3.2.1 .Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác thanhtra thuế
3.2.5. Nâng cao kỹ năng tác nghiệp, thực hiện đồng bộ các biện pháp nghiệp vụ
thanh tra thuế TNDN tại doanh nghiệp
Chuẩn bị tiến hành thanh tra tại DN cán bộ thanh tra phải nghiên cứu kỹ cơ sở dữ liệu của DN, các báo cáo tài chính, quyết tốn thuế TNDN của DN; quá trình chấp hành pháp luật về thuế của DN; mặt hàng DN SXKD, quy trình sản xuất sản phẩm, thị trường tiêu thụ, các khách hàng chính của DN; nguồn nhập nguyên liệu, tỷ suất lợi nhuận của DN... Trên cơ sở đó đánh giá ban đầu: khả năng thất thu, mức độ thất thu, khoản doanh thu nào hoặc khoản mục chi phí nào nghi vấn gian lận thuế TNDN, từ đó có định hướng và xây dựng đề cương kiểm tra cụ thể tại DN. Khi tiến hành thanh tra tại DN, tùy theo nội dung đề cương, mục đích của cuộc thanh tra, mà lựa chọn thực hiện các công việc sau:
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
- Xem xét đánh giá quá trình luân chuyển chứng từ tại DN. Rà soát các
chứng từ thanh toán từ sổ tài khoản tiền mặt, sổ tài khoản tiền gửi đối chiếu với báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kiểm tra tỷ trọng thanh toán qua ngân hàng trong tổng thể; xác định đường đi của các dòng tiền liên quan đến doanh thu, chi phí.
- Đi sâu kiểm tra các khoản doanh thu tăng, giảm đột biến; các khoản chi phí có diễn biến bất thường, tỷ trọng tăng đột biến. Kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho, sản phẩm dở dang, tính lại giá thành sản phẩm xuất bán; xác định lượng tiêu thụ trong kỳ để xác định doanh thu tính thuế TNDN thực tế phát sinh.
Kiểm tra đối chiếu chi phí tiền lương theo hợp đồng và thực tế chi trả.
- Kiểm tra chi tiết từng cơng trình xây dựng, xác định khối lượng hồn thành, tình hình cơng nợ để phát hiện kịp thời trường hợp che giấu doanh thu tính thuế TNDN (tùy theo loại hình hoạt động của DN). Kiểm tra các khoản chi phí có tính chất phục vụ cho tiêu dùng cá nhân nhất là đối với các DN tư nhân, các công ty mà các thành viên có quan hệ gia đình.
- Kiểm tra, đối chiếu danh mục tài sản cố định trên sổ kế toán và thực tế sử dụng, hồ sơ tài sản, mục đích sử dụng của tài sản, xác định nguyên giá, phương pháp trích khấu hao để xác định đúng khoản chi phí khấu hao.
- Tổ chức xác minh bảng kê mua hàng thu mua khơng có hố đơn, xác minh
hóa đơn đầu vào, đầu ra của DN, tập trung những hóa đơn có giá trị lớn, và hóa đơn mua, bán với những khách hàng không thường xuyên.
3.2.6. Chú trọng cơng tác theo dõi đánh giá tình hình thực hiện các quyết định sau thanh tra