thực tiễn nhằm đưa ra các giải pháp như hoàn
thiện cơ chế phối hợp thực hiện, điều chỉnh quy mô và hoàn thiện quy trình góp phần hoàn thiện công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua KBNN.
Công trình nghiên cứu “Tăng cường quản lý kiểm soát cam kết chi thường 1.2.3.3
xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh” của Ths Nguyễn Kiều Oanh.
Công trình nghiên cứu về chi thường xuyên ngân sách Nhà nước và sự cần thiết phải thực hiện cam kết chi thường xuyên[8]. Thực hiện việc kiểm soát CKC sẽ hỗ trợ việc kiểm soát chi tiêu ngân sách Nhà nước của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, ngăn chặn tình trạng nợ đọng trong thanh toán đối với các cơ quan đơn vị, làm lành mạnh hóa và tăng cường công tác quản lý tài chính ngân sách. Bên cạnh đó, công trình còn nêu lên những hạn chế nhất định như công tác quản lý kiểm soát cam kết chi còn mang tính hình thức chưa thực sự hiệu quả như mong đợi cũng như quản lý cam kết chi không đầy đủ, kịp thời (chậm đăng ký cam kết chi). Từ đó, tác giả đã đưa ra những giải pháp thích hợp để tăng cường quản lý kiểm soát chi cam kết chi thường xuyên tại KBNN Thành phố Hồ Chí Minh.
Các công trình nghiên cứu trên có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, các cách tiếp cận khác nhau, nhưng chủ yếu nghiên cứu về công tác quản lý và kiểm soát CKC ngân sách Nhà nước qua KBNN. Tuy nhiên chưa có công trình nào nghiên cứu trực tiếp công tác này tại KBNN Thanh Ba tỉnh Phú Thọ, do vây trong bài này tác giả sẽ làm rõ hơn công tác quản lý và kiểm soát cam kết chi cả về chi đầu tư và chi thường xuyên ngân sách Nhà nước tại KBNN Thanh Ba – Phú Thọ.
Kết luận chương 1
Cam kết chi ngân sách Nhà nước có vai trò quan trọng trong dự báo dòng tiền, ngăn chặn tình trạng nợ công trong điều kiện phân bổ ngân sách trung và dài hạn. Với chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước là tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý quỹ ngân sách Nhà nước, thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản chi ngân sách nhà nước theo Luật định, qua đó có thể thấy được vai trò quan trọng, quyết định trong triển khai cam kết chi ngân sách Nhà nước đạt được hiệu quả.
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ KIỂM SOÁT CAM KẾT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC THANH BA
2.1 Tổng quan về Kho bạc Nhà nước Thanh Ba 2.1.1 Sự hình thành 2.1.1 Sự hình thành
Kho bạc Nhà nước là tổ chức thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao theo quy định của pháp luật; thực hiện việc huy động vốn cho Ngân sách Nhà nước, cho đầu tư phát triển qua hình thức phát hành công trái, trái phiếu theo quy định của pháp luật. Cùng với sự ra đời của Hệ thống Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ được thành lập với tên gọi ban đầu là “Chi nhánh Kho bạc Nhà nước Thanh Hòa” và bắt đầu đi vào hoạt động từ ngày 01 tháng 4 năm 1990. Sau nghị định số 25/NĐ-CP ngày 05 tháng 4 năm 1994 của Chính phủ về nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính thay thế quyết định số 07/QĐ-HĐBT, Chi nhánh Kho bạc Nhà nước Thanh Hòa đổi tên thành Kho bạc Nhà nước Thanh Hòa.
Từ năm 1996, Kho bạc Nhà nước Thanh Ba được tái lập trên cơ sở chia tách huyện Thanh Hòa thành 2 huyện: Thanh Ba và Hạ Hòa. Với chức năng thực hiện nhiệm vụ là quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước trên địa bàn, Kho bạc Nhà nước Thanh Ba đã trưởng thành và ngày càng hoàn thiện về năng lực chuyên môn cũng như trình độ quản lý. Trải qua hơn 20 năm thành lập và phát triển, Kho bạc Nhà nước Thanh Ba đã vượt qua nhiều khó khăn, từng bước ổn định và phát triển, cùng với toàn ngành Tài chính đạt được nhiều kết quả trong xây dựng chính sách, quản lý quá trình phân phối nguồn lực của đất nước, góp phần tạo động lực mạnh mẽ thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Có thể khẳng định rằng, hệ thống KBNN đã đóng góp tích cực vào sự nghiệp đổi mới và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia thông qua việc tập trung nhanh, đầy đủ nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của Chính phủ, huy động một lượng vốn lớn cho đầu tư phát triển kinh tế - xã hội; cung cấp thông tin kịp thời về tình hình thu, chi ngân sách phục vụ sự chỉ đạo điều hành của các cơ quan
Trung ương và chính quyền địa phương, nâng cao chất lượng quản lý, hiệu quả sử dụng ngân sách Nhà nước.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
Chức năng 2.1.2.1
Kho bạc Nhà nước Thanh Ba là tổ chức trực thuộc Kho bạc Nhà nước Phú Thọ, có chức năng quản lý Nhà nước về quỹ ngân sách Nhà nước, các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; Thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách Nhà nước, cho đầu tư phát triển qua hình thức phát hành công trái, trái phiếu. Kho bạc Nhà nước huyện Thanh Ba có tư cách pháp nhân, có trụ sở, con dấu riêng và được mở tài khoản tại ngân hàng thương mại trên địa bàn huyện Thanh Ba để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật.
Nhiệm vụ 2.1.2.2
a. Tổ chức thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lược, quy hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nước cấp