PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘIDUNG NGHIÊN CỨU
1.2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANHTRA THUẾ TNDN
1.2.5. Nộidung công tác thanhtra thuế thu nhập doanh nghiệp
Nội dungcông tác thanh tra thuế bao gồm thanh tra việc đăng ký thuế, thanh tra việc chấp hành chế độ kế tốn, sổ sách, chứng từ hóa đơn, thanh tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế. TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
1.2.5.1. Tổ chức bộ máy thanh tra thuế TNDN
Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được giao, số lượng doanh nghiệp quản lý thuế trên địa bàn tỉnh và nhu cầu thực tế của công tác thanh tra thuế, Cục Thuế bố trí tổ chức số lượng cán bộ làm công tác thanh tra thuế phù hợp với chức năng và nhiệm vụ của đơn vị.
1.2.5.2. Lập kế hoạch thanh tra thuế TNDN
Tại Cục Thuế: Bộ phận thanh tra thuế căn cứ yêu cầu công tác quản lý thuế và văn bản Hướng dẫn lập kế hoạch thanh tra năm của Tổng cục Thuế, trình Cục trưởng Cục Thuế hồ sơ đề nghị duyệt kế hoạch thanh tra năm và gửi đến Tổng cục Thuế (Thanh tra Tổng cục Thuế) trước ngày 25 tháng 11 hàng năm. Hồ sơ trình
duyệt kế hoạch gồm: thuyết minh căn cứ lập kế hoạch; danh mục người nộp thuế được thanh tra.
Kế hoạch thanh tra hàng năm phải được thông báo cho người nộp thuế và cơ quan thuế trực tiếp quản lý người nộp thuế chậm nhất là 30 (ba mươi) ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định phê duyệt kế hoạchthanh tra.
Trường hợp có điều chỉnh kế hoạch thanh tra,hoặc thay đổi kế hoạch thanh tra do trùng với kế hoạch cấp trên thì thơng báo lại cho người nộp thuế.
1.2.5.3. Thanh tra việc đăng ký thuế:
Nội dung thanh tra đăng ký là xem xét trên từng địa bàn, trong từng loại ngành nghề có bao nhiêu doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh; số lượng đơn vị đã đăng ký và chưa đăng ký thuế.
1.2.5.4. Thanh tra việc chấp hành chế độ kế tốn, sổ sách, chứng từ hóa đơn
Việc thực hiện chế độ kế tốn, sổ sách, chứng từ, hóa đơn có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế và cơng tác quản lý nhà nước. Nội dung thanh tra trong lĩnh vực này bao gồm những vấn đề cơ bản sau đây:
Thứ nhất, thanh tra việc tổ chức thực hiện Luật kế toán của các cơ sở kinh doanh Thứ hai, thanh tra việc lập và sử dụng các loại chứng từ, hóa đơn có liên
quan đến việc tính thuế.
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
Qua thanh tra việc chấp hành chế độ kế tốn, sổ sách, chứng từ, hóa đơn bảo đảm chính xác các căn cứ tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai để trốn lậu thuế. Do vậy, nội dung thanh tra này cần được tiến hành thường xuyên.
1.2.5.5. Thanh tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế
Nội dung công tác thanh tra việc kê khai, tính thuế, nộp thuế bao gồm:
Thứ nhất, kiểm tra căn cứ tính thuế. Kiểm tra căn cứ tính thuế nhằm mục đích xác định đúng số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế được miễn, giảm, số thuế được hồn trong kỳ của cơ sở kinh doanh. Thơng qua việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các tờ khai, bảng kê, quyếttoán thuế cơ sở kinh doanh đã kê khai với số liệu kiểm tra trên sổ sách kế tốn và tình hình thực tế của cơ sở kinh doanh để phát hiện số thuế đơn vị kê khai thiếu, số thuế ẩn lậu....
Thứ hai, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của cơ sở kinh doanh.
Yêu cầu của nội dung này là xác định xem cơ sở kinh doanh có thực hiện nghiêm túc quy định về thời hạn nộp thuế của các luật thuế khơng, có dây dưa nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng ngân sách Nhà nước làm vốn kinh doanh khơng, có nợ đọng thuế không. Để đạt được yêu cầu trên, cần đối chiếu thời hạn nộp thuế theo quy định của các luật thuế với thời gian nộp thuế của cơ sở kinh doanh qua các chứng từ nộp thuế như Giấy nộp tiền vào kho bạc, biên lai thuế.
1.2.5.6. Thanh tra giải quyết khiếu nại tố cáo.
Đối với việc thanh tra giải quyết khiếu nại tố cáo được xem là cuộc thanh tra đột xuất theo chuyên đề hoặc theo đơn thư khiếu nại các vụ việc cụ thể thì việc thanh tra thuế sẻ thực hiện theo ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo Cục Thuế và được tiến hành thanh tra theo đúng quy trình thanh tra thuế của Tổng Cục Thuế ban hành.
Trường hợp trong quá trình thực hiện thanhtra nếu phát hiện hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thì đồn thanh tra lậpbiên bản tạm dừng thanh tra tại đơn vị và có ngay văn bản báo cáo Lãnh đạo bộ phận thanh tra, dự thảo văn bản trình Lãnh đạo cơ quan thuế chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra theo qui định của pháp luật. TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
1.2.5.7. Xử lý kết quả sau thanh tra.
- Lãnh đạo cơ quan Thuế có trách nhiệm tổ chức việc công bố kết luận thanh
tra tại trụ sở của người nộp thuế cùng với Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế.
-Trong thời hạn đến 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp vào NSNN các khoản kiến nghị qua thanh tra theo kết luận thanh tra, quyết định xử lý vi phạm về thuế qua thanh tra mà người nộp thuế chưa nộpvào NSNN, Bộ phận thanh tra thực hiện:
+ Hàng tháng mở sổ theo dõi, đôn đốc việc thực hiện kết luận thanh tra quyết định xử lý qua thanh tra theo từng quyết địnhthanh tra do Đoàn thanh tra thuộc bộ phận mình tiến hành thanh tra. Trưởng bộ phận thanh tra giao choTrưởng đồn thanh tra có trách nhiệm đơn đốc (theo hình thức: điện thoại) người nộp thuế thực hiện nộp các khoản thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt,...vàoNSNN đúng thời hạn theo như kết luận thanh tra, quyết định xử lý qua thanh tra.
+ Phối hợp với bộ phận Kê khai theo dõi, đôn đốc người nộp thuế (theo Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế) thực hiện nộp các khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền chậm nộp tiền thuế, tiềnphạt theo kết quả thanh tra vào NSNN
trong thời hạn phải nộp theo quyết định xửlý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính
qua thanh tra.
+ Phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để đôn đốc người nộp thuế (theo Quy trình quản lý nợ thuế) thực hiện nộp các khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt theo kếtquả thanh tra vào NSNN khi quá thời hạn phải nộp theo kết luận thanh tra, quyết định xử lý qua thanh tra đến 90 ngày mà người nộp thuế chưa nộp vào NSNN.
+ Báo cáo kết quả đôn đốc thực hiện kết luận,quyết định xử lý qua thanh tra
của người nộp thuế với Thủ trưởng cơ quan thuế định kỳ hàng tháng hoặc đột xuất theo yêu cầu.
- Quá thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp vào NSNN các khoản kiến nghị qua thanh tra theo kết luận thanh tra, quyết định xử lý vi phạm về
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
thuế qua thanh tra mà người nộp thuế chưa nộp vào NSNN thì bộ phận Quản lý nợ thực hiện:
+ Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quytrình quản lý nợ thuế để thu các khoản tiền nợ thuế, tiền chậm nộp tiền thuế,tiền phạt,…vào NSNN theo quy định.
+ Báo cáo kết quả thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với người nộp thuế với Thủ trưởng cơ quan thuế định kỳ hàng tháng hoặc đột xuất theo yêu cầu.
+ Hàng tháng tại Cục Thuế: Bộ phận thanh tra (được giaolàm đầu mối) tổng hợp số theo dõi, đôn đốc thực hiện kết luận thanh tra, quyếtđịnh xử lý qua thanh tra của các bộ phận thanh tra thuộc Cục thuế thành số liệucủa toàn Cục Thuế. Bộ phận Thanh tra thực hiện việc đối chiếu số liệu với bộ phận Kê khai, bộ phận Quản lý nợ để lập số liệu báo cáo định kỳ cho cơ quan thuế cấp trên đúng với tình hình thực tế các khoản thuế, tiền chậm nộp,...màngười nộp thuế đã nộp vào NSNN trong kỳ báo cáo theo kết luận thanh tra, quyếtđịnh xử lý qua thanh tra.
+ Lưu trữ hồ sơ thanh tra.
+ Nhập dữ liệu vào hệ thống.
1.2.6. Các tiêu chí đánh giá kếtquả hoạt động thanh tra thuế TNDN 1.2.6.1.Các chỉ tiêuđịnh lượng: